【正文】 征退稅差額＝人民幣離岸價(jià) （征稅稅率－退稅率） 【 應(yīng)退稅額 】 規(guī)則：應(yīng)退稅額＝人民幣離岸價(jià) 退稅率 【 信息不齊標(biāo)志 】 含義： B：無報(bào)關(guān)單 H：無核銷單 D：無代理證明 【 單證收齊年月 】 含義：該筆出口貨物單證收齊時(shí)的年月。 【 代理證明號 】 規(guī)則：出口代理證明編號 +2位項(xiàng)號 【 單證不齊標(biāo)志 】 含義： B：無報(bào)關(guān)單 H：無核銷單 D：無代理證明 【 出口商品代碼 】 含義：出口報(bào)關(guān)單上的商品編碼 【 申報(bào)商品代碼 】 出口商品需按照主要原材料退稅率申報(bào)退（免）稅的，填寫主要原材料商品代碼。 【 進(jìn)料登記冊號 】 規(guī)則：屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的填寫此欄，否則置此欄為空 【 出口報(bào)關(guān)單號 】 規(guī)則： 18位海關(guān)編號 +[0]+2位項(xiàng)號。 ?電子賬冊進(jìn)行免抵退稅申報(bào) ， 應(yīng)在 “ 備注 ” 欄填寫 S+8位數(shù)申報(bào)日期 ， 集中報(bào)關(guān)的填寫 S+ 提運(yùn)單號后 8位 。 55 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入 ?參照 12號公告規(guī)定 ， 深圳市從 2023年 8月 1日 （ 免抵退稅申報(bào)日期 ） 開始 ， 一律按照實(shí)際進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊號辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅日常申報(bào) ， 出口金額按照出口發(fā)票上列明的實(shí)際離岸價(jià)錄入 。 51 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 《 計(jì)劃分配率備案表 》 錄入 點(diǎn)擊 “采集備案 ”， 系統(tǒng)將自動(dòng)提取 2023年 1月 1日 — 2023年 6月 15日期間企業(yè)已核銷的全部手 （ 賬 ） 冊號 ， 填入第一條已核銷手 （ 賬 ） 冊號的 “ 計(jì)劃進(jìn)口總值 ” 、 “計(jì)劃出口總值 ” 記錄下 ， 由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出 2023年度計(jì)劃分配率；其它已核銷手（ 賬 ） 冊號下的 “ 計(jì)劃進(jìn)口總值 ” 、 “ 計(jì)劃出口總值 ” 數(shù)據(jù)均應(yīng)改為 0。 新舊系統(tǒng)異同點(diǎn) 49 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 系統(tǒng)配置設(shè)置與修改 “系統(tǒng)維護(hù)” ?“系統(tǒng)配置” ? “系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”自 2023年 8月 1日起，進(jìn)料加工免抵退稅計(jì)算全部采用實(shí)耗法，故系統(tǒng)默認(rèn)“進(jìn)料計(jì)算方法”為“ 1”，即“實(shí)耗法”。 新政策以清晰直觀的方式對以下兩種計(jì)算方法做出了規(guī)定： ?實(shí)耗法 扣除當(dāng)期消耗的保稅物料價(jià)格 ?購進(jìn)法 扣除當(dāng)期購進(jìn)的保稅物料價(jià)格 新規(guī)定也梳理了加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)出口退稅的登記 、 資料提交 、 認(rèn)定等其他要求 。 ?零稅率原則： “ 征多少 ， 退多少 ” 。 26 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 ?出口貨物退 （ 免 ） 稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中 ， 對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅 。 調(diào)整 “先退稅后核銷 ”政策 ， 對憑出口合同和銷售明細(xì)賬辦理退稅出口貨物的范圍與生產(chǎn)企業(yè)的條件進(jìn)行明確 ， 貨物范圍擴(kuò)大為交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備 ， 取消出口規(guī)模達(dá)到 3000萬美元以上的條件限制 ， 增加已取得一般納稅人資格 ， 將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅 、 消費(fèi)稅退稅額之和的 3倍 ， 將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅 、 騙稅 、 虛開發(fā)票 、 接受虛開發(fā)票行為 。 廢止生產(chǎn)企業(yè)代理出口不予退稅的規(guī)定 ， 明確生產(chǎn)企業(yè)代理出口的貨物可按規(guī)定實(shí)行出口退 （ 免 ） 稅政策 。 (1)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)增值稅出口退 （ 免 ） 稅的出口貨物勞務(wù) (2)已申報(bào)增值稅退 （ 免 ） 稅 ， 卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退 （ 免 ） 稅憑證的出口貨物勞務(wù) (3)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨物勞務(wù) 考慮到與國內(nèi)增值稅免稅規(guī)定相一致 ， 增加了對免稅出口貨物 ， 出口企業(yè)可以 放棄免稅 ， 實(shí)行征稅的規(guī)定 ， 一旦放棄免稅 ， 36個(gè)月內(nèi)不得變更 。 (15)以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物 。 (13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 。 (11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票 、 廢舊物資收購憑證 、 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 、 政府非稅收入票據(jù)的貨物 。 (9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照 《 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 》 (財(cái)稅 [1995]52號 )的規(guī)定執(zhí)行 ]。 (7)非出口企業(yè)委托出口的貨物 。 (6)已使用過的設(shè)備 。 (5)國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙 。 (4)含黃金 、 鉑金成分的貨物 ，鉆石及其飾品 。 (3)軟件產(chǎn)品 。 24 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 項(xiàng)目 主要內(nèi)容 擴(kuò)大出口貨物免稅范 圍 增加出口貨物免稅管理的內(nèi)容 (1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 。 ?出口企業(yè)與非出口企業(yè)的不同點(diǎn)在于 ， 前者是自營或委托出口的貨物實(shí)行退 （ 免 ） 稅 ， 后者是委托出口的貨物按免稅辦理 。 ?范圍之外的應(yīng)視為非出口企業(yè) 。 12號公告制定背景 ? 《 管理辦法 》 （ 24號公告 ） 下發(fā)后 ， 國家外匯管理部門進(jìn)行了貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革 ， 取消了用于申報(bào)退稅的出口收匯核銷單 ， 《 管理辦法 》 需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整； ? 《 管理辦法 》 下發(fā)執(zhí)行以來 ， 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)通過不同形式反映了 一些執(zhí)行中存在的問題 ， 并提出了一些完善的建議 ， 國家稅務(wù)總局在研究論證后 ， 決定對 《 管理辦法 》進(jìn)行完善； ? 國家稅務(wù)總局在研究 優(yōu)化出口退稅流程 、 加強(qiáng)出口退稅管理等措施時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)這些措施的實(shí)施要以 企業(yè)的申報(bào)為起始 ，需進(jìn)一步細(xì)化 《 管理辦法 》 的相關(guān)規(guī)定 。 3） 《 公告 》 明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場無須對納稅事項(xiàng)進(jìn)行審核 ， 而只在 《 備案表 》上蓋章 ， 《 備案表 》 中也不體現(xiàn)有關(guān)納稅事項(xiàng)的內(nèi)容 。 2） 簡化備案人應(yīng)提供的資料 。 ? 規(guī)范和簡化對外支付稅務(wù)備案程序 。 總的來說 ， 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向 境外單筆支付等值 5萬美元以上 （ 不含等值 5萬美元 ）外匯資金 ， 以及外國投資者境內(nèi)合法所得匯出或以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資 ， 除了規(guī)定的無需備案的情形外 ， 均須進(jìn)行備案 。 ?二、海關(guān)基本知識 18 進(jìn)出口 一般貿(mào)易 加工貿(mào)易 進(jìn)料加工 來料加工 ? ?二、海關(guān)基本知識 19 一般貿(mào)易貨物 加工貿(mào)易貨物 境外 境內(nèi) 申領(lǐng)許可證 繳納稅款 免領(lǐng)許可證 免納稅款 復(fù)運(yùn)出境 加工 復(fù)運(yùn)出境 進(jìn)出口稅賦： 關(guān)稅 +增值稅 (17%)退稅 (13%) 進(jìn)出口稅賦： 無 ? ?三、外匯基本知識 20 ?點(diǎn)擊 【 企業(yè)管理狀態(tài)查詢 】 【 業(yè)務(wù)指標(biāo)情況 】 ， 查看企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)情況 。 ※ 從事單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易活動(dòng)，如企業(yè)進(jìn)口貨物通過加工直接銷售給國內(nèi)客戶，或企業(yè)從國內(nèi)購買原料加工成成品后出口到國際市場 ?二、海關(guān)基本知識 17 ? ?加工貿(mào)易：指企業(yè)保稅進(jìn)口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)運(yùn)出口的經(jīng)營活動(dòng)，包括來料加工和進(jìn)料加工。如果有保稅區(qū) ,海關(guān)在保稅區(qū)內(nèi)還征收關(guān)稅嗎？ ?一、貿(mào)易基本知識 11 ? 保稅區(qū) ?保稅區(qū)具有“境內(nèi)關(guān)外”的性質(zhì) ?中國第一個(gè)保稅區(qū)： 1990年上海外高橋保稅區(qū) ?目前有 15個(gè)保稅區(qū)：天津港、大連、張家港、深圳沙頭角、深圳福田、福州、海口、廈門象嶼、廣州、青島、寧波、汕頭、深圳鹽田港、珠海保稅區(qū)以及海南洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū) ?寧波保稅區(qū)于 1992年 11月經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，是浙江省唯一的保稅區(qū) ?保稅區(qū)具有進(jìn)出口加工、國際貿(mào)易、倉儲(chǔ)物流三大主體功能 ?一、貿(mào)易基本知識 12 又稱“自由口岸”，是設(shè)在一國國境之內(nèi)、海關(guān)管理關(guān)卡以外的允許外國貨物、資金自由進(jìn)出的港口區(qū)。 2 【 收益 】 使學(xué)員熟練掌握深圳生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)申報(bào)流程 熟悉我國現(xiàn)有的出口退稅政策法規(guī)，學(xué)會(huì)出口退稅實(shí)務(wù)操作內(nèi)容、操作規(guī)定、方法及應(yīng)注意的要點(diǎn) 提高出口退稅申報(bào)質(zhì)量和效率，加快出口退稅進(jìn)程，規(guī)避出口退稅風(fēng)險(xiǎn)； 帶著問題，課間請教，探索解決問題的思路和獲得個(gè)性化專家指導(dǎo) 3 目錄 ?一、貿(mào)易基本知識 ?二、海關(guān)基本知識 ?三、外匯基本知識 ?四、出口退稅理論講解 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?六、退稅同增值稅申報(bào)對應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ?七、出口退稅賬務(wù)處理關(guān)鍵點(diǎn) ?八、電子口岸相關(guān)操作詳解 ?九、國際收支申報(bào)系統(tǒng) ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?十一、出口退稅規(guī)劃 4 :914424834 5 ?一、貿(mào)易基本知識 ? 企業(yè)應(yīng)在商務(wù)廳辦理從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)備案登記之日起 30日內(nèi)填寫 《 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》 （一式三份），并攜帶以下資料到市國稅局進(jìn)出口稅收管理處辦理認(rèn)定登記（原件和復(fù)印件，審核后原件退回） ?(1)對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或者代理出口