【正文】 策審核。是否按出口發(fā)發(fā)票上的離岸價(jià)（FOB）價(jià)計(jì)算，是否在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售；進(jìn)料加工貿(mào)易的審核。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經(jīng)地市州級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含地市州級(jí)）批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。第8頁(yè)審核出口貨物退（免）稅單證是否真實(shí)、合法、有效。審核外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)單上的數(shù)量、計(jì)量單位、商品名稱(chēng)是否與進(jìn)貨憑證上的一致，若不一致，是否附有“進(jìn)貨分批申報(bào)單”；（9）審核報(bào)關(guān)單項(xiàng)目欄注明的退關(guān)退貨記錄在申報(bào)退稅時(shí)是否予以扣減。對(duì)出口商出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改，出口商可在規(guī)定退（免）稅申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管市（州）局退稅部門(mén)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。五、退（免）稅的計(jì)算機(jī)審核縣市區(qū)局退稅部門(mén)電子審核崗在初審的基礎(chǔ)上，對(duì)出口貨物退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行有目的、有重點(diǎn)的審核。同時(shí)對(duì)匯總申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后將電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，其中生產(chǎn)企業(yè)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)與匯總申報(bào)數(shù)據(jù)分別讀入。審核過(guò)程中對(duì)疑點(diǎn)信息要結(jié)合紙質(zhì)報(bào)表和單證進(jìn)行仔細(xì)核查，尤其是對(duì)前期單證齊全的申報(bào)疑點(diǎn)提示，要逐筆核對(duì)。與CTAIS系統(tǒng)同步過(guò)來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的查明原因通知出口商下月作帳務(wù)調(diào)整，比對(duì)相符的審核通過(guò)。對(duì)機(jī)審無(wú)誤的簽署明確意見(jiàn)及時(shí)移交給退（免）稅復(fù)審崗，并作好登記臺(tái)帳；對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的應(yīng)作好記錄，當(dāng)天退給戶籍管理員；在審核過(guò)程中，對(duì)因無(wú)電子信息或與電子信息審核不符的問(wèn)題，要及時(shí)按規(guī)定通過(guò)FTP或“國(guó)稅電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)”上報(bào)審核疑點(diǎn)。七、退（免）稅的稽核市（州）局稽核崗接到退（免）稅資料后于3日內(nèi)完成如下的稽核：對(duì)享受退（免）稅資格、出口貨物范圍、政策執(zhí)行情況等的重點(diǎn)稽核，包括是否按有關(guān)政策嚴(yán)格執(zhí)行超期或未按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅、出口貨物是否屬于自產(chǎn)產(chǎn)品（或視同自產(chǎn)產(chǎn)品）等。對(duì)《出口企業(yè)情況表》、《出口貨物退（免）稅預(yù)警表》內(nèi)容發(fā)現(xiàn)有異常情況的進(jìn)行重點(diǎn)審核。對(duì)稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)退還給縣市區(qū)局退稅部門(mén)，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；對(duì)稽核無(wú)問(wèn)題的簽署明確意見(jiàn)報(bào)市局審批崗審批，并做好稽核登記臺(tái)帳。根據(jù)出口退稅業(yè)務(wù)的規(guī)定，辦理退庫(kù)的人員對(duì)退運(yùn)補(bǔ)繳的稅款等等進(jìn)行退稅審批特殊錄入。稅收票證綜合崗在收到國(guó)庫(kù)回執(zhí)的當(dāng)日將退稅和調(diào)庫(kù)情況反饋給縣市區(qū)局退稅部門(mén)。年度終了后3個(gè)月內(nèi)，按出口貨物退（免）稅資料的歸檔要求將各類(lèi)單、證、表等資料裝訂成冊(cè)，分類(lèi)編號(hào)，統(tǒng)一歸檔。一、進(jìn)出口稅收單證預(yù)申報(bào)接收出口商進(jìn)出口稅收單證預(yù)申報(bào)軟盤(pán),進(jìn)行病毒檢測(cè)。預(yù)審當(dāng)中對(duì)無(wú)此關(guān)單號(hào)的，撤單并做刪除數(shù)據(jù)處理。二、進(jìn)出口稅收單證審核接收出口商進(jìn)出口稅收單證申報(bào)資料，對(duì)進(jìn)出口稅收單證申報(bào)資料進(jìn)行清點(diǎn)，檢查申報(bào)資料是否完整，簽章是否齊全，電子數(shù)據(jù)規(guī)范性檢查。對(duì)申辦資料的真實(shí)性、有效性、合法性審核有問(wèn)題的，通知企業(yè)辦稅員前來(lái)撤回，刪除和修改申辦單證、申辦數(shù)據(jù)明細(xì)表和相關(guān)電子數(shù)據(jù)；需審核的進(jìn)出口稅收單證申辦資料包括：（一）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表進(jìn)料加工手冊(cè)及進(jìn)料登記部分復(fù)印件料件進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單出口貨物報(bào)關(guān)單銷(xiāo)售進(jìn)口料件增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)及復(fù)印件海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件（二）來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表來(lái)料加工登記手冊(cè)來(lái)料進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單受托加工企業(yè)開(kāi)具的工繳費(fèi)普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復(fù)印件（三）來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)申請(qǐng)表來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明復(fù)印件出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件出口貨物收匯核銷(xiāo)單原件及復(fù)印件海關(guān)已核銷(xiāo)的來(lái)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件出口合同原件及復(fù)印件（四）代理出口貨物證明關(guān)于申請(qǐng)出具代理出口證明的報(bào)告出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）及復(fù)印件出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）及復(fù)印件代理出口協(xié)議副本及復(fù)印件第17頁(yè)（五）出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明（或出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明申請(qǐng)報(bào)告出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）出口發(fā)票稅收通用繳款書(shū)（出口貨物已申報(bào)退稅）（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申請(qǐng)報(bào)告銷(xiāo)售貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票退運(yùn)已補(bǔ)稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件（退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)）進(jìn)貨分批申報(bào)單企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件（分批單結(jié)余貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)）（七）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）出口發(fā)票（八）補(bǔ)辦外匯核銷(xiāo)單證明關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明的報(bào)告出口發(fā)票（九）準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明關(guān)于出具證明的書(shū)面申請(qǐng)（十）出口卷煙已免稅證明準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料（十一）代理出口未退稅證明關(guān)于申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明的報(bào)告受托方主管退稅部門(mén)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件第18頁(yè)（十二）補(bǔ)辦代理出口證明代理出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件及復(fù)印件代理出口貨物的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）原件及復(fù)印件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）代理出口協(xié)議（合同）副本原件及復(fù)印件出口銷(xiāo)售發(fā)票原件及復(fù)印件或出口銷(xiāo)售明細(xì)賬委托企業(yè)主管退稅機(jī)關(guān)出具的代理出口未退稅證明（十三）出口貨物完稅分割單出口貨物完稅分割單申請(qǐng)報(bào)告申請(qǐng)分割的專(zhuān)用稅票及其專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件及復(fù)印件專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)及清單復(fù)印件（注明“與原件一致”，并加蓋公司行政印章）對(duì)分割單進(jìn)行再分割的，需提供上次開(kāi)具的分割單企業(yè)留存聯(lián)原件三、單證出具根據(jù)審核確認(rèn)的有效數(shù)據(jù)對(duì)各種單證進(jìn)行打印、蓋章、反饋出口商正式出具的單證，并確認(rèn)出具有效，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫(kù)。沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。第三篇：出口退免稅認(rèn)定出口退免稅認(rèn)定一、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。三、辦理程序到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶申請(qǐng)》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣）。（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納增值稅額；注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。退稅按增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。（C）amp。（免）稅 （免）稅 。（空調(diào)退稅率13%）答：（1）出口貨物銷(xiāo)售收入 ＝30(240－20－10－2)7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額＝43680（17％－13％）＝（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝5950－（1080－）＝（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額＝4368013％=（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額。（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍退稅對(duì)象是指對(duì)什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類(lèi)型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。（四）出口貨物退（免）稅的稅率退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。正確地確定計(jì)稅依據(jù)，既關(guān)系到征退稅關(guān)聯(lián)問(wèn)題，又關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收支平衡。（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級(jí)次以1993年底各地實(shí)際退稅為基數(shù)，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)80%，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)20%，對(duì)于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費(fèi)稅全部由中央財(cái)政負(fù)