【文章內(nèi)容簡介】 但當年沒有取得稅務發(fā)票，當年年底估價人賬的金額在所得稅匯算清繳時需作納稅調(diào)整增加嗎？答：對企業(yè)購買但尚未取得發(fā)票的已入庫且入帳的存貨和固定資產(chǎn)，原則上須在終了前取得正式發(fā)票后其相關的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實際情況，在上述規(guī)定時限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的，本著實質(zhì)重于形式的原則，特做如下補充規(guī)定：對在終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價入帳的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時限最遲不得超過納稅人辦理當年企業(yè)所得稅納稅申報法定截止期限之前，超過這一時限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關支出應進行納稅調(diào)整。納稅人發(fā)生的上述涉稅事項，應在辦理企業(yè)所得稅納稅申報的附送資料（《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》）中作專項說明。（二十五）企業(yè)上對已按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)成本的存貨，由于在匯算清繳前未及時取得發(fā)票，已作調(diào)增應納稅所得額處理，現(xiàn)已取得發(fā)票，請問能否在今年調(diào)減應納稅所得額？解答：可在取得發(fā)票的當年作相應的調(diào)減應納稅所得額處理。（二十六）實行新企業(yè)所得稅法后有關房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收業(yè)務問題解答中外合資房地產(chǎn)企業(yè)在執(zhí)行原外資企業(yè)所得稅法時，期間費用按照已售面積/可售面積的比例，進行稅前申報。那么截止到2007年末，假如未完全銷售，則2008年1月1日以前所發(fā)生的期間費用部分未稅前申報，請問：此部分費用是否可以在2008年稅前扣除？例如：某項目2006年1月1日開工，同年取得預售收入15000萬元，發(fā)生期間費用1000萬元，2007年完工，取得銷售收入18000萬元，期間費用4400萬元。截止2007年末，已售面積/可售面積的比例為60%。08年取得銷售收入6000萬元，已售面積/可售面積的比例為85%，期間費用500萬元，當期允許扣除的開發(fā)產(chǎn)品計稅成本及稅金4500萬元，當期利潤總額1000萬元。（以上成本費用假設全部取得合法憑證，各項費用扣除符合稅前扣除比例）截止2007年末，所得稅前申報扣除費用＝（1000＋4400）60%＝3240萬元，剩余2160萬元（1000＋4400－3240）應如何處理？答：以前預售階段的未扣除期間費用，符合稅前扣除原則的可以在2008年匯算清繳時全額扣除。因此，企業(yè)在填報企業(yè)所得稅申報表是，主表13行“利潤總額”為1000萬元，附表三納稅調(diào)整明細表54行“其他”的第四列填入以前未申報扣除期間費用余額2160萬元，假設不存在其他納稅調(diào)整項目，則該企業(yè)的應納稅所得額為－1160萬元，向以后結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損。外資房地產(chǎn)企業(yè)在2008年以前，未完工的業(yè)務招待費在取得完工銷售收入后可以按照當年的完工比例和收入比例允許稅前扣除。2008年以后執(zhí)行新稅法后，對于遞延至2008年尚未扣除的業(yè)務招待費，如何處理？答：2008年以后執(zhí)行新稅法，外資房地產(chǎn)企業(yè)未完工以前的尚未扣除的業(yè)務招待費余額和2008年當年發(fā)生的業(yè)務招待費合并，根據(jù)新稅法的相關規(guī)定在2008年匯算清繳計算扣除例：2006年（未完工）發(fā)生100萬業(yè)務招待費、2007年（已完工）發(fā)生120萬招待費，2007年取得銷售收入12000萬元，已售面積/可售面積的比例為60%.2007年業(yè)務招待費稅前扣除標準為：15005?＋（12000－1500）3?=39萬按照當年銷售比例允許計入成本費用的業(yè)務招待費為：（100+120）60%＝132萬2007年允許稅前扣除的業(yè)務招待費為39萬，當年應納稅調(diào)增132－39＝93萬元。2007年允許向以后結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務招待費為220－132＝88萬元2008年收入15000萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費60萬元。計算過程：第一步：計算業(yè)務招待費發(fā)生額的60%，60萬60%＋88＝124萬元第二步：按照銷售收入的5?計算扣除標準150005?＝75萬元2008年業(yè)務招待費允許稅前扣除標準為75萬。但是企業(yè)實際計入當期費用的業(yè)務招待費為60萬元，由于企業(yè)還有以前尚未扣除的業(yè)務招待費余額88萬，因此允許再扣除15萬（75－60）。在填報申報表時，在附表二成本明細表中的管理費用中包括60萬元的業(yè)務招待費，在納稅申報表附表三納稅調(diào)整表第26行“業(yè)務招待費支出”第3列填入73萬元。因為以前尚未扣除的業(yè)務招待費余額88萬元是包括在預售階段的期間費用之內(nèi)的，而預售階段尚未扣除的期間費用余額根據(jù)問題解答一已經(jīng)通過附表三54行第四列納稅調(diào)減，因此需要納稅調(diào)增73萬元[88－（75－60）]。外資房地產(chǎn)規(guī)定企業(yè)的成本費用發(fā)票，完工時可以根據(jù)預算的80%結(jié)轉(zhuǎn)扣除，最遲在完工之后的三年內(nèi)收集并扣除。實行新稅法后，對于以前開發(fā)的項目未及時收取發(fā)票的如何處理？答：執(zhí)行新稅法后，外資房地產(chǎn)企業(yè)稅前扣除的計稅成本，除了規(guī)定允許預提的費用之外，其他成本費用應以取得合法憑證的金額，根據(jù)已售面積占總可售面積的比例配比扣除。例：某外資房地產(chǎn)企業(yè)，2007年完工，當年取得收入15000萬元，已售面積/可售面積＝60%，開發(fā)成本預算20000萬元，截至2007年取得合法憑證的開發(fā)成本發(fā)票8000萬元。因企業(yè)07年完工是無法取得全部成本發(fā)票，當年允許扣除的計稅成本＝2000080%60%＝9600萬元2008年繼續(xù)取得開發(fā)成本發(fā)票9000萬元，累計已售面積/可售面積＝90%2008年允許扣除的計稅成本＝按照取得合法憑證的金額與累計已售面積配比計算允許稅前扣除的計稅成本－以前已經(jīng)稅前扣除的計稅成本＝（9000＋8000）90%－9600＝15300－9600＝5700萬元5700萬元填入附表二成本明細表中的主營業(yè)務成本中。一房地產(chǎn)企業(yè)原為內(nèi)資企業(yè)，2007年轉(zhuǎn)為了外資企業(yè)，在內(nèi)資企業(yè)期間有虧損，2007年按照外資企業(yè)的規(guī)定預售收入按B類企業(yè)申報。請問該企業(yè)在內(nèi)資企業(yè)期間的虧損在以后應該如何彌補？2007年是否作為一個補虧？答：對于符合稅收規(guī)定的虧損，允許在稅法規(guī)定的彌補期限內(nèi)以應納稅所得額進行彌補。其中2007年應包括在彌補期限之內(nèi)。外資房地產(chǎn)企業(yè)預售收入的預售利潤率實施新稅法前后存在差異，如何協(xié)調(diào)？答：如果在08完工，根據(jù)外資企業(yè)實際結(jié)轉(zhuǎn)完工銷售收入的預售收入*實際預售利潤率填入附表三納稅調(diào)整表第52行第4列。如：某外資房地產(chǎn)企業(yè)，07年實現(xiàn)預售收入1000萬元，根據(jù)規(guī)定預售利潤率為15%，08年前3季度實現(xiàn)預售收入2000萬元，按規(guī)定預售利潤率為25%.08年12月完工，共計實現(xiàn)銷售收入3000萬元（假設預售收入全部結(jié)轉(zhuǎn)完工收入），企業(yè)利潤1000萬元。（假設沒有其他調(diào)增調(diào)減項目）應納稅所得額＝1000＋200025%－（100015%＋200025%）＝1000＋500－650＝850萬元其中，利潤1000萬元是根據(jù)企業(yè)會計核算分別通過附表一和附表二轉(zhuǎn)入主表的13行“利潤總額”。500萬元填入附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”的第三列，650萬元應該填入附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”的第四列。第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答簡介：訪談時間：2011年2月21日14:00—16:00訪談嘉賓：胡越川嘉賓簡介：上海市稅務局所屬干部教育中心講師，長期從事稅收教學、科研和咨詢工作。擔任上海市稅務系統(tǒng)在職干部業(yè)務培訓班、上海注冊會計師和注冊稅務師全國考前培訓輔導班、企事業(yè)單位財務主管和辦稅員稅收業(yè)務輔導班的主講老師。主講課程：稅收原理、現(xiàn)行稅制、稅務管理、出口退稅、稅務代理實務、稅收籌劃基礎等。擅長講授課程：稅法。訪談內(nèi)容羅先生您好~想問下今年匯繳是不是都要網(wǎng)上申報？ 20110221 15:58:17胡越川 納稅人應先從上海稅務網(wǎng)站（網(wǎng)址：）“辦稅服務下載中心”欄目內(nèi)下載《2010企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，輸入《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《居民納稅人財務會計報告》的數(shù)據(jù)，并通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報。20110221 15:59:54大理石我廠2010年出租辦公樓每年200萬元，要求對方一次性支付三年房租，請問租金收入如何確認 20110221 15:57:29胡越川 根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關收入。20110221 15:58:04MH 請問：2009年預提費用的金額已經(jīng)在當時所得稅清算時調(diào)增，在2010年清算時要調(diào)減嗎？還是只調(diào)減實際支付的金額（2009年計提的金額和2010年實際支付的金額有部分不一樣）20110221 15:52:47胡越川 2009年預提費用的金額已經(jīng)在當時所得稅清算時調(diào)增，2010年實際支出金額小于預提費用的部分，作納稅調(diào)減處理。多計提的部分，應作為會計差錯進行調(diào)整。2011022115:56:16啤酒花我公司通過勞務派遣單位用工，請問支付給勞務派遣單位的費用如何扣除？ 20110221 15:21:03胡越川 若勞務派遣單位向被派遣的勞動者支付全部的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金，提供相關的福利、教育培訓等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費和住房公積金的，接受以勞務派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務派遣單位開具的發(fā)票（勞務用工費用）稅前扣除，不得再重復列支相應的工資薪金等支出。勞務派遣單位按稅法規(guī)定確認勞務費收入、稅前扣除相關支出。若勞務派遣單位向被派遣的勞動者支付部分的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應的職工福利費支出、職工教育費支出、工會經(jīng)費支出可稅前扣除，但需在2010企業(yè)所得稅匯算清繳申報時提供與勞務派遣單位簽訂的勞務用工合同復印件，以及用工單位自行支付的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金及職工福利費支出、職工教育費支出、工會經(jīng)費支出的稅前扣除情況說明。20110221 15:49:04fiona 附表三中有一項不征稅收入用于支出所形成的費用，那請問老師免稅收入用于支出所形成的費用調(diào)增沒有可以填列的地方，也是填在這里嗎？ 20110221 15:32:05胡越川 根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。2011022115:48:41虹口區(qū)2010年底預提工資，由于員工離職有合同問題，目前為止還未付，需要在匯算清繳納稅計算該項因素？ 20110221 15:28:35胡越川對2010年年末提取而未發(fā)放的工資應作納稅調(diào)增，在2011年發(fā)放時作納稅調(diào)減。20110221 15:46:10答答外省市總公司是核定征收，本市分支機構(gòu)就地繳納，參加匯算清繳，現(xiàn)在分公司歇業(yè)，是否要清算？ 20110221 15:27:48胡越川要進行注銷清算。20110221 15:44:38邙山 屬于合伙制企業(yè)，政府性退稅收入是否并入收入繳納個人所得稅？ 2011022115:26:56 胡越川是的。20110221 15:43:57LJ小姐 企業(yè)所得稅匯算清繳的時候12月計提的工資要算嗎？ 20110221 15:26:18胡越川 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時，未對年末“應付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時可作納稅調(diào)減處理，同時對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。20110221 15:43:21QS 手續(xù)費返還要不要并入企業(yè)所得匯算清繳？ 20110221 15:25:31胡越川是的。20110221 15:42:36熱門 如果匯算清繳結(jié)束后，如果要補繳稅款，賬務如何處理？ 20110221 15:24:39胡越川借記所得稅費用，貸記應交稅費－應交企業(yè)所得稅。20110221 15:42:25BB 匯算清繳后對多繳的所得稅是否可以退還？ 20110221 15:23:54胡越川應予退還。20110221 15:41:29AK 會計上有利潤，但企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整后沒有利潤，是虧損的，問稅法上是否有講法？ 20110221 15:23:39胡越川 對稅法特定項目做納稅調(diào)減，造成應納稅所得額負數(shù)的，為當年準予彌補的虧損。所稱“稅法特定項目”是指，稅法規(guī)定的免稅項目，比如居民企業(yè)從居民企業(yè)分得的股利紅利所得等。20110221 15:41:06提問1 分公司在上海，總公司在廣州，現(xiàn)在分公司的分配表中的分配比例填寫錯了，問匯算清繳怎樣處理？ 20110221 15:22:59胡越川應該由總機構(gòu)主管稅務機關再予確認。20110221 15:38:20九九成 用戶問其標準成本計算時，對2010年的匯算清繳有什么影響？ 20110221 15:22:17胡越川企業(yè)成本核算采取計劃成本、標準成本的，應在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時調(diào)整為實際成本。2011