【文章內(nèi)容簡介】 本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計算是否正確，特別是免抵退稅出口貨物征稅率和退稅率不同時，是否正確計算了“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，出口免稅貨物其耗用的國內(nèi)進(jìn)項稅額是否進(jìn)行了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的是否扣除了進(jìn)料加工“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”以及扣除是否正確；審核外貿(mào)企業(yè)申報表與單證之間、表與表之間邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，“關(guān)聯(lián)號”、“商品代碼”、“計量單位”、“數(shù)量”是否一致，若不一致是否有進(jìn)貨分批申第11頁報單，特別是數(shù)量不允許有節(jié)余。對初審無誤的簽署明確意見及時移交給電子審核崗；對審核中發(fā)現(xiàn)資料不完整、有問題的應(yīng)作好記錄，當(dāng)天退給戶籍管理員，戶籍管理員應(yīng)在當(dāng)天退給申報受理崗，申報受理崗應(yīng)在收到當(dāng)天退還給出口商并要求辦稅員進(jìn)行更正；對生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定辦理退（免）稅手續(xù)或逾期未收齊有關(guān)單證，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。在初審中如有出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅的，應(yīng)及時下達(dá)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》、《出口貨物視同內(nèi)銷征稅明細(xì)表》，簽署初審意見，移交復(fù)審崗位進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后將通知書及明細(xì)表傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗?fù)ㄖ隹谏滩⑿畔⒎答伒郊{稅大廳視同內(nèi)銷貨物予以征稅。五、退（免）稅的計算機(jī)審核縣市區(qū)局退稅部門電子審核崗在初審的基礎(chǔ)上，對出口貨物退（免）稅申報資料進(jìn)行有目的、有重點的審核。并在對電子申報數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報表進(jìn)行人工審核的基礎(chǔ)上，利用出口退稅審核軟件按照總局電子管理的要求進(jìn)行電子信息比對，審核無誤后進(jìn)行計算機(jī)審核確認(rèn)。在1日內(nèi)完成以下工作：將退（免）稅電子申報數(shù)據(jù)與紙質(zhì)申報表進(jìn)行核對。審核其錄入數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報表的是否一致，不一致的反饋出口商更正。同時對匯總申報數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行核對，無誤后將電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，其中生產(chǎn)企業(yè)明細(xì)申報數(shù)據(jù)與匯總申報數(shù)據(jù)分別讀入。數(shù)據(jù)審核。（1）明細(xì)數(shù)據(jù)的審核。在“審核向?qū)А敝邪凑障到y(tǒng)提示，依次對進(jìn)料加工手冊登記數(shù)據(jù)、進(jìn)口料件申報明細(xì)、出口申報明細(xì)、收齊前期單證等明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。審核過程中對疑點信息要結(jié)合紙質(zhì)報表和單證進(jìn)行仔細(xì)核查，尤其是對前期單證齊全的申報疑點提示，要逐筆核對。對審核中的疑點問題，基本疑點可以直接作人工挑過的，經(jīng)核實后在《人工挑過審批表》上簽署明確意見報領(lǐng)導(dǎo)簽批后挑過；對計算機(jī)審核發(fā)現(xiàn)換匯成本超過了計算機(jī)設(shè)置的上下限等問題，必須深入企業(yè)調(diào)查落實的須及時通知戶籍管理崗下戶調(diào)查核實，才予辦理退（免）稅手續(xù)；對需要函查的出口貨物有關(guān)情況及第12頁有涉嫌偷、騙稅的移交稽查局辦理和查處；對不能挑過的疑點，查明原因反饋企業(yè)及時更正。明細(xì)數(shù)據(jù)審核通過確認(rèn)前，生產(chǎn)企業(yè)需先同匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行對審，審核有問題的反饋企業(yè)更正；經(jīng)檢查邏輯關(guān)系審核通過后再作審核確認(rèn)，申報明細(xì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫。（2）增值稅納稅申報表的審核。與CTAIS系統(tǒng)同步過來的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，比對不符的查明原因通知出口商下月作帳務(wù)調(diào)整，比對相符的審核通過。（3）匯總申報表的審核。與增值稅納稅申報表進(jìn)行對審，審核無誤后報分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽批確認(rèn)。同時將正式審核的反饋信息導(dǎo)入到電子信息介質(zhì)中并將其傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員將其傳遞給申報受理崗反饋給出口商。對機(jī)審無誤的簽署明確意見及時移交給退（免）稅復(fù)審崗，并作好登記臺帳；對審核中發(fā)現(xiàn)有問題的應(yīng)作好記錄，當(dāng)天退給戶籍管理員；在審核過程中，對因無電子信息或與電子信息審核不符的問題，要及時按規(guī)定通過FTP或“國稅電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)”上報審核疑點。六、退（免）稅的復(fù)審?fù)耍猓┒悘?fù)審崗自接到退（免）稅資料的當(dāng)天要及時進(jìn)行復(fù)審，對審核情況作如下處理：對初審及機(jī)審進(jìn)行綜合審核，需要征稅的，根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的免、抵、退稅申報數(shù)據(jù)及出口貨物外部電子信息，將自報關(guān)出口之日起超過90天未收齊單證部分、未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)及已申報但經(jīng)審核未通過部分，下達(dá)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》，由戶籍管理崗督促出口商計算征稅；不符合出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定的已作退（免）稅申報的數(shù)據(jù)，下達(dá)《補(bǔ)稅通知書》，由戶籍管理崗督促企業(yè)計算補(bǔ)稅；對《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》、《出口貨物視同內(nèi)銷征稅明細(xì)表》等按有關(guān)出口貨物退（免）稅政策規(guī)定審核，并簽署意見，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗督促企業(yè)計算征補(bǔ)稅；戶籍管理崗督促企業(yè)計算征、補(bǔ)稅后，應(yīng)在每月10日前將上月征補(bǔ)稅信息反饋給縣市區(qū)局退稅部門?？h市區(qū)局作好有關(guān)臺帳登記后，將相關(guān)信息及資料于每月20日前向市（州）局反饋上報。第13頁對復(fù)審無誤的簽署明確意見及時移交領(lǐng)導(dǎo)簽批，領(lǐng)導(dǎo)簽署明確意見后，縣市區(qū)局于每月20日報市（州）局稽核審批；對審核中發(fā)現(xiàn)有問題的應(yīng)當(dāng)天退給前面環(huán)節(jié)崗位人員處理。七、退（免）稅的稽核市（州）局稽核崗接到退（免）稅資料后于3日內(nèi)完成如下的稽核：對享受退（免）稅資格、出口貨物范圍、政策執(zhí)行情況等的重點稽核，包括是否按有關(guān)政策嚴(yán)格執(zhí)行超期或未按規(guī)定申報辦理退（免）稅手續(xù)視同內(nèi)銷征稅、出口貨物是否屬于自產(chǎn)產(chǎn)品（或視同自產(chǎn)產(chǎn)品）等。同時，對不符合出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定的企業(yè)申報數(shù)據(jù)向縣市區(qū)局退稅部門下達(dá)《視同內(nèi)銷征稅通知書》。機(jī)審疑點是否嚴(yán)格執(zhí)行先核實無誤、可人過挑過并報領(lǐng)導(dǎo)同意簽批后才作人工挑過。對來自敏感地區(qū)的貨物、敏感貨源和從敏感口岸出口的進(jìn)行重點審核。對《出口企業(yè)情況表》、《出口貨物退（免）稅預(yù)警表》內(nèi)容發(fā)現(xiàn)有異常情況的進(jìn)行重點審核。對進(jìn)料加工、來料加工、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備、境外帶料加工等特殊貿(mào)易方式的退稅審核。對生產(chǎn)企業(yè)計稅依據(jù)等容易出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)和D類企業(yè)及有騙稅史的出口企業(yè)進(jìn)行重點審核。對出口貨物退（免）稅有重大審核疑點及出口貨物退（免）稅額在200萬元以上的進(jìn)行重點稽核。對稽核過程中發(fā)現(xiàn)問題的及時退還給縣市區(qū)局退稅部門，發(fā)現(xiàn)重大問題的及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報；對稽核無問題的簽署明確意見報市局審批崗審批，并做好稽核登記臺帳。八、退（免）稅的審批市（州）局退（免）稅審批崗自收到出口貨物退（免）稅審批資料之日起1天內(nèi)完成出口貨物的復(fù)核工作，對復(fù)核無誤的簽署明確意見報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；第14頁對復(fù)核有問題的及時退還上一環(huán)節(jié)崗位人員核查。市（州）局分管領(lǐng)導(dǎo)在出口退（免）稅計劃指標(biāo)內(nèi)，對出口貨物退（免）稅作最終的審批工作，并簽署同意辦理的金額。退（免）稅的退調(diào)庫一、出口退（免）稅的審批預(yù)處理市（州）局綜合管理崗根據(jù)省局下達(dá)的出口退（免）稅計劃文件及時將退（免）稅指標(biāo)中錄入到出口退稅審核系統(tǒng)，以便于局領(lǐng)導(dǎo)掌握出口退稅計劃。根據(jù)出口退稅業(yè)務(wù)的規(guī)定，辦理退庫的人員對退運補(bǔ)繳的稅款等等進(jìn)行退稅審批特殊錄入。二、出口退（免）稅的退調(diào)通知單的審批市（州）局綜合管理崗根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)每次審批的結(jié)果，生成退補(bǔ)稅單，并下達(dá)《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》，送交分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，于每月25日前負(fù)責(zé)將審批結(jié)果及相關(guān)的審批案卷資料反饋給各縣市區(qū)局退稅部門，督促縣市區(qū)局退稅部門及時辦理退調(diào)庫手續(xù)。三、退（免）稅的退調(diào)庫的辦理縣市區(qū)局退稅部門在接到《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》的當(dāng)日，應(yīng)將《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》及時轉(zhuǎn)交計財股稅收票證綜合崗辦理退稅、調(diào)庫手續(xù)。稅收票證綜合崗在接到《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》的當(dāng)日，應(yīng)根據(jù)審批的內(nèi)容分別開具“稅收收入退還書” 和“免抵調(diào)庫通知單”；同時將《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》原件送本地國庫辦理退庫和調(diào)庫手續(xù)。稅收票證綜合崗在收到國庫回執(zhí)的當(dāng)日將退稅和調(diào)庫情況反饋給縣市區(qū)局退稅部門。統(tǒng)計上報及資料歸檔縣市區(qū)局退稅部門于每月28日前將本月辦理的退（免）稅情況在與計會部門及國庫對帳的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵退稅統(tǒng)計月報表》第15頁上報市（州）局退稅部門綜合管理崗?？h市區(qū)局退稅部門應(yīng)將每月申報審批完畢的“免抵退”稅資料及時整理歸檔。應(yīng)及時將出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)按發(fā)生的先后順序進(jìn)行分類歸集整理，分戶分月建立免低退稅檔案，并登記出口退稅相關(guān)臺帳。年度終了后3個月內(nèi)，按出口貨物退（免）稅資料的歸檔要求將各類單、證、表等資料裝訂成冊，分類編號，統(tǒng)一歸檔。實行按規(guī)定調(diào)閱進(jìn)出口稅收資料，按規(guī)定銷毀進(jìn)出口稅收資料，并做好相關(guān)的辦理手續(xù)。每月末，縣市區(qū)局退稅部門將確認(rèn)的“免、抵、退”稅審批匯總表傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員及時將紙質(zhì)資料和電子信息傳遞給申報受理崗反饋給出口商。退（免）稅單證的辦理退（免）稅有關(guān)單證的辦理由市（州）局以上（含本級）退稅部門辦理。一、進(jìn)出口稅收單證預(yù)申報接收出口商進(jìn)出口稅收單證預(yù)申報軟盤,進(jìn)行病毒檢測。病毒檢測無誤,進(jìn)行預(yù)審核。根據(jù)預(yù)審核結(jié)果確定處理方式：如《代理出口貨物證明》的辦理預(yù)審當(dāng)中如果有離岸價不正確的疑點，接收人員可在海關(guān)電子信息給予查詢修改數(shù)據(jù)。重新預(yù)審無誤后將原始資料及申請表轉(zhuǎn)交給審核環(huán)節(jié)。預(yù)審當(dāng)中對無此關(guān)單號的，撤單并做刪除數(shù)據(jù)處理。屬于加工區(qū)或保稅區(qū)物流企業(yè)的進(jìn)行發(fā)函。待回函后人工挑過。同時將原始資料及申請表轉(zhuǎn)交給審核環(huán)節(jié)。二、進(jìn)出口稅收單證審核接收出口商進(jìn)出口稅收單證申報資料，對進(jìn)出口稅收單證申報資料進(jìn)行清點，檢查申報資料是否完整，簽章是否齊全，電子數(shù)據(jù)規(guī)范性檢查。對申辦資料的具體內(nèi)容與申報數(shù)據(jù)明細(xì)表進(jìn)行對照審核；對申報數(shù)據(jù)明細(xì)表與申報單證的一致性進(jìn)行審核。檢查無誤正式受理，將申請表蓋章及已受理進(jìn)出口稅收