【正文】 對出口貨物退（免）稅有重大審核疑點及出口貨物退（免）稅額在200萬元以上的進行重點稽核。（2）增值稅納稅申報表的審核。外貿(mào)企業(yè)進貨憑證的審核第10頁（1）專用發(fā)票是否已認證與納稅大廳反饋信息核對，普通發(fā)票是否真實合法，是否附有專用繳款書；（2）購貨單位名稱是否與申報企業(yè)一致；（3）發(fā)票上列明的貨物名稱、數(shù)量、金額是否與海關(guān)報關(guān)單上的相關(guān)內(nèi)容一致；（4）“法定稅率（額）”、“征收率”是否與貨物法定稅率、征收率一致；（5）發(fā)票上是否加蓋供貨單位的有效印章。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托（外貿(mào)企業(yè)購進）出口的貨物是否屬生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物和國家政策特準退（免）稅的貨物，如不符合退（免）稅貨物范圍的應作視同內(nèi)銷征稅；退（免）稅計稅依據(jù)的審核。檢查申報資料是否完整、簽章是否齊全、裝訂是否規(guī)范，對電子申報數(shù)據(jù)進行病毒檢測和電子數(shù)據(jù)規(guī)范性檢查，經(jīng)初步審核無誤，正式受理該筆出口貨物退（免）稅申報，做好登記臺帳，填寫接單收盤回執(zhí)，并于當日將受理的申報憑證資料和電子申報數(shù)據(jù)移交給戶籍管理崗；對提供的申報資料不準確、紙質(zhì)憑證不齊全或章證不全的，不予接受該出口貨物的退（免）稅申報，并當即向申報第6頁人提出改正、補充資料的要求。符合 退（免）稅政策的，在《認定表》上簽署意見報領(lǐng)導審批后，將有關(guān)信息傳遞到稅務(wù)登記窗口錄入CTAIS系統(tǒng)，并在CTAIS系統(tǒng)認定信息同步到出口退稅審核系統(tǒng)后，及時向市局申請出口退稅登記證號對相關(guān)認定信息進行補錄登記，及時將有關(guān)認定信息及資料向市局上報備案。四、對需要請示上級或把握不準的政策問題，必須在五日內(nèi)向上級請示，重大的問題必須通過紙質(zhì)請示報告形式上報，并做好《政策請示登記簿》登記。自受理當天將資料傳遞給戶籍管理崗實地核實，并做好資料傳遞手續(xù)記錄。出口商根據(jù)預申報數(shù)據(jù)反饋的結(jié)果，調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，生成退（免）稅明細申報數(shù)據(jù)。若有涉嫌地區(qū)的購進貨物移交稽查局發(fā)函協(xié)查，同時將發(fā)票稽核情況反饋給征收大廳。外貿(mào)企業(yè)必須在取得增值稅專用發(fā)票開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)，并及時向申報受理崗申請辦理退（免）稅手續(xù)，逾期不申報的，視同內(nèi)銷征稅。在1日內(nèi)完成以下工作：將退（免）稅電子申報數(shù)據(jù)與紙質(zhì)申報表進行核對。縣市區(qū)局作好有關(guān)臺帳登記后，將相關(guān)信息及資料于每月20日前向市（州）局反饋上報。三、退（免）稅的退調(diào)庫的辦理縣市區(qū)局退稅部門在接到《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》的當日，應將《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》及時轉(zhuǎn)交計財股稅收票證綜合崗辦理退稅、調(diào)庫手續(xù)。待回函后人工挑過。二、法律依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）三、納稅人應提供主表、份數(shù)《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報送的資料（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續(xù)。（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。五、出口貨物退免稅計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：當期應納稅額＝當期銷項稅額（當期進項稅額當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率出口貨物退稅率當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。納入退稅范圍的退稅對象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對象在具體范圍上予以明確。（八）出口貨退（免）稅的違章處理指出口企業(yè)或當事人在辦理出口貨物退（免）稅過程中，違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章、相關(guān)的國家行政機關(guān)和司法部門依法給予處罰。（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍主要指按國家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。2.“免退稅”方法。、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物退（免）稅認定變更一、業(yè)務(wù)概述已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。根據(jù)預審核結(jié)果確定處理方式：如《代理出口貨物證明》的辦理預審當中如果有離岸價不正確的疑點，接收人員可在海關(guān)電子信息給予查詢修改數(shù)據(jù)。市（州）局分管領(lǐng)導在出口退（免）稅計劃指標內(nèi)，對出口貨物退（免）稅作最終的審批工作，并簽署同意辦理的金額。與增值稅納稅申報表進行對審，審核無誤后報分管領(lǐng)導進行簽批確認。對初審無誤的簽署明確意見及時移交給電子審核崗；對審核中發(fā)現(xiàn)資料不完整、有問題的應作好記錄，當天退給戶籍管理員，戶籍管理員應在當天退給申報受理崗，申報受理崗應在收到當天退還給出口商并要求辦稅員進行更正；對生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定辦理退（免）稅手續(xù)或逾期未收齊有關(guān)單證，應視同內(nèi)銷貨物予以征稅。申請退稅貨物的所屬期限、有效期限等是否符合規(guī)定。重點核查出口商財務(wù)核算是否規(guī)范，內(nèi)、外銷是否分開核算；查看其生產(chǎn)廠房、主要設(shè)備和工人數(shù)量等反映的生產(chǎn)能力與企業(yè)的銷售規(guī)模是否匹配；調(diào)查出口貨物耗用的原材料、包裝物、運費是否正常；對從敏感地區(qū)、流通領(lǐng)域、購貨集中地取得的增值稅專用發(fā)票，以及農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資收購憑證等要通過金稅工程或發(fā)函調(diào)查；有無內(nèi)銷收入不計或少計的現(xiàn)象，有無欠稅；有無將免稅出口貨物銷售收入做到出口貨物退（免）稅銷售收入中；出口貨物是否屬企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品（或視同自產(chǎn)產(chǎn)品）等?？h局退稅部門應在做出認定與否結(jié)論之日起2日內(nèi)將認定手續(xù)的辦理情況及資料傳遞給戶籍管理崗，戶籍管理崗當天將辦理情況及資料傳遞給申報受理崗，申報受理崗在接到資料之日起3日內(nèi)將情況及有關(guān)資料反饋給出口商。出口商若發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳號等事項的，須自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準宣布變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件等資料書面向申報受理崗申請辦理變更認定。（三）注銷申請。第3頁退（免）稅預申報出口商當月貨物出口在財務(wù)上作銷售，并與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤后，應在進行增值稅納稅申報前(次月10日前)，將采集好的出口明細電子申報數(shù)據(jù)，報到申報受理崗進行預審。戶籍管理崗對申報受理崗傳遞來的退（免）稅申報資料進行初審，初審主要審核：負責對《增值稅納稅申報表》各項內(nèi)容進行審核，尤其是進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、期末留抵稅額的真實性、合法性進行審核確認，并簽字蓋章。（1）出口商必須在貨物出口之日起（報關(guān)單上注明出口日期為準）90日內(nèi)，向申報受理崗申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。在初審中如有出口貨物應視同內(nèi)銷貨物予以征稅的，應及時下達《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》、《出口貨物視同內(nèi)銷征稅明細表》，簽署初審意見，移交復審崗位進行復核，經(jīng)領(lǐng)導簽字同意后將通知書及明細表傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗通知出口商并將信息反饋到納稅大廳視同內(nèi)銷貨物予以征稅。同時將正式審核的反饋信息導入到電子信息介質(zhì)中并將其傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員將其傳遞給申報受理崗反饋給出口商。退（免）稅的退調(diào)庫一、出口退（免）稅的審批預處理市（州）局綜合管理崗根據(jù)省局下達的出口退（免）稅計劃文件及時將退（免）稅指標中錄入到出口退稅審核系統(tǒng)，以便于局領(lǐng)導掌握出口退稅計劃。重新預審無誤后將原始資料及申請表轉(zhuǎn)交給審核環(huán)節(jié)。二、法律依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）三、納稅人應提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報送的資料（1）有關(guān)管理機關(guān)批準的文件、證明材料（原件及復印件）（2）已變更的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）（3）已變更的《