【正文】 價應當以實際結算價格錄入申報系統(tǒng)，可通過對應報關單的出口數(shù)量乘以實際結算價格（財務賬上出口銷售科目貸方發(fā)生額反映，借方也需予以參考）確定外幣離岸價，以及按照月初規(guī)定的匯率計算人民幣離岸價錄入申報系統(tǒng)。問題12：生產企業(yè)出口視同自產產品在系統(tǒng)中如何錄入？答：生產企業(yè)出口視同自產產品可在：“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)中直接錄入，但其專用稅票的錄入與對碰，也比照外貿企業(yè)審核專用稅票信息辦法進行對碰。問題10：如果當月沒有發(fā)生業(yè)務，能否通過軟件打印空表？若能，應如何打?。?答：當月沒有發(fā)生業(yè)務也應進行“免、抵、退”稅的申報，具體是先錄入增值稅納稅申報表，再自動生成免抵退匯總申報表，然后申報匯總數(shù)據(jù)及打印匯總表（當月發(fā)生數(shù)據(jù)為空，但有其他數(shù)據(jù)，所以不是空表），明細表無需打印。在海關信息沒有到達稅局之前，稅局沒有企業(yè)的出口電子信息，所以稅局審核時會顯示：“無此報關單”，即系統(tǒng)中所指的報關信息不齊，企業(yè)只需在：“預審反饋信息處理”中讀入稅局反饋信息，并將其更新后即可，待稅局有了該筆出口電子信息后，自然會參與當月的免抵退計算。問題7：進口余料復出口（沒有退稅專用聯(lián)）如何反映？ 答：在進口料件明細錄入時以一筆負數(shù)沖減該手冊進口料件；另外也可在當期手冊核銷時列入其他調減速料件中去。問題6：多份出口發(fā)票對應一張報關單和一張核銷單時，無法輸入多個發(fā)票號碼，怎么辦？答：遇到這種情況，企業(yè)只需要輸入一張主要出口發(fā)票的號碼，金額輸入所有相關發(fā)票的合計數(shù)。問題5：企業(yè)報關單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒有該筆業(yè)務的電子信息，該如何處理？ 答：出現(xiàn)該種情況時，請企業(yè)報關員先確定是否在電子口岸將該報關單的電子信息已提交，已提交需要企業(yè)與海關聯(lián)系，可以采用稅局發(fā)的協(xié)查函，由海關重新在電子口岸中輸入該條出口報關單的信息。問題4：生產企業(yè)出口貨物免抵退匯總表20欄當期應退稅額數(shù)據(jù)自動生成，新辦企業(yè)無法調整為0，怎么辦？答：系統(tǒng)已經(jīng)提供免抵（不退）的計稅計算方法，在申報系統(tǒng)的系統(tǒng)維護——系統(tǒng)配置——系統(tǒng)配置設置與修改菜單下對配置信息進行修改，將計稅計算方法選項修改為4：免抵（不退），系統(tǒng)就會在生成匯總表時自動計算免抵稅額，不計算退稅額。問題3：進料加工的進口料件轉為內銷后，已經(jīng)由海關補稅，那么應該在系統(tǒng)中如何處理？答：海關補稅單可以作為增值稅進項抵扣，相應的進口料值也要在當期扣減（具體方法見問題2），扣減額為海關代征增值稅繳款書上的海關完稅價格。問題2：上一期的出口貨物已經(jīng)向稅務部門申報并審核通過，但當期發(fā)生退運，應該如何處理？同樣，如果上一期出口的，當期發(fā)生退運，又要如何處理？ 答：對于發(fā)生退運的，可以在系統(tǒng)當期出口明細數(shù)據(jù)中錄入一筆負數(shù)進行沖減，報關單號輸入退運的進口報關單。例如：今年新的商品代碼44103090，在我們的申報軟件中無此商品碼，我們可以在軟件菜單的系統(tǒng)維護——代碼維護——海關商品碼選項下使用搜索功能搜索44103100處，我們通過比較可以選手該商品碼作為替代商品碼在軟件中錄入。這種情況是由于今年海關使用了部分新的海關代碼，而稅務部門的商品代碼未更新所致。除了是高新技術企業(yè)出口的高新技術產品可以選擇附加碼8外，其他企業(yè)均應該選用附加碼1?？偩指郊哟a有兩種：一種附加碼是1或2或3。該種情況為該商品代碼可能有多種不同的征、退稅率，國家稅務總局在該商品代碼后增加一位附加碼以區(qū)分不同的征、退稅率。v 上述4個專欄，在“應交增值稅”明細賬的貸方核算。免稅貨物和出口貨物免稅等不應從銷項稅額中抵扣應轉出的部分，對出口貨物不予免征和抵扣稅額的部分，應在作出口成本增加的同時，作“進項稅額轉出”。v“進項稅額轉出”專欄。記載出口企業(yè)出口的貨物，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款。出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。v“銷項稅額”專欄。v“轉出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。v“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄。v“減免稅金”專欄。v“已交稅金”專欄。記載出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。v A、以前貨物出口后在本年發(fā)生退關退運的, 根據(jù)退關退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調整”，會計處理為v 借：應收賬款(或銀行存款等科目)紅字 v 貸：以前損益調整紅字 v 同時，按原出口貨物結轉銷售成本 v 借：以前損益調整紅字 v 貸：庫存商品(產成品)紅字v B、根據(jù)退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交“免、抵、退”稅款： v 借: 應交稅費應交增值稅（進項稅額）v 貸：應交稅費增值稅檢查調整v 根據(jù)原出口銷售額乘原出口貨物征退稅率之差還原進項稅額： v 借：以前損益調整紅字v 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）紅字 v 繳納稅金時，v 借: 應交稅費增值稅檢查調整 v 貸： 銀行存款v 以前發(fā)生的出口貨物退關退運與本出口貨物發(fā)生的退關退運不同，對于以前出口貨物在當年發(fā)生退關退運時，不應在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行沖減。v 應補稅額＝退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率。v（2）貨物出口后在以后月份發(fā)生退關退運的或返修后不按原值出口的，應沖減發(fā)生退關退運當月的銷售收入（會計處理同上）。2010年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，請分別計算并編制會計分錄。借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）0 借：應收出口退稅 280貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280例3：假設例1中的上期留抵稅額為20萬元，其他資料不變，則當期應納稅額＝40017%－（102－60）－20＝6（萬元）；當期免、抵、退稅額＝200014%＝280（萬元），當期應退稅額＝0，當期出口貨物免、抵稅額＝280－0＝280（萬元）。取得《免抵退稅審批通知單》后做如下分錄：借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）234 借：應收出口退稅 46貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280應交稅金—應交增值稅T形帳戶明細借 方 貸方上期留抵本期進項抵內銷***40000680000本期銷項600000進項轉出2800000免抵退稅額40800004080000例2：假設例1中的上期留抵稅額為346萬元，其他資料不變，則當期應納稅額＝40017%－（102－60）－346＝－320（萬元）。從計算結果可以看出，應納稅額為負數(shù)，反映的是留抵稅額，說明企業(yè)出口貨物準予抵扣和退稅的進項稅額，沒有在內銷貨物應納稅額中得到全部抵減，未抵減的部分需要退稅。出口貨物免抵退稅額＝200014%＝280（萬元）。借：產品銷售成本—內銷（40060%）240—外銷（100060%）600 貸：產成品 840⑷計算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調整出口貨物產品銷售成本時。借：材料采購或原材料 600 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）102 貸：銀行存款 702⑵實現(xiàn)銷售收入時。本期申報的免抵退稅所對應的外銷收入為2000萬元（單證齊全）。該廠2008年11月從國內累計采購生產所需原材料等取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，進項稅額102萬元；上期留抵稅額為72萬元。當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。其中，免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率。如果當期沒有免稅購進原材料價格，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計算。有關計算公式如下：＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分（留抵）予以退稅。生產企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。第一篇：生產企業(yè)出口退稅例題（一）準確理解免、抵、退稅的具體含義免、抵、退稅是對生產企業(yè)出口貨物的退（免）稅管理辦法。生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。（二）掌握免、抵、退稅的計算辦法免、抵、退稅是將退稅和征稅結合一起計算的，需要通過應納稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額等分項目的計算，才能計算出免抵稅額和應退稅額。其中，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額；如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額，當期免抵稅額＝0。例1：某有進出口經(jīng)營權的棉紡廠系增值稅一般納稅人，所生產的混紡布的增值稅征稅率為17%，退稅率14%。本月內銷銷售額為400萬元，自營出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，成本率60%。根據(jù)上述資料有關分錄為：⑴購入原材料。借：銀行存款 1468 貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（40017%）68 產品銷售收入—內銷 400 —外銷 1000⑶結轉產品銷售成本時。不得免征和抵扣稅額=2000（17%14%）= 60 借：產品銷售成本—外銷 60 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）60⑸計算當期申報的應納稅額、免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額： 當期應納稅額＝40017%－（102－60）－72＝－46（萬元）為留抵。因為當期期末留抵稅額46萬元＜當期免抵退稅額280萬元，則當期應退稅額＝46萬元，當期免抵稅額＝280－46＝234（萬元）。但由于當期留抵稅額＜當期免抵退稅額，只能按當期留抵稅額退稅，也就是說退稅金額不能超過企業(yè)實際繳納給國家的金額。即當期期末留抵稅額為320萬元，此時因為當期期末留抵稅額320萬元＞當期免抵退稅額280萬元，則當期應退稅額＝280萬元，當期免抵稅額＝280－280＝0，11月期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額＝320－280＝40（萬元）。借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）280 借：應收出口退稅 0貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280第二篇：出口退稅例題生產企業(yè)實務操作舉例例題：XX制造有限公司系生產型外商投資企業(yè)，具有一般納稅人資格、自營進出口權、適用免、抵、退辦法核算出口退稅，已辦理了一年以上的出口退稅業(yè)務，增值稅征稅率適用17%，退稅率適用13%。當月1日采購部采購員張三現(xiàn)金借支差旅費、備用雜費等10000元用于外出采購材料，公司財務部現(xiàn)金日清月結，則當日財務應對該業(yè)務作如何會計處理，請編制分錄： 答：借：其他應收款——張三10，000貸：庫存現(xiàn)金10，000 2日張三聯(lián)系好采購業(yè)務，并通知采購部其他人員李四在公司辦理好電匯付款程序，例XX制造有限公司系生產型外商投資企業(yè),2007年3月出口銷售額（CIF價）110萬美元，其中有40萬美元（FOB價）未拿到出口報關單（退稅專用聯(lián)），運保費10萬美元，內銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當期進項發(fā)生額80萬元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，則當期會計處理如下：根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：出口銷售收入＝（1,100,000100,000）＝7,750,000（元）運保費＝100,000 ＝775,000（元）借：應收賬款—外匯賬款（國外客戶）7,750,000 貸：主營業(yè)務收入外銷收入 8,525,000主營業(yè)務收入外銷收入（運保費）775,000 紅字根據(jù)實現(xiàn)的內銷銷售收入賬務處理如下：借：應收賬款XX公司 2,340,000貸：主營業(yè)務收入內銷收入 2,000,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340,000根據(jù)采購的原材料：借：原材料 4,705,882應交稅費應交增值稅（進項稅額）800,000貸：應付賬款外匯賬款 紅字 v 貸：主營業(yè)務收入出口收入紅字v（對當月發(fā)生退關退運經(jīng)返修后按原值出口的貨物，可不再做會計處理）。v（3）以前貨物出口后在本年發(fā)生退關退運的，應通過“以前損益調整”科目進行核算，并補繳原“免、抵、退”稅款。若退運貨物由于單證等原因已視同內銷貨物征稅，則不需補繳稅款。v“進項稅額”專欄。出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。核算出口企業(yè)當月上交的增值稅額。反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。反映出口企業(yè)銷售貨物后，按規(guī)定退稅率計算出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。v 上述5個專欄在“應交增值稅”明細賬的借方核算。記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。v“出口退稅”專欄。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。記錄出口企業(yè)的購進貨物，在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。v“轉出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉出多交的增值稅。第三篇：生產企業(yè)出口退稅常見問題生產企業(yè)出口退稅系統(tǒng)常見問題及解決方法 20090412 08:53問題1：企業(yè)在申報時不能錄入部分商品代碼，無法正常申報，怎么辦？ 答：該問題可能