【文章內容簡介】 、高新科技研發(fā)保險費用等；、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用；；；； 。三十九、問：商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的零星失竊、過期、破損等存貨損失如何在稅前扣除？解答：根據(jù)國家稅務總局公告2014年第3號，對商業(yè)零售企業(yè)存一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、貨損失按以下規(guī)定處理：腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。四、以上規(guī)定適用于2013及以后企業(yè)所得稅納稅申報。第三篇：山東青島國家稅務局2008企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答山東青島國家稅務局2008企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答作者：未知 文章來源：網(wǎng)絡 點擊數(shù)：10065 更新時間：2009323 11:33:00一、應稅收入（一）企業(yè)取得的財政性基金、行政事業(yè)性收費、政府性基金在計算繳納企業(yè)所得稅時應如何進行稅收處理？解答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：將財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金列為不征稅收入。具體按以下原則處理：：是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。（1）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。（2）對企業(yè)收取的由財政部、國家稅務總局規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。（3）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。（2）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征收收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政部分，不得從收入總額中減除。（3）企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，其計算的折舊、攤銷不得在應納稅所得額時扣除。（二）企業(yè)在經營過程中發(fā)生的折扣、折讓應如何處理？解答：：是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。：是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。：是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。（三）一居民企業(yè)接收上級單位撥入的專項汽車檢測設備改造款，是否并入應納稅所得額，繳納所得稅？解答：企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?？鄢谄邨l中列出的不征稅收入（財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入）后，都應并入應納稅所得額。因此上述改造款應計入當期應納稅所得額中，一并計算應繳企業(yè)所得稅。（四）企業(yè)將現(xiàn)有部分自產產品展示在公司樣品間，請問這些從倉庫領出的產品是否應該算作銷售處理？解答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。因此，貴公司將自產產品用于樣品陳列其資產所有權未發(fā)生轉移，不應當視同銷售貨物；若將樣品無償贈送他人，其資產所有權發(fā)生了轉移，應視同銷售貨物繳納企業(yè)所得稅。規(guī)定中所涉及的“貨物”包括自產、外購貨物。（五）實行新稅法后跨期收取的房租如何計入收入？解答：跨期收取房租，從2008年起應按合同約定承租人應付租金的日期確認房租租金收入，只要合同有約定收款日期，無論約定收款期是否收到款項，都要確認收入。二、稅前扣除（一）A企業(yè)從B企業(yè)挖來一個員工，因該員工在B企業(yè)合同未到期，需要支付違約金，且由A企業(yè)負擔該違約金，請問該違約金可在A企業(yè)稅前扣除嗎？解答：企業(yè)支付并列支的應由員工個人負擔的違約金，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除（二）、金融機構因其客戶到期未能履行償還貸款責任，起訴到法院，并依據(jù)法院規(guī)定預先墊付一切訴訟費用。后法院判決由被告償還貸款本息和相應訴訟費，并向法院申請執(zhí)行，但因被告（借款人及保證人）財產無法執(zhí)行，法院下達終止執(zhí)行，該行債務和訴訟費用無法追索。金融機構預先墊付的訴訟費用是否可作為財產損失申請稅前扣除？解答：勝訴方預先墊付的本應由敗訴方承擔的訴訟費，如果經追償后確實無法追回的，勝訴方可以稅前扣除，不需要辦理審批手續(xù)。（三）、企業(yè)帳簿記載的固定資產中有部分房屋、車輛，屬企業(yè)為投資者（股東）個人購買的，所有權登記為投資者個人，但投資者無償交與企業(yè)用于生產經營使用，問企業(yè)這部分資產提取的折舊是否可稅前扣除。解答：如所有權登記為投資者個人（股東），其實質為企業(yè)對個人實物性質的分配，不論所有者是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，也不論企業(yè)是否用于本企業(yè)生產經營使用，其提取的該部分固定資產折舊不得在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。（四）國稅[2008]299文件規(guī)定的期間費用是否能在預交所得稅中扣除？解答：根據(jù)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]299號）的規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）第4行“利潤總額”內。根據(jù)上述規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在辦理季度申報時“季度預繳納稅申報表”中第4行“利潤總額”金額應為：企業(yè)申報期內賬面實際利潤或虧損金額加按照未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入及預計利潤率計算出的預計利潤額的合計金額。因此企業(yè)發(fā)生的期間費用在計算過程中已經進行扣除。（五）國發(fā)《2008》21號文規(guī)定：對企業(yè)向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前全額扣除，如果2008企業(yè)虧損，是否可以全額稅前扣除？還要受12%的比例限制么？如果虧損企業(yè)可以全額扣除此項捐贈的話，那么因捐贈扣除形成的虧損是否可以五年內彌補呢？解答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第53條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的會計利潤?！备鶕?jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計算捐贈扣除金額時，應是在會計利潤12%的范圍內扣除，超過l2%未能扣除的部分，也不能向以后結轉。針對汶川地震的捐贈國家出臺了特殊優(yōu)惠政策，即在2008年底前企業(yè)向災區(qū)的公益性捐贈，準予企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時據(jù)實稅前扣除，但扣除的捐贈數(shù)不得超過企業(yè)本實現(xiàn)的會計利潤。稅前扣除的憑據(jù)為納入財政管理的專用票據(jù)。（六）以前購買的固定資產，已按舊稅法規(guī)定的年限計提折舊，請問2008年起能否改按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定調整折舊年限。解答：新所得稅法規(guī)定的折舊年限只適用2008年1月1日后新購置的固定資產。企業(yè)根據(jù)固定資產的屬性和使用情況，按照自己會計核算要求自行確定的固定資產折舊年限長于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的固定資產最低折舊年限的，在計算繳納企業(yè)所得稅時不得按照會計核算計算的折舊額與稅法規(guī)定的最低折舊年限計算的折舊額的差額調減當年應納稅所得額。（七）新所得稅法及其實施條例規(guī)定企業(yè)之間支付的管理費不能列支，是否意味著集團企業(yè)總部向其子公司分攤收取的管理費已不能在子公司中作費用列支？解答：《企業(yè)所得稅法》實施條例第49條規(guī)定：“企業(yè)之間支付的管理費、??，不得扣除?！逼髽I(yè)之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團企業(yè)之間提供的管理費。由于《企業(yè)所得稅法》采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。（八）煤炭生產企業(yè)計提的安全費是否可在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？解答：財政部國家發(fā)展改革委國家煤礦安全監(jiān)察局關于印發(fā)《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》和《關于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》的通知（財建[2004]119號）附件1《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》第七條規(guī)定，“企業(yè)提取的安全費用在繳納企業(yè)所得稅前列支”。據(jù)此，安全費如果符合上述規(guī)定，就可以在所得稅前扣除。（九）企業(yè)開辦費是否作為長期待攤費用按不短于3年在稅前扣除嗎？解答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》不再將開辦費列舉為長期待攤費用，與會計準則及會計制度的處理一致，即企業(yè)的開辦費可以在當期一次性扣除。根據(jù)上述規(guī)定，自2008年1月1日起新成立的企業(yè)發(fā)生的開辦費可在當期一次性扣除；之前成立的企業(yè)發(fā)生的截止2007年12月31日尚未扣除的開辦費余額部分，在實行新稅法后仍執(zhí)行“在不短于5年的期限內分期扣除”的原規(guī)定，在剩余期限內分期扣除。（十）新《企業(yè)所得稅法實施條例》的第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5?。假設有一企業(yè)2008年實現(xiàn)銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產經營活動有關的業(yè)務招待費80萬元，請問，如何計算稅前扣除的數(shù)額？如果發(fā)生的業(yè)務招待費為200萬元，稅前扣除的數(shù)額又是多少？解答：如果當年的業(yè)務招待費為80萬元：200005?=100，8060%=48，10048，則只能在稅前扣除48萬元。：200005?=100，20060%=120，100（十一）企業(yè)按稅法規(guī)定比例計提的職工福利費、職工教育經費、工會經費是否可以在稅前扣除？解答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條分別規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過當年稅前列支的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過當年稅前列支的工資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。因此，企業(yè)在執(zhí)行上述三費的扣除問題時，要以實際發(fā)生金額為基礎在規(guī)定范圍內扣除。實際發(fā)生金額低于規(guī)定范圍，按實際發(fā)生金額扣除。（十二）新企業(yè)所得稅法實施以前按計稅工資總額的14%計提的福利費有節(jié)余，由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定從2008年1月1日起福利費按工資薪金總額的14%據(jù)實列支，新法實施以前節(jié)余的應付福利費如何處理？解答：《國家稅務總局關于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》國稅函[2008]264號第三條規(guī)定，關于職工福利費稅前扣除問題，2007的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。2008年及以后發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分再按新企業(yè)所得稅法規(guī)定在14%比例內據(jù)實扣除。企業(yè)以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。2.《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。（十三）企業(yè)發(fā)生不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出，稅前扣除的憑據(jù)如何確定？解答：納稅人應憑合法適當?shù)膽{據(jù)進行稅前扣除。因此職工福利費支出也應按規(guī)定憑合法適當憑據(jù)的在規(guī)定比例內據(jù)實扣除。鑒于企業(yè)實際情況，對企業(yè)按一定標準定額從福利費中撥付給企業(yè)內部自辦的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會或職工代表大會決議按實際撥付額據(jù)實扣除。（十四）企業(yè)在社保局發(fā)放基本養(yǎng)老金之外支付給退休人員的生活補貼和節(jié)日慰問費是否可以在稅前扣除？答：企業(yè)在社保局發(fā)放基本養(yǎng)老金之外支付給退休人員的生活補貼和節(jié)日慰問費不屬于與取得應納稅收入有關的必要和正常的成本、費用，因此，不能在稅前扣除。（十