【正文】 — 應交增值稅 （ 轉出未交增值稅 ） 90， 000 貸：應交稅金 — 未交增值稅 90， 000 結轉后 ， 月末 “ 應交稅金 — 未交增值稅 ” 帳戶貸方余額為 90， 000元 計算免抵稅額 當期免抵退稅額 =2400*15%=360萬元 =當期免抵稅額 借：應交稅金 應交增值稅 （ 出口抵減內銷產品應納稅額 ） 3600000 貸：應交稅金 應交增值稅 （ 出口退稅 ） 3600000 實際繳納時 借：應交稅金 — 未交增值稅 90， 000 貸：銀行存款 90， 000 注意：根據(jù)財稅 [2022]25號文 ， 從 2022年 1月 1日起 ， 還需根據(jù)當期免抵稅額計提城建稅及教育費附加 （ 下同 ） 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 33 賬務處理案例分析二 ?承案例分析一，假設該公司 2022年 1月份購進所需原材料等貨物 1000萬元，允許抵扣的進項稅額為 170萬元，其他資料不變。具體包括：應收（付）外匯帳款、外幣存款等明細帳。 ?在 “ 應交稅金 —— 應交增值稅 ” 借方增設 “ 出口抵減內銷產品應納稅額 ” 專欄，反映出口企業(yè)貨物報關出口并在財務上作銷售后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記 “ 應交稅金 — 應交增值稅 (出口退稅 )”。（ 但在深圳地區(qū)，統(tǒng)一按出口產品適用的退稅率計算 ） 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 26 五、出口退稅的賬務處理 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 27 科目及帳簿設置 ?設置 “ 應收補貼款 —— 出口退稅款（或增值稅） ” 科目核算“ 免、抵、退 ” 稅出口貨物的應退稅款情況。 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 25 外貿企業(yè)出口退稅計算 (續(xù) ) ? 外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定： ? 外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。 ? 外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。 （ 2）采用 “ 免、抵、退 ” 法計算企業(yè) 2022年 12月份應納（或應退）的增值稅 。 （ 2） 12月份：免稅進口料件一批 ， 支付國外買價 （ 到岸價 ） 300萬元 ， 料件已驗收人庫；出口貨物銷售取得銷售額 600萬元；內銷貨物 600件 ， 開具普通發(fā)票 ，取得含稅銷售額 ；將與內銷貨物相同的自產貨物 200件用于本企業(yè)基建工程 ， 貨物已移送 。 2022年 11月和 12月的生產經營情況如下： （ 1） 11月份：外購原材料 、 燃料取得增值稅專用發(fā)票 ， 注明支付價款 850萬元 、增值稅額 ， 材料 、 燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票 ，注明支付價款 150萬元 、 增值稅額 ， 其中 20％ 用于企業(yè)基建工程；以外購原材料 80萬元委托某公司加工貨物 ， 支付加工費取得增值稅專用發(fā)票 ， 注明價款 30萬元 、 增值稅額 ， 支付加工貨物的運輸費用 10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票 。今年 8月發(fā)生下列業(yè)務：國內購進材料 2022萬元，進項稅額 340萬元；國內銷售 500萬元；當月進料加工復出口貨物總額 700萬美元，其中當期單證齊全的 600萬美元；當期進料加工免稅購進料件 360萬美元，銷售貨物的征稅率 17%，退稅率 13%，匯率 。 當期應退稅額＝ 0 當期應 「 免抵 」 稅額＝當期 「 免抵退 」 稅額－當期應退稅額 （ 為 0） ＝當期 「 免抵退 」 稅額 并無結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額 （ 即為 0） 。 ?必須 是出口 收匯并 已 核銷 的 貨物 。 ?必須 是 已經報關離 境的 貨物 。 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 14 出口退稅的 基本條件 ?有 進 出口 經營權的企業(yè) （含外商投 資企業(yè)） 。（地址：皇崗口岸中國檢驗檢疫大廈） 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 13 注意事項 ? 對外貿易經營者應自領取 《 對外貿易經營者備案登記表 》 之日起 1個月內，需按上述程序到工商、海關、稅務、外匯管理、檢驗檢疫等部門辦理開展進出口業(yè)務所需的有關手續(xù)。） ? 咨詢電話： 123661 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 11 進口購匯和出口核銷登記 ? 到市外匯管理局辦理進口購匯和出口核銷的登記備案手續(xù)（地址：深南中路和上步路交匯處的商業(yè)銀行大廈三樓）。 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 10 出口企業(yè)退（免）稅登記 ? 憑 《 對外貿易經營者備案登記表 》 、 《 報關注冊登記證明書 》 等到市國稅局進出口退稅分局辦理登記手續(xù)。 ? 注意：寶安、龍崗兩區(qū)、保稅區(qū)、大工業(yè)區(qū)注冊資金 3000萬美元以下的外資企業(yè)到各區(qū)海關辦理，3000萬美元以上的到市民中心行政服務大廳辦理；所有內資企業(yè)和特區(qū)內的外資企業(yè)請到市民中心行政服務大廳辦理。（市工商局地址：深圳市深南大道竹子林金眾集團大廈；股東全部為自然人的內資企業(yè)可在各區(qū)工商局辦理。 ? 信息中心地址：深圳市福田保稅區(qū)英達利科技數(shù)碼園 A棟八樓，電話： 253310725331079。 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 4 “免、