【正文】 ? 其他變化 取消 “ 新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者 ” 6個(gè)月過(guò)渡期的免抵退稅審核規(guī)定 ， 增加放棄適用零稅率選擇權(quán)的規(guī)定 。 116 ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?，國(guó)家出臺(tái)了哪些政策，你了解多少 修改補(bǔ)充的主要內(nèi)容 ? 適用范圍擴(kuò)大 零稅率適用范圍增加了港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)；且按照 “ 權(quán)利與義務(wù)對(duì)等 ” 的原則 ， 新增規(guī)定采用程租 、 期租和濕租方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 、 港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的退 （ 免 ） 稅申報(bào)主體為承租方；新增設(shè)計(jì)服務(wù)范圍包括廣告設(shè)計(jì)和文印曬圖 ，但是向境外單位提供的對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)設(shè)計(jì)服務(wù)則排除在零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍之外 。 ? 修改了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報(bào)和手冊(cè)核銷的相關(guān)規(guī)定 。 110 ?九、國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng) ?？國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng)講解 111 ?九、國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng) ?？國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng)講解 付款在何處填 ? 112 ?九、國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng) ?？國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng)講解 113 ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?，國(guó)家出臺(tái)了哪些政策，你了解多少 ? 《 管理辦法 》 （ 24號(hào)公告 ） 下發(fā)后 ， 國(guó)家外匯管理部門進(jìn)行了貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革 ， 取消了用于申報(bào)退稅的出口收匯核銷單 ， 《 管理辦法 》 需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整； ? 《 管理辦法 》 下發(fā)執(zhí)行以來(lái) ， 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)通過(guò)不同形式反映了 一些執(zhí)行中存在的問(wèn)題 ， 并提出了一些完善的建議 ， 國(guó)家稅務(wù)總局在研究論證后 ， 決定對(duì) 《 管理辦法 》進(jìn)行完善； ? 國(guó)家稅務(wù)總局在研究 優(yōu)化出口退稅流程 、 加強(qiáng)出口退稅管理等措施時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)這些措施的實(shí)施要以 企業(yè)的申報(bào)為起始 ，需進(jìn)一步細(xì)化 《 管理辦法 》 的相關(guān)規(guī)定 。 審核 ：銀行確認(rèn)申報(bào)主體通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式填寫的申報(bào)信息。 93 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?、設(shè)計(jì)服務(wù)的退稅如何錄入 ? 94 ?六、退稅同增值稅申報(bào)對(duì)應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ? 現(xiàn)在這三者金額稅局是如何要求的 ?如果不一致是如何處理最好 ? 95 ?六、退稅同增值稅申報(bào)對(duì)應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ? 增值稅申報(bào)系統(tǒng)主表圖 : 96 ?六、退稅同增值稅申報(bào)對(duì)應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ? 增值稅申報(bào)系統(tǒng)附表二圖 : 97 ?六、退稅同增值稅申報(bào)對(duì)應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ? 免抵退系統(tǒng)增值稅項(xiàng)目表圖 : 98 ?六、退稅同增值稅申報(bào)對(duì)應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ? 出口退稅與電子申報(bào)關(guān)系 ? 出口退稅系統(tǒng)第十步納稅申報(bào)表同 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 對(duì)應(yīng)關(guān)系： ?【 免抵退銷售額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”填報(bào) ?【 不得抵扣稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二） 》 第 18 欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào) ?【 銷項(xiàng)稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 11欄“銷項(xiàng)稅額”填報(bào) ?【 進(jìn)項(xiàng)稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 12 欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào) ?【 上期留抵稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 13欄“上期留抵稅額”填報(bào) ?【 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 14 欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報(bào) ?【 免抵退應(yīng)退稅 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 15欄“免抵貨物應(yīng)退稅額”填報(bào) ?【 檢查應(yīng)補(bǔ)稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 16欄 “ 按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 ” 填報(bào) 99 ?六、退稅同增值稅申報(bào)對(duì)應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ? 出口退稅與電子申報(bào)關(guān)系 ?【 應(yīng)抵扣稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 17 欄 “ 應(yīng)抵扣稅額 ”填報(bào) ?【 實(shí)際抵扣稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 18 欄 “ 實(shí)際抵扣稅額 ” 填報(bào) ?【 應(yīng)納稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 19 欄 “ 應(yīng)納稅額 ” 填報(bào) ?【 期末留抵稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 第 20 欄 “ 期末留抵稅額 ” 填報(bào) 100 ?七、出口退稅賬務(wù)處理關(guān)鍵點(diǎn) ?（包括：一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來(lái)料加工）講解，入賬時(shí)間如何界定 不是做了出口退稅就完事了 ， 切記后續(xù)工作 ， 賬務(wù)處理 ， 13根據(jù)匯總表填： ? （ 25C） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 出口銷售額 FOB*征退稅差 不予免征和抵扣稅額抵減額 ） 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) ?： （ 36C） 借：其它應(yīng)收款 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） ?： （ 37C） 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 （ 免抵額 ） ) 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 免抵額 ） ) ?4. 收到退稅款 借：銀行存款 貨：其它應(yīng)收款 出口退稅 101 如果轉(zhuǎn)廠呢 ？ ?轉(zhuǎn)廠出口耗用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 =本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 /（ 本月直接出口銷售收入 +本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 +本月內(nèi)銷銷售收入 +本月納稅檢查調(diào)整的銷售收入 ） *[進(jìn)項(xiàng)稅額 其他項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 ] 分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ） ?注：非應(yīng)稅項(xiàng)目和非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 不包括免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額 ） 。 研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)出口適用零稅率的出口對(duì)象限于境外單位。 適用零稅率的主體均為增值稅一般納稅人。 企業(yè)應(yīng)及時(shí)將反饋數(shù)據(jù)讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)： ?“反饋信息處理 ”?“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入 ”。 企業(yè)可提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)從審核系統(tǒng)中海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)提取的該手 （ 賬 ） 冊(cè)的進(jìn)料加工 “ 電子賬冊(cè) （ 電子化手冊(cè) ） 的核銷數(shù)據(jù)及進(jìn) 、 出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù) ， 核對(duì)后錄入 《 已核銷手 （ 賬 ） 冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 （ 進(jìn)口報(bào)關(guān)單 /出口報(bào)關(guān)單 ） 》 來(lái)進(jìn)行 核銷數(shù)據(jù)的調(diào)整申報(bào)； ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報(bào)送的 《 已核銷手 （ 賬 ） 冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（ 進(jìn)口報(bào)關(guān)單 /出口報(bào)關(guān)單 ） 》 電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)后 ， 再出具 《 進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 交由企業(yè)確認(rèn) 。 75 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 免抵退稅核銷申報(bào)和打印 76 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 實(shí)際分配率的反饋和確認(rèn) 77 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 實(shí)際分配率的反饋和確認(rèn) ?企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的 《 進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 進(jìn)行核對(duì) ， 如無(wú)異議 ， 在 “企業(yè)確認(rèn)意見(jiàn) ”欄填入 XF（ 相符 ） ， 在 “免抵退稅申報(bào) ”?“打印進(jìn)料加工報(bào)表 ”中打印《 進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 ， 簽字蓋章后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 電子數(shù)據(jù)不用再進(jìn)行申報(bào) 。 ?若報(bào)送的 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表 》 中的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與相應(yīng)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 不一致 的 ， 企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào) 《 免稅進(jìn)口料件金額確認(rèn)表及報(bào)關(guān)單與賬面差異說(shuō)明 》 。 【 合同項(xiàng)號(hào) 】 該出口明細(xì)記錄對(duì)應(yīng)的備案合同號(hào)下的項(xiàng)號(hào)。其他不填寫。 56 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入 57 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入詳解 58 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 【 所屬期 】 規(guī)則： 4位年份 +2位月份，如： 202301 【 序號(hào) 】 規(guī)則： 4位流水號(hào)，如： 000 0002... 【 記銷售日期 】 含義：記出口銷售帳日期 【 所屬期標(biāo)識(shí) 】 含義：該筆記錄的所屬年度，規(guī)則：一般根據(jù)記帳時(shí)間確定，不一定與“所屬期”一致。 52 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 《 計(jì)劃分配率備案表 》 錄入 53 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 認(rèn)識(shí)海關(guān)手冊(cè) 生成及打印進(jìn)料加工數(shù)據(jù) 54 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 計(jì)劃分配率備案反饋 企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的 《 計(jì)劃分配率備案表 》 和 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 電子數(shù)據(jù)同時(shí)讀入申報(bào)系統(tǒng) 。 39 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 認(rèn)識(shí)進(jìn)口報(bào)關(guān)單 40 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 認(rèn)識(shí)出口報(bào)關(guān)單 41 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退