【正文】 ⑵《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；⑶《出口貨物退（免）稅審核情況表》； ⑷《出口貨物退（免）稅審核疑點(diǎn)處理意見表》； ⑸《出口貨物退（免）稅機(jī)審疑點(diǎn)需人工挑過申報(bào)表》； ⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》1份 ⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》1份 ⑻《出口貨物退（免）稅審批通知書》；⑼《中華人民共和國(guó)稅收收入退還書》、《中華人民共和國(guó)免抵稅調(diào)庫通知單》 ⑽首筆出口業(yè)務(wù)調(diào)查核實(shí)報(bào)告和回函的復(fù)印件。（1）對(duì)納稅人報(bào)送的出口貨物退（免）稅資料進(jìn)行初審。即出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單和出口發(fā)票。即《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》、《出口業(yè)務(wù)基本情況表》。（2）對(duì)納稅人提供的申報(bào)資料齊全、表單相符的，受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。將表、單、證的數(shù)量登記錄入審核系統(tǒng)，并通過審核系統(tǒng)向納稅人出具《接單登記回執(zhí)》。（3）對(duì)申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，當(dāng)即向納稅人提出改正、補(bǔ)充憑證資料的要求。（5）申報(bào)征收崗將受理資料轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳文書處理崗后，由辦稅服務(wù)廳文書處理崗將受理資料轉(zhuǎn)交縣（市、區(qū)）局綜合管理崗，并填寫《湖北省出口貨物退（免）稅資料交接表》。重點(diǎn)審核納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物與其實(shí)際生產(chǎn)貨物是否相符，出口貨物的數(shù)量與其生產(chǎn)能力（含視同自產(chǎn)）是否匹配。②對(duì)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》進(jìn)行審核。查看出口產(chǎn)品商品名稱是否為自產(chǎn)產(chǎn)品，是否將非自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)作自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)，是否未按規(guī)定進(jìn)行視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)等其它情況；查看與《出口業(yè)務(wù)基本情況表》相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符，審核其是否存在出口貨物與實(shí)際生產(chǎn)能力不匹配的現(xiàn)象。在下月初在湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中取得hzsbfk數(shù)據(jù)，將正式反饋信息讀入至出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，再進(jìn)行當(dāng)月的出口退稅預(yù)申報(bào)工作。稅收管理員應(yīng)做好對(duì)納稅人的日常監(jiān)管，在納稅人發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)和每月納稅人免抵退稅申報(bào)前，進(jìn)行約談和實(shí)地調(diào)查，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，內(nèi)、外銷是否分開核算；查看其生產(chǎn)廠房、主要設(shè)備和工人數(shù)量等與企業(yè)的生產(chǎn)能力、銷售規(guī)模是否匹配；調(diào)查出口貨物耗用的原材料、包裝物、運(yùn)費(fèi)是否正常；對(duì)從敏感地區(qū)、流通領(lǐng)域、購(gòu)貨集中地取得的增值稅專用發(fā)票，以及“四小票”重點(diǎn)核實(shí)；調(diào)查其資金往來及財(cái)務(wù)狀況，對(duì)大額現(xiàn)金支付及委托付款情況進(jìn)行核實(shí)；有無內(nèi)銷收入不計(jì)或少計(jì)的現(xiàn)象；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否是自產(chǎn)貨物，有無非自產(chǎn)貨物申報(bào)退（免）稅或視同自產(chǎn)產(chǎn)品未認(rèn)定辦理退（免）稅手續(xù)的情況；對(duì)有征、退稅率之差的當(dāng)期出口貨物，有無及時(shí)計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并按月從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)入成本。第三節(jié)視同內(nèi)銷征稅的管理一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247。（1+征收率）征收率對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。二、對(duì)出口企業(yè)按本節(jié)第一條規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。第四章出口退稅會(huì)計(jì)處理在我國(guó)，出口貨物增值稅實(shí)行零稅率，即相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額為零。目前，在實(shí)務(wù)上，出口退稅在“銷項(xiàng)稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率（17%、13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算比率?！懊狻⒌?、退”的含義如下： “免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅； “抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：（一）計(jì)算不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅（四）確定應(yīng)退稅額和免抵稅額若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí)，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：A:借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額）應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（“當(dāng)期免抵退稅額”=出口銷售額*退稅率）（2）若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝0?！捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）”科目在會(huì)計(jì)上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，待補(bǔ)貼款到賬后，該科目余額自然歸零。而出口貨物實(shí)際執(zhí)行的“超低稅率”計(jì)算的“銷項(xiàng)稅額”被計(jì)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。在內(nèi)銷情況下，增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)由購(gòu)買方支付，但由于出口實(shí)行免稅政策，購(gòu)買方免于向銷售方支付增值稅款（這就是免稅的結(jié)果），對(duì)此，國(guó)家以“出口退稅”的辦法進(jìn)行補(bǔ)償。在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。（四）我公司出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理：例我公司出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。（3）2011年9月5日支付貨代運(yùn)保費(fèi)8500元（，含到岸價(jià)中的運(yùn)保費(fèi)800美元）。（5）2011年11月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進(jìn)項(xiàng)稅為110,000元，出口申報(bào)表當(dāng)期免抵額金額經(jīng)國(guó)稅局已審批。（1）2011年7月借：銀行存款外幣賬戶30000*=193,500元貸：應(yīng)收賬款越南客戶193,500元(2)2011年8月A、確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款—越南客戶50000*=320,000元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷收入（50000800）*=314,880元其他應(yīng)付款越南客戶800*=5120元B、免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價(jià)格