【文章內(nèi)容簡介】 、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等；、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用；；；； 。三十九、問：商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的零星失竊、過期、破損等存貨損失如何在稅前扣除？解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第3號，對商業(yè)零售企業(yè)存一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、貨損失按以下規(guī)定處理：腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時出具損失情況分析報(bào)告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。三、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。四、以上規(guī)定適用于2013及以后企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。第三篇：山東青島國家稅務(wù)局2008企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答山東青島國家稅務(wù)局2008企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答作者：未知 文章來源：網(wǎng)絡(luò) 點(diǎn)擊數(shù)：10065 更新時間：2009323 11:33:00一、應(yīng)稅收入（一）企業(yè)取得的財(cái)政性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)如何進(jìn)行稅收處理？解答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：將財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金列為不征稅收入。具體按以下原則處理：：是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。（1）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（2）對企業(yè)收取的由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征收收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財(cái)政部分，不得從收入總額中減除。（3）企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在應(yīng)納稅所得額時扣除。（二）企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的折扣、折讓應(yīng)如何處理？解答：：是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。：是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。：是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。（三）一居民企業(yè)接收上級單位撥入的專項(xiàng)汽車檢測設(shè)備改造款，是否并入應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅？解答：企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?？鄢谄邨l中列出的不征稅收入（財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入）后，都應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。因此上述改造款應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，一并計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。（四）企業(yè)將現(xiàn)有部分自產(chǎn)產(chǎn)品展示在公司樣品間，請問這些從倉庫領(lǐng)出的產(chǎn)品是否應(yīng)該算作銷售處理？解答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此，貴公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于樣品陳列其資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；若將樣品無償贈送他人，其資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售貨物繳納企業(yè)所得稅。規(guī)定中所涉及的“貨物”包括自產(chǎn)、外購貨物。（五）實(shí)行新稅法后跨期收取的房租如何計(jì)入收入？解答：跨期收取房租，從2008年起應(yīng)按合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)房租租金收入，只要合同有約定收款日期，無論約定收款期是否收到款項(xiàng)，都要確認(rèn)收入。二、稅前扣除（一）A企業(yè)從B企業(yè)挖來一個員工，因該員工在B企業(yè)合同未到期，需要支付違約金，且由A企業(yè)負(fù)擔(dān)該違約金，請問該違約金可在A企業(yè)稅前扣除嗎？解答：企業(yè)支付并列支的應(yīng)由員工個人負(fù)擔(dān)的違約金，在計(jì)算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除（二）、金融機(jī)構(gòu)因其客戶到期未能履行償還貸款責(zé)任，起訴到法院，并依據(jù)法院規(guī)定預(yù)先墊付一切訴訟費(fèi)用。后法院判決由被告償還貸款本息和相應(yīng)訴訟費(fèi)，并向法院申請執(zhí)行，但因被告（借款人及保證人）財(cái)產(chǎn)無法執(zhí)行，法院下達(dá)終止執(zhí)行，該行債務(wù)和訴訟費(fèi)用無法追索。金融機(jī)構(gòu)預(yù)先墊付的訴訟費(fèi)用是否可作為財(cái)產(chǎn)損失申請稅前扣除？解答：勝訴方預(yù)先墊付的本應(yīng)由敗訴方承擔(dān)的訴訟費(fèi)，如果經(jīng)追償后確實(shí)無法追回的，勝訴方可以稅前扣除，不需要辦理審批手續(xù)。（三）、企業(yè)帳簿記載的固定資產(chǎn)中有部分房屋、車輛，屬企業(yè)為投資者（股東）個人購買的，所有權(quán)登記為投資者個人，但投資者無償交與企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營使用，問企業(yè)這部分資產(chǎn)提取的折舊是否可稅前扣除。解答：如所有權(quán)登記為投資者個人（股東），其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對個人實(shí)物性質(zhì)的分配，不論所有者是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，也不論企業(yè)是否用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，其提取的該部分固定資產(chǎn)折舊不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時稅前扣除。（四）國稅[2008]299文件規(guī)定的期間費(fèi)用是否能在預(yù)交所得稅中扣除？解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]299號）的規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，填報(bào)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）第4行“利潤總額”內(nèi)。根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在辦理季度申報(bào)時“季度預(yù)繳納稅申報(bào)表”中第4行“利潤總額”金額應(yīng)為：企業(yè)申報(bào)期內(nèi)賬面實(shí)際利潤或虧損金額加按照未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入及預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額的合計(jì)金額。因此企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用在計(jì)算過程中已經(jīng)進(jìn)行扣除。（五）國發(fā)《2008》21號文規(guī)定：對企業(yè)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除，如果2008企業(yè)虧損，是否可以全額稅前扣除？還要受12%的比例限制么？如果虧損企業(yè)可以全額扣除此項(xiàng)捐贈的話，那么因捐贈扣除形成的虧損是否可以五年內(nèi)彌補(bǔ)呢？解答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會計(jì)利潤?！备鶕?jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算捐贈扣除金額時，應(yīng)是在會計(jì)利潤12%的范圍內(nèi)扣除，超過l2%未能扣除的部分，也不能向以后結(jié)轉(zhuǎn)。針對汶川地震的捐贈國家出臺了特殊優(yōu)惠政策，即在2008年底前企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)的公益性捐贈，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時據(jù)實(shí)稅前扣除，但扣除的捐贈數(shù)不得超過企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤。稅前扣除的憑據(jù)為納入財(cái)政管理的專用票據(jù)。（六）以前購買的固定資產(chǎn)，已按舊稅法規(guī)定的年限計(jì)提折舊，請問2008年起能否改按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定調(diào)整折舊年限。解答：新所得稅法規(guī)定的折舊年限只適用2008年1月1日后新購置的固定資產(chǎn)。企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，按照自己會計(jì)核算要求自行確定的固定資產(chǎn)折舊年限長于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時不得按照會計(jì)核算計(jì)算的折舊額與稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)算的折舊額的差額調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（七）新所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不能列支，是否意味著集團(tuán)企業(yè)總部向其子公司分?jǐn)偸杖〉墓芾碣M(fèi)已不能在子公司中作費(fèi)用列支？解答：《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例第49條規(guī)定：“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、??，不得扣除?！逼髽I(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)企業(yè)之間提供的管理費(fèi)。由于《企業(yè)所得稅法》采取法人所得稅，對總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過總分機(jī)構(gòu)自動匯總得到解決。對屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。（八）煤炭生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提的安全費(fèi)是否可在計(jì)算企業(yè)所得稅時稅前扣除？解答：財(cái)政部國家發(fā)展改革委國家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于印發(fā)《煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費(fèi)管理問題的若干規(guī)定》的通知（財(cái)建[2004]119號）附件1《煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》第七條規(guī)定，“企業(yè)提取的安全費(fèi)用在繳納企業(yè)所得稅前列支”。據(jù)此，安全費(fèi)如果符合上述規(guī)定，就可以在所得稅前扣除。（九）企業(yè)開辦費(fèi)是否作為長期待攤費(fèi)用按不短于3年在稅前扣除嗎？解答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》不再將開辦費(fèi)列舉為長期待攤費(fèi)用，與會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的處理一致，即企業(yè)的開辦費(fèi)可以在當(dāng)期一次性扣除。根據(jù)上述規(guī)定，自2008年1月1日起新成立的企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)可在當(dāng)期一次性扣除；之前成立的企業(yè)發(fā)生的截止2007年12月31日尚未扣除的開辦費(fèi)余額部分，在實(shí)行新稅法后仍執(zhí)行“在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除”的原規(guī)定，在剩余期限內(nèi)分期扣除。（十）新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5?。假設(shè)有一企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，請問，如何計(jì)算稅前扣除的數(shù)額？如果發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元，稅前扣除的數(shù)額又是多少？解答：如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元：200005?=100，8060%=48，10048，則只能在稅前扣除48萬元。：200005?=100，20060%=120，100（十一）企業(yè)按稅法規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)是否可以在稅前扣除？解答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條分別規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過當(dāng)年稅前列支的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過當(dāng)年稅前列支的工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，企業(yè)在執(zhí)行上述三費(fèi)的扣除問題時，要以實(shí)際發(fā)生金額為基礎(chǔ)在規(guī)定范圍內(nèi)扣除。實(shí)際發(fā)生金額低于規(guī)定范圍，按實(shí)際發(fā)生金額扣除。（十二）新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)提的福利費(fèi)有節(jié)余，由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定從2008年1月1日起福利費(fèi)按工資薪金總額的14%據(jù)實(shí)列支，新法實(shí)施以前節(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)如何處理？解答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》國稅函[2008]264號第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問題，2007的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分再按新企業(yè)所得稅法規(guī)定在14%比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。2.《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（1）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。（十三）企業(yè)發(fā)生不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出，稅前扣除的憑據(jù)如何確定？解答：納稅人應(yīng)憑合法適當(dāng)?shù)膽{據(jù)進(jìn)行稅前扣除。因此職工福利費(fèi)支出也應(yīng)按規(guī)定憑合法適當(dāng)憑據(jù)的在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。鑒于企業(yè)實(shí)際情況，對企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)定額從福利費(fèi)中撥付給企業(yè)內(nèi)部自辦的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會或職工代表大會決議按實(shí)際撥付額據(jù)實(shí)扣除。（十四）企業(yè)在社保局發(fā)放基本養(yǎng)老金之外支付給退休人員的生活補(bǔ)貼和節(jié)日慰問費(fèi)是否可以在稅前扣除？答：企業(yè)在社保局發(fā)放基本養(yǎng)老金之外支付給退休人員的生活補(bǔ)貼和節(jié)日慰問費(fèi)不屬于與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的必要和正常的成本、費(fèi)用，因此，不能在稅前扣除。（十