【正文】 十一、上述規(guī)定不包括委托出口的企業(yè)、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務。 九、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進口商付匯等疑點的，對該筆收匯對應的出口貨物暫不辦理出口退（免）稅；已辦理退（免）稅的，主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。 六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關提供收匯憑證，不能提供的，對應 七、規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，前期已申報退（免）稅的，出口企業(yè)應用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整，出口企業(yè)當期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同）不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。 主管稅務機關在出口退（免）稅審核中，發(fā)現(xiàn)出口貨物存在需要核實出口業(yè)務真實性的，出口企業(yè)應填報 《 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務自查表 》 或 《 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務自查表 》 、 《 出口貨物收匯申報表 》 或《 出口貨物不能收匯申報表 》 及相關證明材料報主管稅務機關按有關規(guī)定核查。 （一）付款單位為與成員公司簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位，或研發(fā)、設計合同約定的境外代付單位； （二）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。 二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報退（免）稅時，應填報 《 出口貨物收匯申報表 》 ，并提供該貨物銀行結匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結算的為收取人民幣的收款憑證，原件和蓋有企業(yè)公章的復印件，下同）；對不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于第五條所列的出口貨物，按第五條的規(guī)定辦 （一）被外匯管理部門列為 C類企業(yè)的； （二）被海關列為 C、 D類企業(yè)的； （三）被稅務機關評定為 D級納稅信用等級的； （四）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的； （五）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 ? 生產(chǎn)企業(yè)已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，或已申報免抵退稅但須改為實行免稅辦法或征稅辦法的，無論其發(fā)生時間與已申報免抵退稅的日期是否跨年度，生產(chǎn)企業(yè)均應在上述情形發(fā)生的當期用負數(shù)申報沖減原免抵退稅數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整。 6. 通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料留存?zhèn)洳椤? （以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物除外）。 出口企業(yè)和其他單位的下列合法有效的資料應按出口日期裝訂成冊，留存企業(yè)備查： （無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次）； ，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明； （以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物除外）的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。 出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報 【 指未在報關出口之日至次年 5月 30日前的各增值稅納稅申報期填報 《 免稅出口貨物勞務明細表 》 向稅務機關辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。 七、出口企業(yè)和其他單位適用 免稅政策 出口貨物勞務的申報 （一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。 ? 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的 ,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關單的復印件。 ? 出口企業(yè)和其他單位 丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的 ，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的，委托方必須提供“出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）”的復印件； 代理出口協(xié)議副本； 出口發(fā)票； 退稅機關要求提供的其他資料。 五、委托代理出口貨物退稅申報 （一）委托代理出口貨物，委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列資料： “代理出口貨物證明”。已申報退稅的增值稅專用發(fā)票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業(yè)務類型”欄內(nèi)填寫“ RZZL” 。融資租賃出租方在企業(yè)在所在地主管國家稅務局辦理出口退（免）稅資格認定后，方可申報融資租賃貨物出口退稅。外貿(mào)綜合服務企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報關、信保、融資、收匯、退稅等服務的外貿(mào)企業(yè)。 （六）外貿(mào)綜合服務企業(yè)出口貨物退 (免 )稅。外貿(mào)企業(yè)應使用單獨關聯(lián)號申報適用啟運港退稅政策的出口貨物退稅。出口企業(yè)自營出口適用啟運港退（免）稅政策的貨物，憑啟運地海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用）按現(xiàn)行出口貨物勞務退（免）稅規(guī)定向稅務機關申報辦理出口退（免）稅。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。申報退稅時應填報 《 出口已使用過的設備退稅申報表 》 ，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： ； ，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議； （抵扣聯(lián)）或海關進口增值稅專用繳款書； 4.《 出口已使用過的設備折舊情況確認表 》 ； 。 出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關單獨申報退稅。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。 出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票；輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。企業(yè)應在購進貨物，增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起 至次年 4月 30日前 的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅。 出口貨物報關單（出口退稅專用）；承租人收取首筆租金發(fā)票；購進融資租賃貨物增值稅專用發(fā)票；租賃期在 5年（含）以上的融資租賃合同；融資租賃海洋工程結構物的，提供列名企業(yè)收貨清單；其他資料。對外修理修配的船舶，出口貨物報關單“標記碼及備注”欄的被修理船舶名稱應與修理修配合同上的修理船舶名稱相符。 （八）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料： 1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關單； 2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同； 3．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務提供）。 （七）食品，應提供下列資料： 1．與航空公司簽訂的配餐合同； 2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）； 3．國際航班乘務長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。 （六）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。 （五）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結構物，應提供銷售合同。 要求銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購進貨物的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)提供）上記載的貨物名稱、計量單位、數(shù)量與中標證明通知書、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設備名稱、計量單位、數(shù)量相符。 （三）向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫供海關隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關專用章；上海虹橋、浦東機場海關國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋免稅店報關專用章，并提供海關對免稅店銷售貨物的核銷證明。本項規(guī)定自 2023年 1月 1日起開始執(zhí)行。 ? 申報退（免）稅時，下列貨物勞務還須提供下列對應的補充資料： （一）用于對外承包工程項目的出口貨物，應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。 ? 其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應在次月至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。次月未申報免稅的，適用增值稅征稅政策。 、社會突發(fā)事件等不可抗力因素； （免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； 、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證； ，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證； 、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證； ，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單； 。 （六）出口退免稅的延期申請管理 ? 出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。 ③購進不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表 》 ，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理申報手續(xù)。 ? 生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表 》 中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況 差別較大的 ，可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將 預計的進料加工計劃分配率 作為該年度的計劃分配率。 ? 主管稅務機關完成年度核銷后，企業(yè)應以 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表 》 中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。 （五）出口企業(yè)對進料加工核銷數(shù)據(jù)的最終確認及后繼處理 出口企業(yè)取得主管稅務機關的最終反饋數(shù)據(jù)后，將反饋數(shù)據(jù) 讀入申報系統(tǒng) ， 最終確認 上年度已核銷手冊的實際分配率（同時自動作為當年度進料加工計劃分配率）和進料加工業(yè)務兩個抵減額（不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅抵減額免）的調(diào)整額。 （四）對進料加工業(yè)務核銷的最終審核及反饋。 （三）出口企業(yè)對反饋的進料加工實際分配率核對 出口企業(yè)收到主管稅務機關 反饋 的 《 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 》 及電子數(shù)據(jù)后，應及時根據(jù)進料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率 進行核對 。 4月 20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關 暫不辦理 ，待其申請核銷后，方可辦理。 ②進料加工手冊核銷 （一）出口企業(yè)進料加工業(yè)務 核銷初次申報 自 2023年起，企業(yè)可在 每年 1月 1日至 4月 20日前 ，向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。 （四）進料加工業(yè)務管理 從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，須按下列規(guī)定進行進料加工計劃分配率采集及手冊核銷業(yè)務。 （ 1）企業(yè)應在交通運輸工具或機器設備自會計上做銷售后，與其他出口貨物勞務一并向主管稅務機關辦理免抵退稅申報（在 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表 》 “ 出口收匯核銷單號”欄中填寫出口合同號，“業(yè)務類型”欄填寫“ XTHH” ），并附送七項資料： 見教材 （ 2）交通工具或機器設備報關出口之日起 3個月內(nèi)，企業(yè)應在增值稅納稅申報期，按 《 管理辦法 》第四條規(guī)定收齊有關單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。 有進料加工業(yè)務的還應填報 （ 1） 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表 》 ； （ 2） 《 生產(chǎn)企業(yè)進