【正文】 ? 【錄入說(shuō)明】 ? 所屬期：申報(bào)的所屬期必須與《增值稅納稅申報(bào)表》申報(bào)年月一致。 ? 輸入規(guī)則為： ? ①頂格輸入； ? ②外銷(xiāo)發(fā)票號(hào)之間用“ +”連接，如：四張外銷(xiāo)發(fā)票00234 00123 00432 006789對(duì)應(yīng)一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號(hào)”欄輸入 002341，在“關(guān) 聯(lián) 外 銷(xiāo) 發(fā) 票 號(hào) 碼”欄輸入 001234+004321+006789。 ? 備注：可錄入也可不錄入。 ? 實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)本表“應(yīng)免抵退稅額 —免抵退稅抵減額” 計(jì)算填報(bào)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成，不可修改。 ? 免抵退稅抵減額：根據(jù)本表中“組成計(jì)稅價(jià)格 *退稅率” 計(jì)算填報(bào)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成，不可修改。 ? 實(shí)際分配率：不可人工錄入。 ? 進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)。 ? 征退稅差額：根據(jù)發(fā)票金額 *（征稅稅率 —退稅率）計(jì)算填報(bào)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成，不可修改。 ? 退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫(kù)中現(xiàn)行退稅率填報(bào)。 ? 發(fā)票金額（￥）：可以錄入，也可以根據(jù)報(bào)關(guān)單號(hào)碼或代理證明號(hào)碼帶入免稅申報(bào)歷史庫(kù)數(shù)據(jù)。 ? 美元匯率：出口貨物報(bào)關(guān)單中是其他外幣的，應(yīng)換算成美元填報(bào)，該“匯率”為人民幣兌換成美元的匯率。 ? 外幣匯率：按出口企業(yè)財(cái)務(wù)入帳匯率（外幣兌換成人民幣匯率）填報(bào)。此欄由選定的“外幣代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。 ? 外幣代碼；按照出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的幣制填報(bào)。 ? 專(zhuān)用稅票號(hào)碼： 4位繳款書(shū)批號(hào) +7位字軌號(hào) +2位項(xiàng)號(hào)，其中， 4位繳款書(shū)批號(hào)，要把括號(hào)內(nèi) 6位專(zhuān)用繳款書(shū)批號(hào)中的“ 20”去掉后錄入。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫(kù)。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì) =15時(shí)，進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)必須填報(bào)。 ? 填報(bào)方法須與免稅申報(bào)時(shí)填報(bào)的方法一致，否則核對(duì)不上。 ? 外匯核銷(xiāo)單號(hào)；即外匯核銷(xiāo)單編號(hào)，與報(bào)關(guān)單中列明的“退稅核銷(xiāo)單”號(hào)必須一致。 ? 出口日期：按出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期”填報(bào)、此欄不可為空。 ? 申報(bào)批次：根據(jù)出口貨物申報(bào)月份的批次由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，所屬期為 1—12月份的， 系統(tǒng)默認(rèn)申報(bào)批次為“ 01”，不允許修改；所屬期為13月份的，系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的批次從“ 01”開(kāi)始編輯。 ? 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》：根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行申報(bào)系統(tǒng)“單證證明錄入 —進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”和“單證證明錄入 —進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”后自動(dòng)生成。該表由企業(yè)根據(jù)當(dāng)月取得的出口報(bào)關(guān)單或代理出口證明、外匯核銷(xiāo)單、出口發(fā)票通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行“退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入”后自動(dòng)生成。 ? 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》：由生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)實(shí)際收齊的出口貨物退（免）稅單證填列，并于次月 15前向當(dāng)?shù)毓芾聿块T(mén)或退稅部門(mén)辦理退免稅申報(bào)。退免稅申報(bào)的表格及電子數(shù)據(jù)包括：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》以及管理部門(mén)、退稅部門(mén)要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。 ◆應(yīng)抵扣模擬稅額：實(shí)行 “免抵退 ”稅方法的，不可輸入，且同時(shí)為 . ◆免抵退稅額抵減額：按 “證明 ”中審批的 “免抵退稅抵減額 ”錄入。 ◆證明編號(hào)：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審批出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易已核銷(xiāo)證明》或《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “證明 ”）的證明編號(hào)。 錄入說(shuō)明： ◆所屬期：根據(jù)申報(bào)的年月填報(bào)。 “定位 ”操作說(shuō)明： 進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，打開(kāi)表單后，點(diǎn)擊 “定位 ”，系統(tǒng)即顯示數(shù)據(jù)定位項(xiàng)目，此時(shí)用戶可根據(jù)需要選擇 “數(shù)據(jù)項(xiàng) ”并給出 “條件值 ”，然后按下 “定位 ”按鈕，系統(tǒng)即快速查詢(xún)顯示出該條件值下表單的內(nèi)容。 進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，打開(kāi)表單，點(diǎn)擊 “瀏覽記錄 ”，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項(xiàng)目?jī)?nèi)容。 ◆備注：可錄可不錄。 ◆實(shí)際免抵退稅額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，等于 “應(yīng)免抵退稅額 免抵退稅抵減額 ”。 ◆組成計(jì)稅價(jià)格：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，等于 “從表中發(fā)票金額 *計(jì)劃分配率 ”。 ◆進(jìn)料手冊(cè)號(hào)：從進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入中選擇，也可人工錄入。 ◆不予抵扣稅額：根據(jù)從表中的 “發(fā)票金額 *（征稅率 退稅率） ”自動(dòng)計(jì)算，允許以負(fù)數(shù)反映，此指標(biāo)的合計(jì)數(shù)必須與《增值稅納稅申報(bào)表》中的 “免抵退貨物不予抵扣稅額 ”一致。 ◆征稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)碼為 “98運(yùn)保傭 ”時(shí)， “發(fā)票金額 ”自動(dòng)帶入，均以負(fù)數(shù)反映。 ◆美元金額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，可修改。 ◆報(bào)關(guān)單金額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。 ◆外幣金額：根據(jù)出口發(fā)票或出口報(bào)關(guān)單列明的外幣金額錄入?？牲c(diǎn)擊右邊箭頭后選定。 ◆出口數(shù)量：根據(jù)出口發(fā)票或者出口報(bào)關(guān)單上列明的實(shí)際出口數(shù)量錄入。 ◆商品名稱(chēng)：根據(jù)商品代碼帶入。 ◆報(bào)關(guān)單號(hào)碼：為 12位或者 21位，必錄 ◆代理證明號(hào)：證明編號(hào)位數(shù)最大 20位，在不錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼的情況下，必須錄入。 ◆備注：可錄可不錄。 ◆記賬憑證號(hào)：根據(jù)入賬的會(huì)計(jì)憑證號(hào)錄入。 ◆發(fā)票總金額：共 13位（包括小數(shù)點(diǎn)，保留兩位小數(shù)），必錄。 ◆貿(mào)易性質(zhì)碼：可點(diǎn)擊右邊的箭頭后選錄，必錄。 ◆出口發(fā)票號(hào)碼：根據(jù)企業(yè)開(kāi)具的出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票號(hào)碼錄入， 12位，必錄。 主表發(fā)票部分包括： ◆所屬期：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填列，共 6位，前 4位為年份，后四位為月份，必錄。 “主表”中的發(fā)票總金額 ≥從表中發(fā)票金額。 “從表”根據(jù)出口報(bào)關(guān)單或委托代理出口證明逐筆錄入。如果一張發(fā)票上有不同類(lèi)型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)要將該份出口發(fā)票進(jìn)行分割，另行編號(hào)，編號(hào)規(guī)則：“出口發(fā)票號(hào)碼（ 7位） +項(xiàng)號(hào)”，項(xiàng)號(hào)有企業(yè)自定。 根據(jù)當(dāng)月開(kāi)具并入賬的出口發(fā)票及其對(duì)應(yīng)的出口貨物證明上的有關(guān)內(nèi)容填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。 第五章 表單的操作說(shuō)明 一、主界面 一、免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入 在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入前，請(qǐng)先進(jìn)行“商品代碼庫(kù)維護(hù)”工作，先講所需要的商品代碼從商品碼庫(kù)的總表中選人常用商品代碼庫(kù)。 應(yīng)將能打印 A3紙的打印機(jī)設(shè)置為默認(rèn)打印機(jī)。 商品代碼庫(kù)的導(dǎo)入。 系統(tǒng)配置 （申報(bào)信息、企業(yè)基本信息、撥號(hào)設(shè)置）。 光盤(pán)放入后自動(dòng)運(yùn)行并進(jìn)入安裝界面。 確認(rèn)升級(jí)安裝路徑與原先完全安裝路徑相同。 第三章 軟件的升級(jí)安裝 升級(jí)安裝（在已有版本上升級(jí)）： 升級(jí)安裝前，請(qǐng)先備份數(shù)據(jù)。 輸入海關(guān)代碼及企業(yè)名稱(chēng)。（請(qǐng)不要與防偽稅控裝在一起） 運(yùn)行本系統(tǒng)前 ,操作系統(tǒng)中務(wù)必安裝有Microsoft OFFICE 97或 2023。另外還需配有光驅(qū)及 軟驅(qū)，可訪問(wèn) Inter網(wǎng)。經(jīng)退稅部門(mén)審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷(xiāo)單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)按月在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，在每月的納稅期內(nèi)（ 1–15日內(nèi)）向主管征稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)，征稅部門(mén)按月審核；在每月 1–15日內(nèi)向主管退稅部門(mén)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。 ? 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ) 元 ? 應(yīng)收補(bǔ)貼款 —增值稅 ? 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 130萬(wàn)元 ? 收到應(yīng)退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 —增值稅 第五章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報(bào)期限 ? （一）每月申報(bào)期限 ? 企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)（包括出口貨物的預(yù)免、預(yù)抵申報(bào)）既分開(kāi)進(jìn)行又互相銜接。 ? 作出如下會(huì)計(jì)分錄： ? ? （ 1）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料 ? 借：原材料 1500萬(wàn)元 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 255萬(wàn)元 ? 貸：應(yīng)付賬款 (或銀行存款 ) 1755萬(wàn)元 ? （ 2）免稅進(jìn)口料件 ? 借：原材料 1620萬(wàn)元 ? 貸：應(yīng)付賬款 (或銀行存款 ) 1620萬(wàn)元 ? ? （ 1）內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售 ? 借：銀行存款 (或應(yīng)收賬款 ) 1170萬(wàn)元 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —內(nèi)銷(xiāo) 1000萬(wàn)元 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 170萬(wàn)元 ? （ 2）進(jìn)料加工復(fù)出口銷(xiāo)售額，憑出口發(fā)票金額入賬。 （二）“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算舉例 ? 假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率 17%，退稅率 13%，上期沒(méi)有留抵稅額，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物 1500萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 255萬(wàn)元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價(jià) 200萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo) 1， 000萬(wàn)元，出口 300萬(wàn)美元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷(xiāo)售額折算成人民幣 2023萬(wàn)元。 “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容： ? 實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目，借方發(fā)生額，反映生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已繳納的增值稅以及出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額等；貸方發(fā)生額，反映生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出不予免征、抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額等；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣（或退稅）的增值稅；本科目期末貸方無(wú)余額。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)出口貨物“免、抵、退”稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金 —未交增值稅”和“應(yīng)收補(bǔ)貼款”（或“應(yīng)收出口退稅款” ）等會(huì)計(jì)科目。 ? 計(jì)算期末留抵稅額 ? 由于使用了免稅購(gòu)進(jìn)料件，因此，在計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額時(shí)，要先計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 ? 例 3：假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率 17%，退稅率13%，上期沒(méi)有留抵稅額，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物 1500萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 255萬(wàn)元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價(jià) 200萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo) 1， 000萬(wàn)元，出口 300萬(wàn)美元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷(xiāo)售額折算成人民幣 2023萬(wàn)元。 ? 例 2：假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 240萬(wàn)元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷(xiāo)售，內(nèi)銷(xiāo) 500萬(wàn)元，出口銷(xiāo)售額折算成人民幣 500萬(wàn)元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷(xiāo)售額折算成人民幣 300萬(wàn)元，沒(méi)有期初、期末庫(kù)存原材料，出口貨物的征稅稅率為 17%、退稅稅率為 13%。 ? 例 1：假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 120萬(wàn)元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷(xiāo)售，內(nèi)銷(xiāo) 500萬(wàn)元，出口銷(xiāo)售額折算成人民幣 500萬(wàn)元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷(xiāo)售額折算成人民幣 300萬(wàn)元，沒(méi)有期初、期末庫(kù)存原材料，出口貨物的征稅稅率為 17%、退稅稅率為 13%。 ? （三）使用免稅購(gòu)進(jìn)料件且征、退稅率不一致的綜合計(jì)算舉例。當(dāng)期應(yīng)退稅額是通過(guò)當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額比較大小來(lái)確定的，當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額具體計(jì)算公式如下： ? 當(dāng)期期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 ? 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ? 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 ? 當(dāng)期免抵稅額 =0 第三章、“免、抵、退”稅的計(jì)算舉例 ? 以下按實(shí)際操作中的三種不同情況進(jìn)行舉例，幫助理解“免、抵、退”稅的計(jì)算，進(jìn)料計(jì)算方法采用“實(shí)耗法”： ? （一）沒(méi)有使用免稅購(gòu)進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。 ? 免抵退稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 ? 其中，免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。具體計(jì)算公式為： ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià) (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 )免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額