【正文】 策審核。是否按出口發(fā)發(fā)票上的離岸價（FOB）價計算，是否在財務上做銷售；進料加工貿(mào)易的審核。逾期不申報的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經(jīng)地市州級以上稅務機關(guān)（含地市州級）批準外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并視同內(nèi)銷征稅。第8頁審核出口貨物退（免）稅單證是否真實、合法、有效。審核外貿(mào)企業(yè)報關(guān)單上的數(shù)量、計量單位、商品名稱是否與進貨憑證上的一致，若不一致，是否附有“進貨分批申報單”；（9）審核報關(guān)單項目欄注明的退關(guān)退貨記錄在申報退稅時是否予以扣減。對出口商出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改，出口商可在規(guī)定退（免）稅申報期內(nèi)提出申請，經(jīng)主管市（州）局退稅部門批準后，可延期3個月申報。五、退（免）稅的計算機審核縣市區(qū)局退稅部門電子審核崗在初審的基礎(chǔ)上，對出口貨物退（免）稅申報資料進行有目的、有重點的審核。同時對匯總申報數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進行核對，無誤后將電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，其中生產(chǎn)企業(yè)明細申報數(shù)據(jù)與匯總申報數(shù)據(jù)分別讀入。審核過程中對疑點信息要結(jié)合紙質(zhì)報表和單證進行仔細核查，尤其是對前期單證齊全的申報疑點提示，要逐筆核對。與CTAIS系統(tǒng)同步過來的數(shù)據(jù)進行比對，比對不符的查明原因通知出口商下月作帳務調(diào)整，比對相符的審核通過。對機審無誤的簽署明確意見及時移交給退（免）稅復審崗，并作好登記臺帳；對審核中發(fā)現(xiàn)有問題的應作好記錄，當天退給戶籍管理員；在審核過程中，對因無電子信息或與電子信息審核不符的問題，要及時按規(guī)定通過FTP或“國稅電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)”上報審核疑點。七、退（免）稅的稽核市（州）局稽核崗接到退（免）稅資料后于3日內(nèi)完成如下的稽核：對享受退（免）稅資格、出口貨物范圍、政策執(zhí)行情況等的重點稽核，包括是否按有關(guān)政策嚴格執(zhí)行超期或未按規(guī)定申報辦理退（免）稅手續(xù)視同內(nèi)銷征稅、出口貨物是否屬于自產(chǎn)產(chǎn)品（或視同自產(chǎn)產(chǎn)品）等。對《出口企業(yè)情況表》、《出口貨物退（免）稅預警表》內(nèi)容發(fā)現(xiàn)有異常情況的進行重點審核。對稽核過程中發(fā)現(xiàn)問題的及時退還給縣市區(qū)局退稅部門，發(fā)現(xiàn)重大問題的及時向領(lǐng)導匯報；對稽核無問題的簽署明確意見報市局審批崗審批，并做好稽核登記臺帳。根據(jù)出口退稅業(yè)務的規(guī)定，辦理退庫的人員對退運補繳的稅款等等進行退稅審批特殊錄入。稅收票證綜合崗在收到國庫回執(zhí)的當日將退稅和調(diào)庫情況反饋給縣市區(qū)局退稅部門。年度終了后3個月內(nèi)，按出口貨物退（免）稅資料的歸檔要求將各類單、證、表等資料裝訂成冊，分類編號，統(tǒng)一歸檔。一、進出口稅收單證預申報接收出口商進出口稅收單證預申報軟盤,進行病毒檢測。預審當中對無此關(guān)單號的，撤單并做刪除數(shù)據(jù)處理。二、進出口稅收單證審核接收出口商進出口稅收單證申報資料，對進出口稅收單證申報資料進行清點，檢查申報資料是否完整，簽章是否齊全，電子數(shù)據(jù)規(guī)范性檢查。對申辦資料的真實性、有效性、合法性審核有問題的，通知企業(yè)辦稅員前來撤回，刪除和修改申辦單證、申辦數(shù)據(jù)明細表和相關(guān)電子數(shù)據(jù)；需審核的進出口稅收單證申辦資料包括：（一）進料加工貿(mào)易免稅證明進料加工貿(mào)易申報表進料加工手冊及進料登記部分復印件料件進口貨物報關(guān)單出口貨物報關(guān)單銷售進口料件增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及復印件海關(guān)代征進口料件增值稅完稅憑證原件及復印件（二）來料加工貿(mào)易免稅證明來料加工貿(mào)易免稅申請表來料加工登記手冊來料進口貨物報關(guān)單受托加工企業(yè)開具的工繳費普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復印件（三）來料加工貿(mào)易免稅核銷證明來料加工貿(mào)易免稅核銷申請表來料加工貿(mào)易免稅證明復印件出口貨物報關(guān)單原件及復印件出口貨物收匯核銷單原件及復印件海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊復印件出口合同原件及復印件（四）代理出口貨物證明關(guān)于申請出具代理出口證明的報告出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）及復印件出口收匯核銷單（出口退稅專用）及復印件代理出口協(xié)議副本及復印件第17頁（五）出口商品退運已補稅證明（或出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明）出口商品退運已補稅證明申請報告出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）出口收匯核銷單（出口退稅專用）出口發(fā)票稅收通用繳款書（出口貨物已申報退稅）（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請報告銷售貨物的增值稅專用發(fā)票退運已補稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復印件（退運貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷）進貨分批申報單企業(yè)留存聯(lián)原件及復印件（分批單結(jié)余貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷）（七）補辦出口報關(guān)單證明關(guān)于申請出具補辦出口貨物報關(guān)單證明的報告出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）出口發(fā)票（八）補辦外匯核銷單證明關(guān)于申請出具補辦出口收匯核銷單證明的報告出口發(fā)票（九）準予免稅購進出口卷煙證明關(guān)于出具證明的書面申請（十）出口卷煙已免稅證明準予免稅購進出口卷煙證明稅務機關(guān)要求提供的其他資料（十一）代理出口未退稅證明關(guān)于申請出具代理出口未退稅證明的報告受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）出口收匯核銷單（出口退稅專用）代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件第18頁（十二）補辦代理出口證明代理出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復印件代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）代理出口協(xié)議（合同）副本原件及復印件出口銷售發(fā)票原件及復印件或出口銷售明細賬委托企業(yè)主管退稅機關(guān)出具的代理出口未退稅證明（十三）出口貨物完稅分割單出口貨物完稅分割單申請報告申請分割的專用稅票及其專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件及復印件專用發(fā)票認證結(jié)果通知書及清單復印件（注明“與原件一致”，并加蓋公司行政印章）對分割單進行再分割的，需提供上次開具的分割單企業(yè)留存聯(lián)原件三、單證出具根據(jù)審核確認的有效數(shù)據(jù)對各種單證進行打印、蓋章、反饋出口商正式出具的單證，并確認出具有效，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫。沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。六、稅務機關(guān)承諾時限提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。第三篇：出口退免稅認定出口退免稅認定一、申請條件及時間要求對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。三、辦理程序到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)無進出口經(jīng)營權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納增值稅額；注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發(fā)票的FOB價計算。（C）amp。（免）稅 （免）稅 。（空調(diào)退稅率13%）答：（1）出口貨物銷售收入 ＝30(240－20－10－2)7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額＝43680（17％－13％）＝（元）（3分）（3）當期應納稅額＝5950－（1080－）＝（元）（3分）（4）當期免抵退稅額＝4368013％=（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額。（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍退稅對象是指對什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。（四）出口貨物退（免）稅的稅率退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。正確地確定計稅依據(jù)，既關(guān)系到征退稅關(guān)聯(lián)問題，又關(guān)系到國家財政收支平衡。（七）出口貨物退（免）稅的預算級次以1993年底各地實際退稅為基數(shù)，中央財政負擔80%，地方財政負擔20%，對于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費稅全部由中央財政負