【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)的應納稅款。33．某外商投資企業(yè)自行申報以50萬元從境外甲公司（關聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以45萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20％，企業(yè)所得稅稅率為25％，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）元。 [答案]C[解析]再銷售價格法：是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額＝[450000－450000（1－20％）]25％＝22500（元）34．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，關于固定資產(chǎn)計稅基礎下列表述錯誤的是（ ）。A．外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎B．自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎 C．盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)公允價值為計稅基礎 D．通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎[答案]C[解析] 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)重置完全價值為計稅基礎，會計上將補貼收入確認為“遞延收益”時，（ ）A．稅收上則按收付實現(xiàn)制確認為補貼收入，調(diào)增當期應納稅所得額B. 稅收上則按收付實現(xiàn)制確認為補貼收入，調(diào)減當期應納稅所得額C. 會計于以后年度轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目時，稅收需要在該年度調(diào)增應納稅所得額D. 稅收與會計處理一致[答案]A政府補助會計準則與稅法差異36. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起（ ）日內(nèi)繳入國庫。 [答案]A[解析]扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。37．在計算企業(yè)所得稅時，租入固定資產(chǎn)的改建支出的稅務處理是（ ）。A．一次性列入成本費用B．按照不少于3年的期限分期攤銷C．按照租賃合同約定的剩余租賃期限分期扣除D．按照固定資產(chǎn)預計可使用年限分期攤銷[答案]C38．根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以直接扣除的是（ ）。A．接受關聯(lián)方投資支付的超標準的利息支出B．對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C．為購買原材料向銀行貸款的利息支出D．為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出[答案]C39．下列各項中，既要調(diào)整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當年應納稅所得額的是（ ）A．非廣告贊助支出 B．計入財務費用的在建工程的利息支出C．對外捐贈的自產(chǎn)貨物D．將自產(chǎn)貨物用于在建工程[答案]B[解析]選項A、C在會計利潤中直接列支，因此不用調(diào)整納稅年度會計利潤；選項D會計和稅法上均不影響損益。40．某企業(yè)2009年會計利潤總額為300萬元，通過非營利的社會團體向希望小學捐贈了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品公允價值（不含稅）120萬元，成本100萬元，企業(yè)已將成本和增值稅銷項稅額的金額計入營業(yè)外支出，增值稅稅率為17%。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2009年應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A． B．C． D．[答案]A公益性捐贈根據(jù)會計利潤的12%計算捐贈的限額，但要考慮視同銷售對應納稅所得額的影響。實際捐贈支出=100+120*17%=捐贈的扣除限額=300*12%=36萬元需要調(diào)增應納稅所得額==視同銷售對應納稅所得額的影響=120100=20萬元該企業(yè)2009年應納企業(yè)所得稅=（300+20+）*25%=二、多選題（共15題，每題2分，共30分。共15題，每題2分，共30分。每題有2個或2個以上正確答案，不選、多選、錯選均不得分。）1．企業(yè)所得稅的納稅義務人有（ ）。A．個人獨資企業(yè)B．股份有限公司C．外商投資企業(yè)D．一人有限公司[答案]BCD[解析]除了個人獨資、合伙企業(yè)，凡是在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織均為企業(yè)所得稅的納稅人，一人有限公司也是法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅人。2．在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的（ ）支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：A．經(jīng)核定的準備金支出 B．租入固定資產(chǎn)的改建支出C．固定資產(chǎn)的大修理支出 D．贊助支出[答案]BC3．按照《研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》的有關規(guī)定：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的有（ ）A．從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用B．在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼C．專門用于研發(fā)活動的儀器、設備及在用建筑物的折舊費用D．研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用[答案]ABD國稅發(fā)〔2008〕116號4．企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入的有（ ）A．用于非貨幣性資產(chǎn)交換；B．用于職工獎勵或福利；C．用于股息分配；D．用于對外捐贈；[答案]ABCD 國稅函（2008）828號5．一般企業(yè)實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金的稅前扣除，必須滿足以下條件：（ ） A．支付的手續(xù)費及傭金必須簽訂合同或協(xié)議，簽訂合同或協(xié)議的單位或個人應該具有“中介服務”的經(jīng)營范圍以及中介服務資格證書； B．支付的手續(xù)費及傭金數(shù)額，不得超過所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%； C．支付手續(xù)費及傭金的形式，除委托個人代理外，不得以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付； D．支付的手續(xù)費及傭金為發(fā)行權(quán)益性證券給有關證券承銷機構(gòu)的。[答案]ABC 財稅（2009）29號6．關于企業(yè)資產(chǎn)損失可以稅前扣除的，下列表述正確的是：（ ）A．指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失。B．包括：現(xiàn)金損失，存款損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。C．稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。D．企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。[答案]ABCD 財稅（2009）57號7．企業(yè)繳納的下列保險金可以直接稅前扣除的有（ ）A．為特殊工種職工支付的人身安全保險費；B．為沒有工作的董事長夫人