國家稅務(wù)局出口退(免)稅業(yè)務(wù)園地(編輯修改稿)
2025-06-23 23:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 物。 （三）納稅義務(wù)發(fā)生時間： 國家規(guī)定出口不退稅貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間：同增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定的銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間。 逾期未申報退（免）稅和逾期申報退（免）稅的出口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間： 出口退（免）稅90日申報期限（或省轄市級稅務(wù)機關(guān)核準的延期申報期限）屆滿的次日。 逾期未收齊退（免）稅單證的出口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間： 出口收匯核銷單180日申報期限屆滿的次日；遠期收匯的為遠期收匯期限屆滿的次日。 （四）銷項稅額、應(yīng)納稅額的計算： 一般納稅人銷項稅額的計算公式 銷項稅額＝（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+增值稅稅率）增值稅稅率 以進料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅貨物須按照復(fù)出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。 銷項稅額＝（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價免稅進口料件的組成計稅價格）247。（1+增值稅稅率）增值稅稅率 免稅進口料件的組成計稅價格＝出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價該加工手冊的計劃分配率 該加工手冊計劃分配率＝計劃進口額247。計劃出口額100％ 進料加工手冊在海關(guān)核銷以后，企業(yè)應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請核銷，在核銷時按照實際的出口額和進口額計算該手冊項下全部出口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，并調(diào)整前期已繳納稅款。 2 、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式（包括以進料加工貿(mào)易方式出口的不予退、免稅貨物） 應(yīng)納稅額＝（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率 （五）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理出口不予退（免）稅貨物納稅申報和報送納稅資料的，按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定予以處罰。四、單證規(guī)范（一）什么是代理業(yè)務(wù)？辦理《代理出口貨物證明》需要注意什么？答：代理出口業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)受其他出口企業(yè)的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)形式。受托方對出口貨物不做進貨和自營出口銷售的帳務(wù)處理，不核算出口貨物的盈虧，只收取一定比例的手續(xù)費；委托方承擔出口盈虧，出口外匯留成收入歸委托方所有。辦理《代理出口貨物證明》需提供的資料如下：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件；（2）出口收匯核銷單原件；（3）代理出口協(xié)議原件； （4）委托方有效的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件； （5）從《》生成的電子軟盤或可移動硬盤。辦理《代理出口貨物證明》需注意以下事項：原則上除國家有關(guān)政策明確規(guī)定不能向稅務(wù)部門申請辦理《證明》的業(yè)務(wù)外，受托方所有受托代理出口業(yè)務(wù)（包括不予退稅出口貨物）均需自報關(guān)出口之日起30天內(nèi)（考慮報關(guān)單回收情況暫按60天內(nèi)掌握，逾期不予辦理）憑有關(guān)單證及資料向稅務(wù)部門申請開具《證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托企業(yè)。（1）2006年1月1日以后出口的貨物辦理《證明》時，必須使用《》生成的電子數(shù)據(jù)。（2）每次辦理代理證明時，必須提供委托方有效的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件，供稅務(wù)機關(guān)備查。（3）代理協(xié)議必須有雙方法人或企業(yè)負責人簽字并加蓋雙方公司印章。（4）如果紙制代理證明的項目未填滿，余下空白處必須寫上“以下空白”或用劃線填充；企業(yè)填寫的時間為上報市局退稅部門的申報當日時間。（5）對同一報關(guān)單的同一項目如果出現(xiàn)由兩個企業(yè)代理的情況必須在報關(guān)單原件上注明具體代理數(shù)量和委托方，并加蓋受托方公章。（6）按照財稅字【1995】92號文件精神，委托方是生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的受托方應(yīng)按照有關(guān)政策規(guī)定向稅務(wù)部門申請辦理《證明》；委托方為無進出口經(jīng)營資格的商貿(mào)企業(yè)和個體工商戶的，受托方不能向稅務(wù)機關(guān)申請辦理《證明》，但受托方應(yīng)將委托方的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證等有關(guān)資料向市局退稅部門備案。（7）在申報系統(tǒng)錄入電子數(shù)據(jù)時，注意同一張代理證明的序號（四位：為0001）和編號（十位：2006年出口的代理貨物其編號規(guī)則為：0601000001）要一致，否則會出現(xiàn)同一張紙制代理出口證明出具不同的代理證明號的情況。（二）出口貨物發(fā)生退運退稅業(yè)務(wù)如何辦理？答：出口企業(yè)報關(guān)離境后，因故發(fā)生退運情況，須先由退稅機關(guān)出具有關(guān)證明后方能向海關(guān)辦理提貨手續(xù)。主要使用文書：凡海關(guān)已經(jīng)簽發(fā)報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）的，退稅機關(guān)須區(qū)分兩種情況辦理：（1）該批貨物未申請辦理退稅，出口企業(yè)須向海關(guān)出具主管退稅的市級國稅局簽發(fā)的《未退稅證明》；（2）該批貨物已經(jīng)申請辦理退稅，出口企業(yè)須向海關(guān)出具主管退稅的市級國稅局簽發(fā)的《出口商
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