【正文】 為 0，征稅率 17，退稅率 13） ? 先征后退辦法： 應(yīng)納稅額 =銷項 進(jìn)項 =（ 180+150） 17%34= 應(yīng)退稅額 =出口額 退稅率 =150 13%= 例：某生產(chǎn)企業(yè)本月采購原材料 200（進(jìn)項 34），經(jīng)加工成品后，內(nèi)銷 180，外銷 150，請計算該企業(yè)應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額？（假設(shè)期末留底為 0，征稅率 17，退稅率 13） ? 免抵退稅辦法： 應(yīng)納稅額 =銷項 （進(jìn)項 不得免征和抵扣稅額）=180 17%（ 346） = 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 =出口額 （征稅率 退稅率）=150 4%=6 免抵退稅額 =出口額 退稅率 =150 13%= 3. 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算： 當(dāng)期期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 即：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0 當(dāng)期免抵稅額 == 例：某生產(chǎn)企業(yè)本月采購原材料 200（進(jìn)項 34），經(jīng)加工成品后，內(nèi)銷 180，外銷 150，請計算該企業(yè)應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額？（假設(shè)期末留底為 0，征稅率 17，退稅率 13） ? 先征后退辦法： 應(yīng)納稅額 =銷項 進(jìn)項 =（ 180+150） 17%34= =出口額 退稅率 =150 13%= 該企業(yè)本月通過先征后退，實際繳納稅款 =（ ） 假設(shè)使用免抵退稅辦法計算，則實際繳納稅款 ； 免抵稅額 ； 從以上兩個簡單實例中，可以看出 “ 免抵稅額 ” 是什么？（免 +抵） 為什么出口貨物勞務(wù)用免抵退稅辦法？ ? 由于生產(chǎn)貨物所涉及的可抵扣的進(jìn)項稅額（原材料、水電、運(yùn)費(fèi)等眾多），無法準(zhǔn)確劃分出口部分和內(nèi)銷部分各自對應(yīng)的進(jìn)項，就無法準(zhǔn)確核算出口應(yīng)退的進(jìn)項稅部分。抵就是一個計算退稅的過程，其實質(zhì)就是計算全部的應(yīng)納稅額。 ? 很明顯，退稅的含義又變了，免抵退中的退稅，實際可以這么理解，出口部分對應(yīng)的應(yīng)退進(jìn)項 =免抵退中的抵 +免抵退中的退。 經(jīng)典例題： 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該月業(yè)務(wù)如下：（ 1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅發(fā)票注明價款為 400萬元，已入庫。（ 4）上期留抵稅額 6萬元。（假設(shè)：稅率 17%，退稅率 13%）。（財稅 【 2022】 39號） 2022年以來出口退稅新政 ? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知 — 財稅 【 2022】 39號 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法 》 的公告 — 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 24號 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法 》 有關(guān)問題的公告 — 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 12號 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題 》 的公告 — 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 30號 ? …… .. 概念 — 出口企業(yè)和出口貨物（勞務(wù)） ? 出口企業(yè)：是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶， 以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記， 委托 出口貨物的 生產(chǎn)企業(yè) 。 ? 出口勞務(wù)？（對外加工修理修配勞務(wù)、營改增零稅務(wù)應(yīng)稅服務(wù)） 出口企業(yè) 外貿(mào)企業(yè) 生產(chǎn)企業(yè) 小規(guī)模 適用退（免）稅政策 — 范圍 ? 出口企業(yè)自營出口貨物和委托出口貨物（一般情況下） ? 出口企業(yè) 或其他單位 視同出口貨物（ 7類） ? 出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) （特指） ? 生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物 （擴(kuò)大范圍） ? 列明生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物 （贛州、萬載） 視同出口貨物（ 7大類） 報關(guān)出口至海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（ 7種）； 海洋工程結(jié)構(gòu)物； 對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物； 免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物； 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品； 銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物； 出口加工區(qū)企業(yè)生產(chǎn)耗用的水、電力、燃?xì)猓? ?視同自產(chǎn)出口貨物（見后） 適用退（免）稅政策 — 退稅率 ? 增值稅退稅率：國家稅務(wù)總局發(fā)布退稅率文庫（國務(wù)院決定） ? 增值稅退稅率特殊規(guī)定：簡易征收（孰低原則） ? 不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)（未分開報關(guān)的 — 從低原則） ? 消費(fèi)稅退稅率：消費(fèi)稅稅率（全退） 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? ： （ 1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。 （ 3）軟件產(chǎn)品。 （ 5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。（其具體范圍是指購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。（特指不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托出口貨物的商貿(mào)企業(yè)或個人） （ 8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? ： （ 10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。（外貿(mào)企業(yè)只有報關(guān)單，但無進(jìn)貨憑證，不能申報免稅） （ 12）來料加工復(fù)出口的貨物。 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? ： （ 14） 以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式 的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? 視同出口 的下列貨物勞務(wù)： （ 1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物 [包括進(jìn)口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物 ]。 （ 3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。具體是指： （ 1）未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。 （ 3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 第三種形式 — 征稅（ 7+2類） 據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物 ]。 止辦理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物。 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。 勞務(wù) （ “ 四自三不見 ” 業(yè)務(wù)、 “ 真代理假自營 ” 業(yè)務(wù)等） 第三種形式 — 征稅（ 7+2類） 特殊規(guī)定： ，（除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，） 如果未按規(guī)定申報免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。 第三種形式 — 征稅（ 7+2類） ? 一般納稅人出口貨物 銷項稅額 =（出口貨物離岸價 — 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額 ） 247。 （ 1+征收率） 征收率 ? 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。 逾期的， 企業(yè)不得申報免抵退稅 管理篇 — 免抵退稅申報程序和期限 ? 外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的 “ 免稅貨