【文章內容簡介】 本期進項稅額轉出計算是否正確，特別是免抵退稅出口貨物征稅率和退稅率不同時，是否正確計算了“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，出口免稅貨物其耗用的國內進項稅額是否進行了進項稅額轉出，有進料加工業(yè)務的是否扣除了進料加工“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”以及扣除是否正確；審核外貿(mào)企業(yè)申報表與單證之間、表與表之間邏輯關系是否準確，“關聯(lián)號”、“商品代碼”、“計量單位”、“數(shù)量”是否一致，若不一致是否有進貨分批申第11頁報單，特別是數(shù)量不允許有節(jié)余。對初審無誤的簽署明確意見及時移交給電子審核崗；對審核中發(fā)現(xiàn)資料不完整、有問題的應作好記錄，當天退給戶籍管理員，戶籍管理員應在當天退給申報受理崗，申報受理崗應在收到當天退還給出口商并要求辦稅員進行更正；對生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定辦理退（免）稅手續(xù)或逾期未收齊有關單證，應視同內銷貨物予以征稅。在初審中如有出口貨物應視同內銷貨物予以征稅的，應及時下達《出口貨物視同內銷征稅通知書》、《出口貨物視同內銷征稅明細表》，簽署初審意見，移交復審崗位進行復核，經(jīng)領導簽字同意后將通知書及明細表傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗通知出口商并將信息反饋到納稅大廳視同內銷貨物予以征稅。五、退（免）稅的計算機審核縣市區(qū)局退稅部門電子審核崗在初審的基礎上，對出口貨物退（免）稅申報資料進行有目的、有重點的審核。并在對電子申報數(shù)據(jù)與紙質報表進行人工審核的基礎上，利用出口退稅審核軟件按照總局電子管理的要求進行電子信息比對，審核無誤后進行計算機審核確認。在1日內完成以下工作：將退（免）稅電子申報數(shù)據(jù)與紙質申報表進行核對。審核其錄入數(shù)據(jù)與紙質報表的是否一致，不一致的反饋出口商更正。同時對匯總申報數(shù)據(jù)的邏輯關系進行核對，無誤后將電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，其中生產(chǎn)企業(yè)明細申報數(shù)據(jù)與匯總申報數(shù)據(jù)分別讀入。數(shù)據(jù)審核。（1）明細數(shù)據(jù)的審核。在“審核向導”中按照系統(tǒng)提示，依次對進料加工手冊登記數(shù)據(jù)、進口料件申報明細、出口申報明細、收齊前期單證等明細數(shù)據(jù)進行審核。審核過程中對疑點信息要結合紙質報表和單證進行仔細核查，尤其是對前期單證齊全的申報疑點提示，要逐筆核對。對審核中的疑點問題，基本疑點可以直接作人工挑過的，經(jīng)核實后在《人工挑過審批表》上簽署明確意見報領導簽批后挑過；對計算機審核發(fā)現(xiàn)換匯成本超過了計算機設置的上下限等問題，必須深入企業(yè)調查落實的須及時通知戶籍管理崗下戶調查核實，才予辦理退（免）稅手續(xù)；對需要函查的出口貨物有關情況及第12頁有涉嫌偷、騙稅的移交稽查局辦理和查處；對不能挑過的疑點，查明原因反饋企業(yè)及時更正。明細數(shù)據(jù)審核通過確認前，生產(chǎn)企業(yè)需先同匯總數(shù)據(jù)進行對審，審核有問題的反饋企業(yè)更正；經(jīng)檢查邏輯關系審核通過后再作審核確認，申報明細數(shù)據(jù)轉入歷史庫。（2）增值稅納稅申報表的審核。與CTAIS系統(tǒng)同步過來的數(shù)據(jù)進行比對，比對不符的查明原因通知出口商下月作帳務調整，比對相符的審核通過。（3）匯總申報表的審核。與增值稅納稅申報表進行對審，審核無誤后報分管領導進行簽批確認。同時將正式審核的反饋信息導入到電子信息介質中并將其傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員將其傳遞給申報受理崗反饋給出口商。對機審無誤的簽署明確意見及時移交給退（免）稅復審崗，并作好登記臺帳；對審核中發(fā)現(xiàn)有問題的應作好記錄，當天退給戶籍管理員；在審核過程中，對因無電子信息或與電子信息審核不符的問題，要及時按規(guī)定通過FTP或“國稅電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)”上報審核疑點。六、退（免）稅的復審退（免）稅復審崗自接到退（免）稅資料的當天要及時進行復審，對審核情況作如下處理：對初審及機審進行綜合審核，需要征稅的，根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的免、抵、退稅申報數(shù)據(jù)及出口貨物外部電子信息，將自報關出口之日起超過90天未收齊單證部分、未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)及已申報但經(jīng)審核未通過部分，下達《出口貨物視同內銷征稅通知書》，由戶籍管理崗督促出口商計算征稅；不符合出口貨物退（免）稅有關政策規(guī)定的已作退（免）稅申報的數(shù)據(jù)，下達《補稅通知書》，由戶籍管理崗督促企業(yè)計算補稅；對《出口貨物視同內銷征稅通知書》、《出口貨物視同內銷征稅明細表》等按有關出口貨物退（免）稅政策規(guī)定審核，并簽署意見，報經(jīng)領導簽批后，傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗督促企業(yè)計算征補稅；戶籍管理崗督促企業(yè)計算征、補稅后，應在每月10日前將上月征補稅信息反饋給縣市區(qū)局退稅部門?？h市區(qū)局作好有關臺帳登記后，將相關信息及資料于每月20日前向市（州）局反饋上報。第13頁對復審無誤的簽署明確意見及時移交領導簽批，領導簽署明確意見后，縣市區(qū)局于每月20日報市（州）局稽核審批；對審核中發(fā)現(xiàn)有問題的應當天退給前面環(huán)節(jié)崗位人員處理。七、退（免）稅的稽核市（州）局稽核崗接到退（免）稅資料后于3日內完成如下的稽核：對享受退（免）稅資格、出口貨物范圍、政策執(zhí)行情況等的重點稽核，包括是否按有關政策嚴格執(zhí)行超期或未按規(guī)定申報辦理退（免）稅手續(xù)視同內銷征稅、出口貨物是否屬于自產(chǎn)產(chǎn)品（或視同自產(chǎn)產(chǎn)品）等。同時，對不符合出口貨物退（免）稅有關政策規(guī)定的企業(yè)申報數(shù)據(jù)向縣市區(qū)局退稅部門下達《視同內銷征稅通知書》。機審疑點是否嚴格執(zhí)行先核實無誤、可人過挑過并報領導同意簽批后才作人工挑過。對來自敏感地區(qū)的貨物、敏感貨源和從敏感口岸出口的進行重點審核。對《出口企業(yè)情況表》、《出口貨物退（免）稅預警表》內容發(fā)現(xiàn)有異常情況的進行重點審核。對進料加工、來料加工、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備、境外帶料加工等特殊貿(mào)易方式的退稅審核。對生產(chǎn)企業(yè)計稅依據(jù)等容易出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)和D類企業(yè)及有騙稅史的出口企業(yè)進行重點審核。對出口貨物退（免）稅有重大審核疑點及出口貨物退（免）稅額在200萬元以上的進行重點稽核。對稽核過程中發(fā)現(xiàn)問題的及時退還給縣市區(qū)局退稅部門，發(fā)現(xiàn)重大問題的及時向領導匯報；對稽核無問題的簽署明確意見報市局審批崗審批，并做好稽核登記臺帳。八、退（免）稅的審批市（州）局退（免）稅審批崗自收到出口貨物退（免）稅審批資料之日起1天內完成出口貨物的復核工作，對復核無誤的簽署明確意見報分管領導審批；第14頁對復核有問題的及時退還上一環(huán)節(jié)崗位人員核查。市（州）局分管領導在出口退（免）稅計劃指標內，對出口貨物退（免）稅作最終的審批工作，并簽署同意辦理的金額。退（免）稅的退調庫一、出口退（免）稅的審批預處理市（州）局綜合管理崗根據(jù)省局下達的出口退（免）稅計劃文件及時將退（免）稅指標中錄入到出口退稅審核系統(tǒng)，以便于局領導掌握出口退稅計劃。根據(jù)出口退稅業(yè)務的規(guī)定，辦理退庫的人員對退運補繳的稅款等等進行退稅審批特殊錄入。二、出口退（免）稅的退調通知單的審批市（州）局綜合管理崗根據(jù)局領導每次審批的結果，生成退補稅單，并下達《出口貨物退稅、調庫通知單》，送交分管領導簽批后，于每月25日前負責將審批結果及相關的審批案卷資料反饋給各縣市區(qū)局退稅部門，督促縣市區(qū)局退稅部門及時辦理退調庫手續(xù)。三、退（免）稅的退調庫的辦理縣市區(qū)局退稅部門在接到《出口貨物退稅、調庫通知單》的當日，應將《出口貨物退稅、調庫通知單》及時轉交計財股稅收票證綜合崗辦理退稅、調庫手續(xù)。稅收票證綜合崗在接到《出口貨物退稅、調庫通知單》的當日，應根據(jù)審批的內容分別開具“稅收收入退還書” 和“免抵調庫通知單”；同時將《出口貨物退稅、調庫通知單》原件送本地國庫辦理退庫和調庫手續(xù)。稅收票證綜合崗在收到國庫回執(zhí)的當日將退稅和調庫情況反饋給縣市區(qū)局退稅部門。統(tǒng)計上報及資料歸檔縣市區(qū)局退稅部門于每月28日前將本月辦理的退（免）稅情況在與計會部門及國庫對帳的基礎上匯總統(tǒng)計填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵退稅統(tǒng)計月報表》第15頁上報市（州）局退稅部門綜合管理崗?？h市區(qū)局退稅部門應將每月申報審批完畢的“免抵退”稅資料及時整理歸檔。應及時將出口貨物退（免）稅業(yè)務按發(fā)生的先后順序進行分類歸集整理，分戶分月建立免低退稅檔案，并登記出口退稅相關臺帳。年度終了后3個月內，按出口貨物退（免）稅資料的歸檔要求將各類單、證、表等資料裝訂成冊，分類編號，統(tǒng)一歸檔。實行按規(guī)定調閱進出口稅收資料，按規(guī)定銷毀進出口稅收資料，并做好相關的辦理手續(xù)。每月末，縣市區(qū)局退稅部門將確認的“免、抵、退”稅審批匯總表傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員及時將紙質資料和電子信息傳遞給申報受理崗反饋給出口商。退（免）稅單證的辦理退（免）稅有關單證的辦理由市（州）局以上（含本級）退稅部門辦理。一、進出口稅收單證預申報接收出口商進出口稅收單證預申報軟盤,進行病毒檢測。病毒檢測無誤,進行預審核。根據(jù)預審核結果確定處理方式：如《代理出口貨物證明》的辦理預審當中如果有離岸價不正確的疑點，接收人員可在海關電子信息給予查詢修改數(shù)據(jù)。重新預審無誤后將原始資料及申請表轉交給審核環(huán)節(jié)。預審當中對無此關單號的，撤單并做刪除數(shù)據(jù)處理。屬于加工區(qū)或保稅區(qū)物流企業(yè)的進行發(fā)函。待回函后人工挑過。同時將原始資料及申請表轉交給審核環(huán)節(jié)。二、進出口稅收單證審核接收出口商進出口稅收單證申報資料，對進出口稅收單證申報資料進行清點，檢查申報資料是否完整，簽章是否齊全，電子數(shù)據(jù)規(guī)范性檢查。對申辦資料的具體內容與申報數(shù)據(jù)明細表進行對照審核；對申報數(shù)據(jù)明細表與申報單證的一致性進行審核。檢查無誤正式受理，將申請表蓋章及已受理進出口稅收