【正文】 協(xié)議 ?(2)自理報(bào)關(guān)單位報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書 ?(3)外商投資企業(yè)需提供批準(zhǔn)證書 6 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) ? 7 A B 境內(nèi) 境內(nèi) 關(guān)境 A,稅務(wù) ,關(guān)稅 B,海關(guān) ,走私問題 C,外匯 ,結(jié)算 D,原產(chǎn)地 (關(guān)稅有關(guān) ),商檢 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 8 ? 貿(mào)易是什么？ 國(guó)內(nèi) 國(guó)外 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 9 ? 出口貿(mào)易 （ Export Trade） 進(jìn)口貿(mào)易 （ Import Trade） 復(fù)出口 （ Reexprt） 復(fù)進(jìn)口 （ Reimport） 將本國(guó)生產(chǎn)加工的商品輸往他國(guó)市場(chǎng)銷售 將外國(guó)商品輸入本國(guó)市場(chǎng)銷售 當(dāng)甲國(guó)經(jīng)過丙國(guó)過境運(yùn)送商品時(shí)，從丙國(guó)對(duì)這筆貿(mào)易的考察就是過境貿(mào)易 從國(guó)外輸入的商品，沒有在本國(guó)消費(fèi)，又未經(jīng)加工就再出口 輸往國(guó)外的商品未經(jīng)加工又輸入本國(guó) 轉(zhuǎn)口貿(mào)易 （ Entreport Trade） 本國(guó)從 A國(guó)進(jìn)口商品后，再出口至 B國(guó)，對(duì)本國(guó)而言的貿(mào)易。2023年最新生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)操課件 培訓(xùn)講師：何老師 資深會(huì)計(jì)師 ,注冊(cè)稅務(wù)師 ,注冊(cè)評(píng)估師 . 1 【 前言 】 出口退 （ 免 ） 稅 、 外匯 、 海關(guān)一直是出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理面臨的三大難點(diǎn) 、 熱點(diǎn) ， 你準(zhǔn)備好了嗎 ？ 為了更好為廣大生產(chǎn)企業(yè)出口退稅人員提供服務(wù) ， 幫助出口生產(chǎn)企業(yè)系統(tǒng)全面地掌握最新申報(bào)操作 ， 合理有效的完成出口退稅免抵退操作 ,加快企業(yè)退稅速度 ， 順利完成申報(bào)工作 。 我們每個(gè)月開班舉辦生產(chǎn)企業(yè) “免 、 抵 、 退 ”稅培訓(xùn) ， 主要針對(duì)出口企業(yè)從退稅日常申報(bào)過程中遇到的問題進(jìn)行詳細(xì)講解 ， 為了更好的讓學(xué)員更深入的了解免抵退 ， 我們完全采用真實(shí)資料進(jìn)行教學(xué) 。 過境貿(mào)易 （ Transit Trade） ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 10 總貿(mào)易 專門貿(mào)易 國(guó)家以 國(guó)境 為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)進(jìn)出額進(jìn)行的貿(mào)易統(tǒng)計(jì) 以 關(guān)境 為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)進(jìn)出口額進(jìn)行的貿(mào)易統(tǒng)計(jì) 海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 13 ? 賣方倉(cāng)庫(kù) 出口手續(xù) 租船訂艙 辦理保險(xiǎn) 報(bào)關(guān)完稅 裝 船 進(jìn)口手續(xù) 卸 貨 買方倉(cāng)庫(kù) ?二、海關(guān)基本知識(shí) 14 ?： ?B手冊(cè)：來料加工 ?C手冊(cè)：進(jìn)料加工 ?D手冊(cè)：不作價(jià)設(shè)備 ?E手冊(cè)：電子手冊(cè) ?F手冊(cè)：直接報(bào)關(guān)分冊(cè) ?H手冊(cè)：出口加工區(qū) ?二、海關(guān)基本知識(shí) 15 ? ?A類：海關(guān)駐廠監(jiān)管或計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理的保稅工廠；飛機(jī)、船舶等特殊制造行業(yè) ?B類：依法開展加工貿(mào)易，無走私違規(guī)行為的企業(yè) ?C類：經(jīng)海關(guān)認(rèn)定有違規(guī)行為的企業(yè) ?D類：經(jīng)海關(guān)認(rèn)定有走私行為或有三次以上違規(guī)行為的企業(yè) ?二、海關(guān)基本知識(shí) 16 ? ?一般貿(mào)易：指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企事業(yè)單位通過繳納相應(yīng)關(guān)稅、增值稅單純作進(jìn)口或出口的一種貿(mào)易活動(dòng)。 ※ 加工貿(mào)易政策的核心：加工貿(mào)易料件進(jìn)口時(shí)予以保稅，并免領(lǐng)許可證件，待成品出口后，按實(shí)際耗用量免征關(guān)稅和增值稅。 如指標(biāo)被紅色或綠色填充，則說明指標(biāo)存在異常！ ? ?三、外匯基本知識(shí) 21 ? ?三、外匯基本知識(shí) 22 ? 40號(hào)公告 ? 明確了對(duì)外支付需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形 。 為方便稅務(wù)機(jī)關(guān) 、 付匯銀行以及備案人對(duì)支付項(xiàng)目的理解 ， 《 公告 》 第一條對(duì)需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形做了正面列舉 ，但應(yīng)注意 ， 這些列舉不是窮盡的 ， 究竟哪些支付項(xiàng)目不需進(jìn)行稅務(wù)備案 ， 還要看第三條的除外情形 。 1） 備案人僅需向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案 （ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅的 ， 向所在地同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案 ） ， 以進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序 ， 減輕納稅人負(fù)擔(dān) 。 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行對(duì)外支付稅務(wù)備案時(shí) ， 僅需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供加蓋公章的合同 （ 協(xié)議 ） 復(fù)印件 ， 如果沒有合同 （ 協(xié)議 ） 的 （ 如合格境外投資者對(duì)外支付其投資收益等項(xiàng)目 ） ， 可提供相關(guān)交易憑證復(fù)印件 。 這樣既可保證對(duì)外付匯的效率 ， 也可使稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員打消承擔(dān)失察責(zé)任的顧慮 。 23 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 項(xiàng)目 主要內(nèi)容 界定出口與非出口企業(yè)范圍 ?出口企業(yè)是指依法辦理工商登記 、 稅務(wù)登記 、 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 ， 自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶 ， 以及依法辦理工商登記 、 稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 ， 委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè) 。 這是一個(gè)新稱謂 ， 單指不具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)委托出口貨物的商貿(mào)企業(yè)或個(gè)人 。梳理并擴(kuò)大視同出口貨物范圍 ? 對(duì)外援助 、 對(duì)外承包 、 境外投資的出口貨物； ? 進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物； ? 免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物； ? 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品； ? 銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物； ? 銷售用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物； ? 輸入特殊區(qū)域的水電氣 。 (2)避孕藥品和用具 ， 古舊圖書 。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為 “9803”的貨物 。 其具體范圍見附件 7。 其具體范圍見附件（ 略 ） 。 其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票 、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備 。 (8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 。(10)油畫 、 花生果仁 、 黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物 。 (12)來料加工復(fù)出口的貨物 。 (14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省 (自治區(qū) )的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物 。 部分出口貨物征稅改免稅 。 25 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 項(xiàng)目 主要內(nèi)容 調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)出口退稅條件 擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅的范圍 ， 增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物 。 調(diào)整生產(chǎn)型集團(tuán)公司收購(gòu)成員企業(yè)貨物出口退稅的辦法 ， 取消了提供縣級(jí)以上政府主管部門批件的規(guī)定 ， 同時(shí)規(guī)定集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)收購(gòu)出口的成員企業(yè)及集團(tuán)公司生產(chǎn)的貨物 ， 可視同自產(chǎn)貨物予以退 （ 免 ） 稅 。 取消了小型企業(yè) 、 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)審核期滿 12個(gè)月后辦理退稅的規(guī)定 。 ?對(duì)出口產(chǎn)品退稅是一個(gè) “ 國(guó)際慣例 ” 而非 “ 政策優(yōu)惠 ” ， 必須明白出口退稅本環(huán)節(jié)是零稅率 。 ?是不是所有出口貨物服務(wù)都有稅退 ？ 什么是出口退稅？ 27 ?2. “免、抵、退”稅的概念化繁為簡(jiǎn) ?四、出口退稅理論講解 免稅 抵稅 退稅 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 ， 免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料 、零部件 、 燃料 、 動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí) ， 對(duì)未抵頂完的部分予以退稅 什么是免抵退？ 28 ?2. “免、抵、退”稅的概念化繁為簡(jiǎn) ?四、出口退稅理論講解 ?貨物未直接報(bào)關(guān)離境 ?出口報(bào)關(guān)單的貿(mào)易方式為進(jìn)料深加工 (保稅區(qū)除外 ) ?報(bào)關(guān)單無出口退稅聯(lián) 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算 結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的特點(diǎn) ?貨物直接報(bào)關(guān)離境 ?出口報(bào)關(guān)單的貿(mào)易方式為進(jìn)料對(duì)口 ?貨物出口到出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)視同直接出口 ?報(bào)關(guān)單有出口退稅聯(lián) 直接出口貨物的特點(diǎn) ?結(jié)轉(zhuǎn)出口比例 = 當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售額 *外匯人民幣牌價(jià) /企業(yè)當(dāng)期的所有收入 ?企業(yè)所有銷售收入 = 當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售額 +當(dāng)期直接出口銷售額 +內(nèi)銷銷售額 (含視同銷售 ﹐ 如快遞等 ) 結(jié)轉(zhuǎn)出口比例的計(jì)算 29 ?2. “免、抵、退”稅的概念化繁為簡(jiǎn) ?四、出口退稅理論講解 90天內(nèi)/470 210天 /470 企業(yè) 以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準(zhǔn) 超期核銷視同內(nèi)銷處理 或免稅 出口退稅申報(bào)期限 30 ?2. “免、抵、退”稅的概念化繁為簡(jiǎn) ?四、出口退稅理論講解 海關(guān) 數(shù)據(jù)中心(注意:每個(gè)星期一早上傳 輸數(shù)據(jù)，預(yù)審正審?fù)粋€(gè)星期完成) 企業(yè) 國(guó)稅分局 國(guó)稅總局 電子口岸系統(tǒng) 出口退稅信息流程 31 ?2. “免、抵、退”稅的概念化繁為簡(jiǎn) ?四、出口退稅理論講解 ?當(dāng)期應(yīng)納稅額（如為負(fù)數(shù)即留抵，可退稅） ?免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ?免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ?免抵退稅額 ?免抵退稅額抵減額 ?當(dāng)期應(yīng)退稅額 ?當(dāng)期免抵稅額 32 ?3. 出口退稅七大公式不過如此 ?四、出口退稅理論講解