【文章內(nèi)容簡介】 區(qū) ? 保稅物流中心 B 型 ? 出口監(jiān)管倉庫 ? 保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動(dòng)） ? 綜合保稅區(qū) ? 保稅倉庫 53 出口加工區(qū)相關(guān)規(guī)定 ? 功能及經(jīng)營范圍－－出口加工，從 2021年開始拓展保 稅物流功能和開展研發(fā)、檢測、維修業(yè)務(wù) ? 文件－－國稅發(fā) 【 2021】 第 155號 ? 國稅函 〔 2021〕 145號 ? 國稅發(fā) 〔 2021〕 150號 ? 財(cái)稅 【 2021】 第 010號 ? 國稅函 【 2021】 第 1147號 ? 國稅發(fā) 【 2021】 第 116號 54 政策 －－銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)供區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用的國產(chǎn)品及生產(chǎn)辦公用基建物資。 －－國內(nèi)貨物進(jìn)入出口加工區(qū)用于物流配送的，比照物流中心（ B型）政策。 －－對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料 (不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品 )等原材料，進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定征稅率予以退稅。 －－加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水電氣按照 13%或者征收率退稅，蒸汽按照 11%退稅。 55 －－區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退 (免 )稅。 －－對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。 －－對區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 56 保稅港區(qū)相關(guān)規(guī)定 ? 洋山保稅港區(qū)（簡稱港區(qū)） ? 珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)（簡稱園區(qū)） 功能及經(jīng)營范圍－－物流、加工、港口作 業(yè)等 文件－－國稅函 【 2021】 第 1226號 財(cái)稅 【 2021】 第 010號 政策－－比照出口加工區(qū)政策 57 保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－國際貿(mào)易、國際中轉(zhuǎn)、保稅倉儲(chǔ)、物流、保稅加工 文件－－財(cái)稅 【 1995】 92號 國稅發(fā) 【 2021】 第 165號 國稅函 〔 2021〕 255號 國稅函 【 2021】 第 666號 58 政策－－貨物從保稅區(qū)外運(yùn)入保稅區(qū)內(nèi)不退稅。但出口企業(yè)銷售給外商，貨物存放區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)企業(yè)，待貨物實(shí)際離境后，憑出口備案清單、出口報(bào)關(guān)單等退稅。 59 保稅物流中心（ B型）相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－物流、簡單加工、分裝 文件－－國稅發(fā) 【 2021】 第 150號 政策－－物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)倉儲(chǔ)的，且貨款必須是購買方支付，物流中心外企業(yè)才可以憑有關(guān)憑證辦理退（免）稅。 60 出口監(jiān)管倉庫相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－出口監(jiān)管倉庫是指存放已按規(guī)定領(lǐng)取了出口貨物許可證或批件、已對外賣斷結(jié)匯并向海關(guān)辦結(jié)全部出口手續(xù)的貨物的專用倉庫 文件－－署加發(fā) 【 2021】 第 039號 國稅函 〔 2021〕 1153號 政策－－國內(nèi)貨物進(jìn)入總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)文中列明的出口監(jiān)管倉庫，視同出口，實(shí)行入倉退稅的政策，其他非列明的出口監(jiān)管倉庫，待貨物實(shí)際離境后，憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）辦理退（免）稅。 －－對企業(yè)從海關(guān)出口監(jiān)管倉庫提取的料件，不予開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，入倉貨物必須全部出口 。 61 保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動(dòng)）相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－加工、物流、倉儲(chǔ)等 文件－－國稅發(fā) 【 2021】 第 117號 政策－－對保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡稱區(qū)外企業(yè)）運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國稅發(fā) [2021]155號文件執(zhí)行。保稅物流園區(qū)專門發(fā)展倉儲(chǔ)和物流產(chǎn)業(yè)，區(qū)內(nèi)不得開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物，出口報(bào)關(guān)單運(yùn)輸方式欄為 “ 物流園區(qū) ” ，按 《 出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法 》辦理退（免）稅。除上海外高橋保稅區(qū)外，經(jīng)國務(wù)院國辦函〔 2021〕 58號批準(zhǔn)的保稅物流園區(qū)還有青島、寧波、大連、張家港、廈門象嶼、深圳鹽田港、天津保稅區(qū)。 62 綜合保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－物流、加工、倉儲(chǔ)等 文件－－國稅函 〔 2021〕 128號 財(cái)稅 【 2021】 第 010號 政策－－稅收政策比照洋山保稅港區(qū) 63 保稅倉庫相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的專門存放保稅進(jìn)口貨物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物的倉庫 文件－－國稅函 〔 2021〕 1153號 政策－－對企業(yè)從境外外商購進(jìn)、從海關(guān)保稅倉庫提取并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手冊的料件，予以開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 64 文件： 國稅發(fā) [2021]199號 國稅函 【 2021】 第 104號 從 2021年 1月 1日起，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退 (免 )增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退 (免 )稅后 15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。不得擅自損毀。保存期 5年。 （一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等 ；該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同 五、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度 65 （二）出口貨物明細(xì)單； (又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單 ) 。根據(jù)信用證的主要內(nèi)容 (或工廠發(fā)貨單、出庫單等 )繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門 （三）出口貨物裝貨單；是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件 （四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)；包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)。 66 備案要求 ? 出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，企業(yè)應(yīng)按申報(bào)順序填寫《 出口貨物備案單證目錄 》 ，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “備案單證存放處 ” 欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。 對于上面所述購銷合同 ， 屬于一筆購銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物 ， 可在第一次出口貨物時(shí)予以備案 ， 其余出口的可在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “備案單證存放處 ” 中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn) 。 備案單證應(yīng)是原件 ， 如無法備案原件 ， 可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符 ， 并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件 。 除另有規(guī)定外 ，備案單證由出口企業(yè)存放和保管 ， 不得擅自損毀 。 保存期 5年 。 67 ▲ 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時(shí)，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。 ▲稅務(wù)機(jī)關(guān)凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有 ▲ 出口企業(yè)未按要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十條的規(guī) ▲出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 68 六、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部關(guān)于規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序的通知 國稅發(fā)（ 2021） 24號文 凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者 ， 出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退 （ 免 ） 稅： 出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單 、 出口收匯核銷單等出口退 （ 免 ） 稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司 、 報(bào)關(guān)行 ， 或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司 （ 提供合同約定或者其他相關(guān)證明 ） 以外的其他單位或個(gè)人使用的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者 （ 或企業(yè) 、 個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人 ） 假借該出口企業(yè)名義操作完成的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同 ， 又簽訂代理出口合同 （ 或協(xié)議 ） 的 ； 69 出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后 ， 出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單 （ 其他運(yùn)輸方式的 ， 以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn) ， 下同 ） 上的品名 、 規(guī)格等進(jìn)行修改 ， 造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量 、 結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的 ， 即出