【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 但當(dāng)年沒(méi)有取得稅務(wù)發(fā)票，當(dāng)年年底估價(jià)人賬的金額在所得稅匯算清繳時(shí)需作納稅調(diào)整增加嗎？答：對(duì)企業(yè)購(gòu)買但尚未取得發(fā)票的已入庫(kù)且入帳的存貨和固定資產(chǎn)，原則上須在終了前取得正式發(fā)票后其相關(guān)的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定時(shí)限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，特做如下補(bǔ)充規(guī)定：對(duì)在終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價(jià)入帳的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時(shí)限最遲不得超過(guò)納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)法定截止期限之前，超過(guò)這一時(shí)限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人發(fā)生的上述涉稅事項(xiàng)，應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的附送資料（《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》）中作專項(xiàng)說(shuō)明。（二十五）企業(yè)上對(duì)已按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本的存貨，由于在匯算清繳前未及時(shí)取得發(fā)票，已作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，現(xiàn)已取得發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能否在今年調(diào)減應(yīng)納稅所得額？解答：可在取得發(fā)票的當(dāng)年作相應(yīng)的調(diào)減應(yīng)納稅所得額處理。（二十六）實(shí)行新企業(yè)所得稅法后有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題解答中外合資房地產(chǎn)企業(yè)在執(zhí)行原外資企業(yè)所得稅法時(shí)，期間費(fèi)用按照已售面積/可售面積的比例，進(jìn)行稅前申報(bào)。那么截止到2007年末，假如未完全銷售，則2008年1月1日以前所發(fā)生的期間費(fèi)用部分未稅前申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)：此部分費(fèi)用是否可以在2008年稅前扣除？例如：某項(xiàng)目2006年1月1日開(kāi)工，同年取得預(yù)售收入15000萬(wàn)元，發(fā)生期間費(fèi)用1000萬(wàn)元，2007年完工，取得銷售收入18000萬(wàn)元，期間費(fèi)用4400萬(wàn)元。截止2007年末，已售面積/可售面積的比例為60%。08年取得銷售收入6000萬(wàn)元，已售面積/可售面積的比例為85%，期間費(fèi)用500萬(wàn)元，當(dāng)期允許扣除的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本及稅金4500萬(wàn)元，當(dāng)期利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。（以上成本費(fèi)用假設(shè)全部取得合法憑證，各項(xiàng)費(fèi)用扣除符合稅前扣除比例）截止2007年末，所得稅前申報(bào)扣除費(fèi)用＝（1000＋4400）60%＝3240萬(wàn)元，剩余2160萬(wàn)元（1000＋4400－3240）應(yīng)如何處理？答：以前預(yù)售階段的未扣除期間費(fèi)用，符合稅前扣除原則的可以在2008年匯算清繳時(shí)全額扣除。因此，企業(yè)在填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表是，主表13行“利潤(rùn)總額”為1000萬(wàn)元，附表三納稅調(diào)整明細(xì)表54行“其他”的第四列填入以前未申報(bào)扣除期間費(fèi)用余額2160萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為－1160萬(wàn)元，向以后結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損。外資房地產(chǎn)企業(yè)在2008年以前，未完工的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在取得完工銷售收入后可以按照當(dāng)年的完工比例和收入比例允許稅前扣除。2008年以后執(zhí)行新稅法后，對(duì)于遞延至2008年尚未扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如何處理？答：2008年以后執(zhí)行新稅法，外資房地產(chǎn)企業(yè)未完工以前的尚未扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)余額和2008年當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合并，根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定在2008年匯算清繳計(jì)算扣除例：2006年（未完工）發(fā)生100萬(wàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、2007年（已完工）發(fā)生120萬(wàn)招待費(fèi)，2007年取得銷售收入12000萬(wàn)元，已售面積/可售面積的比例為60%.2007年業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：15005?＋（12000－1500）3?=39萬(wàn)按照當(dāng)年銷售比例允許計(jì)入成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為：（100+120）60%＝132萬(wàn)2007年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為39萬(wàn)，當(dāng)年應(yīng)納稅調(diào)增132－39＝93萬(wàn)元。2007年允許向以后結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為220－132＝88萬(wàn)元2008年收入15000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。計(jì)算過(guò)程：第一步：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%，60萬(wàn)60%＋88＝124萬(wàn)元第二步：按照銷售收入的5?計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)150005?＝75萬(wàn)元2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為75萬(wàn)。但是企業(yè)實(shí)際計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬(wàn)元，由于企業(yè)還有以前尚未扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)余額88萬(wàn)，因此允許再扣除15萬(wàn)（75－60）。在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，在附表二成本明細(xì)表中的管理費(fèi)用中包括60萬(wàn)元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在納稅申報(bào)表附表三納稅調(diào)整表第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第3列填入73萬(wàn)元。因?yàn)橐郧吧形纯鄢臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)余額88萬(wàn)元是包括在預(yù)售階段的期間費(fèi)用之內(nèi)的，而預(yù)售階段尚未扣除的期間費(fèi)用余額根據(jù)問(wèn)題解答一已經(jīng)通過(guò)附表三54行第四列納稅調(diào)減，因此需要納稅調(diào)增73萬(wàn)元[88－（75－60）]。外資房地產(chǎn)規(guī)定企業(yè)的成本費(fèi)用發(fā)票，完工時(shí)可以根據(jù)預(yù)算的80%結(jié)轉(zhuǎn)扣除，最遲在完工之后的三年內(nèi)收集并扣除。實(shí)行新稅法后，對(duì)于以前開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目未及時(shí)收取發(fā)票的如何處理？答：執(zhí)行新稅法后，外資房地產(chǎn)企業(yè)稅前扣除的計(jì)稅成本，除了規(guī)定允許預(yù)提的費(fèi)用之外，其他成本費(fèi)用應(yīng)以取得合法憑證的金額，根據(jù)已售面積占總可售面積的比例配比扣除。例：某外資房地產(chǎn)企業(yè)，2007年完工，當(dāng)年取得收入15000萬(wàn)元，已售面積/可售面積＝60%，開(kāi)發(fā)成本預(yù)算20000萬(wàn)元，截至2007年取得合法憑證的開(kāi)發(fā)成本發(fā)票8000萬(wàn)元。因企業(yè)07年完工是無(wú)法取得全部成本發(fā)票，當(dāng)年允許扣除的計(jì)稅成本＝2000080%60%＝9600萬(wàn)元2008年繼續(xù)取得開(kāi)發(fā)成本發(fā)票9000萬(wàn)元，累計(jì)已售面積/可售面積＝90%2008年允許扣除的計(jì)稅成本＝按照取得合法憑證的金額與累計(jì)已售面積配比計(jì)算允許稅前扣除的計(jì)稅成本－以前已經(jīng)稅前扣除的計(jì)稅成本＝（9000＋8000）90%－9600＝15300－9600＝5700萬(wàn)元5700萬(wàn)元填入附表二成本明細(xì)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。一房地產(chǎn)企業(yè)原為內(nèi)資企業(yè)，2007年轉(zhuǎn)為了外資企業(yè)，在內(nèi)資企業(yè)期間有虧損，2007年按照外資企業(yè)的規(guī)定預(yù)售收入按B類企業(yè)申報(bào)。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)在內(nèi)資企業(yè)期間的虧損在以后應(yīng)該如何彌補(bǔ)？2007年是否作為一個(gè)補(bǔ)虧？答：對(duì)于符合稅收規(guī)定的虧損，允許在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)以應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。其中2007年應(yīng)包括在彌補(bǔ)期限之內(nèi)。外資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入的預(yù)售利潤(rùn)率實(shí)施新稅法前后存在差異，如何協(xié)調(diào)？答：如果在08完工，根據(jù)外資企業(yè)實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)完工銷售收入的預(yù)售收入*實(shí)際預(yù)售利潤(rùn)率填入附表三納稅調(diào)整表第52行第4列。如：某外資房地產(chǎn)企業(yè)，07年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入1000萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定預(yù)售利潤(rùn)率為15%，08年前3季度實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬(wàn)元，按規(guī)定預(yù)售利潤(rùn)率為25%.08年12月完工，共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元（假設(shè)預(yù)售收入全部結(jié)轉(zhuǎn)完工收入），企業(yè)利潤(rùn)1000萬(wàn)元。（假設(shè)沒(méi)有其他調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目）應(yīng)納稅所得額＝1000＋200025%－（100015%＋200025%）＝1000＋500－650＝850萬(wàn)元其中，利潤(rùn)1000萬(wàn)元是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算分別通過(guò)附表一和附表二轉(zhuǎn)入主表的13行“利潤(rùn)總額”。500萬(wàn)元填入附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”的第三列，650萬(wàn)元應(yīng)該填入附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”的第四列。第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答簡(jiǎn)介：訪談時(shí)間：2011年2月21日14:00—16:00訪談嘉賓：胡越川嘉賓簡(jiǎn)介：上海市稅務(wù)局所屬干部教育中心講師，長(zhǎng)期從事稅收教學(xué)、科研和咨詢工作。擔(dān)任上海市稅務(wù)系統(tǒng)在職干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師全國(guó)考前培訓(xùn)輔導(dǎo)班、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管和辦稅員稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)班的主講老師。主講課程：稅收原理、現(xiàn)行稅制、稅務(wù)管理、出口退稅、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收籌劃基礎(chǔ)等。擅長(zhǎng)講授課程：稅法。訪談內(nèi)容羅先生您好~想問(wèn)下今年匯繳是不是都要網(wǎng)上申報(bào)？ 20110221 15:58:17胡越川 納稅人應(yīng)先從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：）“辦稅服務(wù)下載中心”欄目?jī)?nèi)下載《2010企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，輸入《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的數(shù)據(jù)，并通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。20110221 15:59:54大理石我廠2010年出租辦公樓每年200萬(wàn)元，要求對(duì)方一次性支付三年房租，請(qǐng)問(wèn)租金收入如何確認(rèn) 20110221 15:57:29胡越川 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。20110221 15:58:04MH 請(qǐng)問(wèn)：2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時(shí)所得稅清算時(shí)調(diào)增，在2010年清算時(shí)要調(diào)減嗎？還是只調(diào)減實(shí)際支付的金額（2009年計(jì)提的金額和2010年實(shí)際支付的金額有部分不一樣）20110221 15:52:47胡越川 2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時(shí)所得稅清算時(shí)調(diào)增，2010年實(shí)際支出金額小于預(yù)提費(fèi)用的部分，作納稅調(diào)減處理。多計(jì)提的部分，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。2011022115:56:16啤酒花我公司通過(guò)勞務(wù)派遣單位用工，請(qǐng)問(wèn)支付給勞務(wù)派遣單位的費(fèi)用如何扣除？ 20110221 15:21:03胡越川 若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付全部的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2010企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件，以及用工單位自行支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除情況說(shuō)明。20110221 15:49:04fiona 附表三中有一項(xiàng)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，那請(qǐng)問(wèn)老師免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用調(diào)增沒(méi)有可以填列的地方，也是填在這里嗎？ 20110221 15:32:05胡越川 根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011022115:48:41虹口區(qū)2010年底預(yù)提工資，由于員工離職有合同問(wèn)題，目前為止還未付，需要在匯算清繳納稅計(jì)算該項(xiàng)因素？ 20110221 15:28:35胡越川對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資應(yīng)作納稅調(diào)增，在2011年發(fā)放時(shí)作納稅調(diào)減。20110221 15:46:10答答外省市總公司是核定征收，本市分支機(jī)構(gòu)就地繳納，參加匯算清繳，現(xiàn)在分公司歇業(yè)，是否要清算？ 20110221 15:27:48胡越川要進(jìn)行注銷清算。20110221 15:44:38邙山 屬于合伙制企業(yè)，政府性退稅收入是否并入收入繳納個(gè)人所得稅？ 2011022115:26:56 胡越川是的。20110221 15:43:57LJ小姐 企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候12月計(jì)提的工資要算嗎？ 20110221 15:26:18胡越川 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。20110221 15:43:21QS 手續(xù)費(fèi)返還要不要并入企業(yè)所得匯算清繳？ 20110221 15:25:31胡越川是的。20110221 15:42:36熱門 如果匯算清繳結(jié)束后，如果要補(bǔ)繳稅款，賬務(wù)如何處理？ 20110221 15:24:39胡越川借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅。20110221 15:42:25BB 匯算清繳后對(duì)多繳的所得稅是否可以退還？ 20110221 15:23:54胡越川應(yīng)予退還。20110221 15:41:29AK 會(huì)計(jì)上有利潤(rùn)，但企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整后沒(méi)有利潤(rùn)，是虧損的，問(wèn)稅法上是否有講法？ 20110221 15:23:39胡越川 對(duì)稅法特定項(xiàng)目做納稅調(diào)減，造成應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)的，為當(dāng)年準(zhǔn)予彌補(bǔ)的虧損。所稱“稅法特定項(xiàng)目”是指，稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目，比如居民企業(yè)從居民企業(yè)分得的股利紅利所得等。20110221 15:41:06提問(wèn)1 分公司在上海，總公司在廣州，現(xiàn)在分公司的分配表中的分配比例填寫錯(cuò)了，問(wèn)匯算清繳怎樣處理？ 20110221 15:22:59胡越川應(yīng)該由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再予確認(rèn)。20110221 15:38:20九九成 用戶問(wèn)其標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算時(shí)，對(duì)2010年的匯算清繳有什么影響？ 20110221 15:22:17胡越川企業(yè)成本核算采取計(jì)劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。2011