【正文】 交增值稅 18 10 8 20 0 20 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅”九欄帳 3增值稅和免抵退退稅申報的關(guān)系 : 差額形成 ? 匯總表 2欄的 “ 免抵退出口貨物銷售額 ” ? 匯總表 15欄的 “ 免抵退不得免征和抵扣稅額 ” 在增值稅申報和月底結(jié)帳后退稅申報又進(jìn)行了疑點(diǎn)調(diào)整造成增值稅申報 出口貨物銷售額以及相應(yīng)的 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和最終報送的免抵退匯總表 2欄和 15欄出現(xiàn)差額 ， 應(yīng)在下期調(diào)整增值稅申報表 。 進(jìn)料加工免抵退公式 ? 與一般貿(mào)易的不同：兩個抵減 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 （進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） =免稅購進(jìn)原材料價格 x（出口貨物征稅稅率 出口貨物退稅率） ? 免抵退稅額抵減額（退稅限額） =免稅購進(jìn)原材料價格 *出口貨物退稅率 進(jìn)料加工退稅公式 一般貿(mào)易出口 A C B內(nèi)銷比重大，有征稅 , 無退稅進(jìn)項(xiàng)太大，與出口相比 I 2 I 3 ， 有退稅，結(jié)轉(zhuǎn)下期出口比重大I 2 I 3 ，有退稅，有免抵三種情況 2 0 2 0 I 2I 3 2 0 I 2I 34 、應(yīng)退稅 4= 0 4= 3 4= 25 、免抵調(diào)庫 5= 3 5= 0 5= 3I 2I6 、結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵 6= I 2I 31 、當(dāng)期不得免征和抵扣 = 出口貨物離岸價 x 人民幣牌價 x（征稅率 退稅率 ) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額2 、當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 內(nèi)銷銷項(xiàng) （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) 當(dāng)期不得免征和抵扣） 上期留抵3 、免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 x 人民幣牌價 x 退稅率 免抵退稅額抵減額出口企業(yè)退稅退什么？ ? 外貿(mào)：獲得小規(guī)模 3%發(fā)票，產(chǎn)品退稅率 13%，如何退？？ ? 生產(chǎn)企業(yè)：獲得小規(guī)模 3%發(fā)票 100萬，產(chǎn)品退稅率 13%，出口價格 200萬，如何退？？ ? 企業(yè)退稅的實(shí)質(zhì) ？？？ 例 A： 有征稅 ,無退稅 .內(nèi)銷比重大 ? ? 例題 2023年一月，內(nèi)銷 0萬，外銷 80萬，單證收齊 230萬，進(jìn)口料件 30萬，進(jìn)項(xiàng) 10萬，上期留抵 2萬。 ? 出口退稅時國際慣例 中國出口退稅的特點(diǎn) 兩難兩多兩大 ? 退稅理論 （ 理論深奧 ， 管控復(fù)雜 ） ? 政策繁雜 （ 政策多變 、 政策多樣 ） ? 風(fēng)險籌劃 （ 籌劃空間大 ， 風(fēng)險大 ） 中國退稅設(shè)計(jì)不國外比較 ? 介紹韓國的退稅 生產(chǎn)企業(yè)退稅原理 ? 出口退稅 :國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物不含稅價格進(jìn)入國際市場，有效地避免國際雙重課稅 ? 免抵退 :（ 1）免 ? （ 2）剔 ? （ 3）抵 ? （ 4）退 進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng) 應(yīng)納（退）稅額 內(nèi)銷 100 200 100 出口 50 免 50 應(yīng)納稅額 =200（ 100+50） 50 2023年 4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)： （一）內(nèi)銷比重大，有征稅 ,有抵頂，無退稅 進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng) 應(yīng)納（退）稅額 內(nèi)銷 170 200 30 出口 50 免 50 應(yīng)納稅額 =200（ 170+50） = 20 （二）有退稅，有免抵 2023年 4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)： （三）有退稅，同時有結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵 進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng) 應(yīng)納（退）稅額 內(nèi)銷 300 200 100 出口 50 免 50 應(yīng)納稅額 =200（ 300+50） = 150 2023年 4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)： 一般貿(mào)易退稅公式 一般貿(mào)易出口 A C B內(nèi)銷比重大，有征稅 , 無退稅進(jìn)項(xiàng)太大，與出口相比 I 2 I 3 ， 有退稅，結(jié)轉(zhuǎn)下期出口比重大I 2 I 3 ，有退稅，有免抵三種情況 2 0 2 0 I 2I 3 2 0 I 2I 34 、應(yīng)退稅 4= 0 4= 3 4= 25 、免抵調(diào)庫 5= 3 5= 0 5= 3I 2I6 、結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵 6= I 2I 31 、當(dāng)期不得免征和抵扣 = 出口貨物離岸價 x 人民幣牌價 x（征稅率 退稅率 )2 、當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 內(nèi)銷銷項(xiàng) （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) 當(dāng)期不得免征和抵扣） 上期留抵3 、免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 x 人民幣牌價 x 退稅率報關(guān)單： ? 出口價格，申報錯誤怎么辦？ ? 價外費(fèi)用如何處理？ ? 特別關(guān)區(qū)常識： ? 出口報關(guān)，拿到退稅黃聯(lián) 核銷單： ? 1， 3對于出口貨物離岸價的比較。我國于 2023年下半年陸續(xù)降低或取消了多項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅政策，這些政策因素使 2023年上半年的出口退稅同比少退。 出口退稅業(yè)務(wù)講座 ?與題 1：免抵退不外貿(mào)退稅原理不政策技巧 ?與題 2：出口退稅風(fēng)險控制、稽查防范、稅收籌劃篇 介縐 出口退稅癿晦澀難懂癿理論 守法企業(yè)糊里糊涂中癿利益缺失 騙稅分子斗智斗勇癿伎倆 以及稅務(wù)監(jiān)管層面癿博弈設(shè)計(jì) 專題 1： 免抵退原理與政策技巧 ? 出口退稅的定義和特點(diǎn) ? 免抵退的理論與特點(diǎn) ? 免抵退如何做到最大退稅 ? 不同貿(mào)易方式稅收政策以及利益測算 ? 兼營企業(yè)如何獲取最大的利益空間 ，增值稅轉(zhuǎn)型下的兼營變化 ? 加工貿(mào)易殘次變價收入的會計(jì)稅務(wù)處理及隱患 ? 出口退運(yùn)如何避免雪上加霜 ? 樣品出口的流轉(zhuǎn)稅與所得稅差異判斷 專題 1： 免抵退原理與政策技巧 ? 免抵退的特殊政策與技術(shù)操作 ? 新辦企業(yè)免抵退想說愛你不容易 ? 小型企業(yè)免抵退政策的不同 ? 退稅節(jié)奏控制：大征大退與少征小少退的取舍 ? 進(jìn)料加工企業(yè)實(shí)耗法和購進(jìn)法的不同與地方政策取舍 ? 非自產(chǎn)產(chǎn)品征稅與退稅的籌劃 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅原理 專題 2：出口退稅風(fēng)險控制、稽查防范、稅收籌劃篇 ? 生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)公司退稅的差異與取舍，集團(tuán)公司科工貿(mào)一體的退稅技術(shù)障礙 ? 生產(chǎn)企業(yè)退稅利益測算與對外報價稅收成本 ? 來料加工 \進(jìn)料加工 \一般貿(mào)易誰能帶來更大收益 ? 國內(nèi)通貨膨脹壓力下的貿(mào)易選擇 國內(nèi)原輔材料上漲的應(yīng)對 ? 深加工結(jié)轉(zhuǎn)的上下游利益與保稅一日游籌劃的取舍 ? 外貿(mào)企業(yè)真代理假自營的價格籌劃 ? 外貿(mào)企業(yè)移花接木騙稅及風(fēng)險控制 ? 外貿(mào)企業(yè)假代理真自營的代理出口證明山寨版與比對信息風(fēng)險非自產(chǎn)產(chǎn)品征稅與退稅的籌劃 專題 2：出口退稅風(fēng)險控制、稽查防范、稅收籌劃篇 ? 一票兩用的外貿(mào)騙稅風(fēng)險 ? 換匯成本與出口退稅評估風(fēng)險 ? 免抵調(diào)庫含義，免、抵、退生產(chǎn)型企業(yè)城建稅教育費(fèi)附加，地方附加如何計(jì)算 ? 生產(chǎn)企業(yè)的還原稅負(fù)公式與納稅評估 ? 生產(chǎn)企業(yè)騙稅模式及風(fēng)險控制 ? 異地報關(guān)，報關(guān)價格與 HS編碼等出口退稅評估指標(biāo) ? 農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅的籌劃 ? 市場拓展資金籌劃 經(jīng)濟(jì)增長的重點(diǎn) ：三架馬車?yán)瓌? 消費(fèi)（ C） 企業(yè)個人政府投資 (I) 凈出口 (XM) GDP 2023年稅種比重 ： （摘自總局網(wǎng)站） 2023年全國稅收收入合計(jì) 比重 排位 增值稅 % 1 企業(yè)所得稅 % 2 營業(yè)稅 % 3 個人所得稅 % 4 消費(fèi)稅 % 5 2023出口退稅 ? 2023年出口退稅 ，同比增長 %， ? 出口退稅增速前低后高的主要原因： ? 一是出口增速逐漸放緩。受到國際市場需求萎縮和出口產(chǎn)品價格下調(diào)等因素影響， ? 二是出口退稅政策調(diào)整的效果顯現(xiàn)。 2023年 8月以來，為保持出口的平穩(wěn)增長，我國又連續(xù) 7次提高了萬種商品的出口退稅率， 出口退稅定義 ? 出口退稅 :國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物不含稅價格進(jìn)入國際市場，有效地避免國際雙重課稅。 ? 退稅與核銷 ? 中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例 .doc ? 核銷 210天新政 ? 國稅發(fā)（ 2023） 47號 .doc ? 取消紙質(zhì)核銷單與外匯核銷信息 ? 取消紙制外匯核銷單申報出口退稅應(yīng)注意的事項(xiàng) .doc 退稅與（報關(guān)單核銷單） ? 外銷不良品的處理 ? 1）收了再付 ? 匯發(fā)（ 2023） 64號 .doc ? 2）差額核銷 ? 匯發(fā) (2023)73號 .doc ? 3）滾動核銷與捏合，串核對企業(yè)影響 ? 外銷價外費(fèi)用問題 ? 模具開模費(fèi) 出口退稅的申報 ? 大連龍圖的申報系統(tǒng) ? 江蘇擎天的審核系統(tǒng) 退稅與（軟件升級） ? 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)至 ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)升級至 ? 小規(guī)模企業(yè)出口免稅稅申報系統(tǒng)升級至 升級后的系統(tǒng)變化如下： ? 操作流程沒有大的變動 ? 企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中的退稅率庫升級至CMCODE2023_20230401C ? 小規(guī)模納稅人征收率設(shè)置為 3% ? 審核疑點(diǎn)變化 退稅與（軟件升級） ? S932E申報出口日期與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（ XXX）不等 出口企業(yè)申報退稅時，錄錯報關(guān)出口日期；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)整出口企業(yè)出口申報數(shù)據(jù)時，調(diào)整出錯 ? 這樣的疑點(diǎn)設(shè)置直接導(dǎo)致的結(jié)果就是：之前具體申報日期差錯可以自行通過不需要修正的錯誤，目前被作為疑點(diǎn)，需要調(diào)整，具體的調(diào)整方法，還要等各地管理機(jī)關(guān)，根據(jù)當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一要求。（征 17%，退 13%） ? 當(dāng)期不得免征和抵扣 =80x（ ） 30 x（ ） =20 ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =0（ 1020） 2=8 ? 免抵退稅額 ==26 ? 應(yīng)退稅 =0 ? 免抵調(diào)庫 =26O=26 免抵退 變 免抵征 ? 內(nèi)銷 0萬，并非內(nèi)銷比重大，但是免抵征稅，原因有三 ? 進(jìn)項(xiàng)少 ? 征退差大，即征退稅率差大 ? 增值大。 差額調(diào)整： ? 差額 匯總 增值稅產(chǎn)生的 。 （ 增值稅申報 ） 匯總表正差 ， 增值稅下期補(bǔ)報 匯總表負(fù)差 ， 增值稅下期少報 34出口銷售收入的確認(rèn) ? 1．生產(chǎn)企業(yè)出口貨物常用的成交方式 FOB、 CFR、 CIF三種。如果把外匯也看作是一種商品，那么匯率即是在外匯市場上用一種貨幣購買另一種貨幣的價格。 第十條 外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確訃時，采用交易發(fā)生日癿 即期匯率 將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照合理癿斱法確定癿、不交易發(fā)生日即期匯率近似癿匯率折算。 ? 《增值稅細(xì)則》 ： 第十五條 納稅人按人民幣以外癿貨幣結(jié)算銷售額癿，其銷售額癿人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生癿 當(dāng)天或者當(dāng)月 1日 癿人民幣匯率中間價。 外幣結(jié)算： ? 《所得稅法實(shí)施條例》： 第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照 期末即期人民幣匯率中間價 折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已絆計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及不向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度戒者季度預(yù)繳稅款癿，丌再重新