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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)指南-資料下載頁

2024-10-28 14:55本頁面
  

【正文】 產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物;國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。四、“免、抵、退”稅的基本計算公式 “免、抵、退”稅的基本計算公式為:當期免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額=當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格退稅率 當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額(當期全部進項稅額當期不予抵扣或退稅的稅額+當期不予抵扣或退稅的稅額抵減額)上期未抵扣完的進項稅額當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價(征稅率退稅率)當期不予抵扣或退稅的稅額抵減額=當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格(征稅率-退稅率)應退稅額的計算⑴如當期應納稅額amp。gE。0,則:當期應退稅額=0 ⑵如當期應納稅額﹤0,且當期應納稅額的絕對值﹤當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率,則: 當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值 ⑶如當期應納稅額﹤0,且當期應納稅額的絕對值amp。gE。當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率,則: 當期應退稅額=當期免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額當期應退稅額免抵稅額的計算當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額當期是指一個納稅申報期;征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。五、企業(yè)的分類管理根據(jù)國稅發(fā)(1998)95號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實行按企業(yè)分類管理的通知》,結(jié)合我市的實際情況,對本地區(qū)所轄出口企業(yè)(包括外商投資企業(yè))進行分類管理,劃分為C、E、F三類。C類企業(yè):注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè),內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣,且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%(含)的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的,由E或F類企業(yè)轉(zhuǎn)為C類企業(yè),可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣,且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%(含)的生產(chǎn)企業(yè),如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的,在從嚴掌握的基礎(chǔ)上,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準,可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。E類企業(yè):屬小型出口企業(yè),根據(jù)企業(yè)上一個納稅的內(nèi)外銷銷售之和在200萬元(含)人民幣以上,500萬元(含)人民幣以下的,自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應退稅額,采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應納稅額,年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。F類企業(yè):新辦企業(yè)為F類企業(yè),滿一年后自動轉(zhuǎn)為E類企業(yè)。一年內(nèi)既不實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法,也不按小型出口企業(yè)退稅辦法辦理。若達到C類企業(yè)標準的,由企業(yè)書面申請,經(jīng)主管出口退稅部門調(diào)查核實后可轉(zhuǎn)為C類企業(yè)。第二章 出口貨物的申報一、出口退稅的申報時限生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定者外,在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售并收齊出口憑證以后,應按月向國稅機關(guān)辦理退(免)稅申報手續(xù)。出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準)90天內(nèi),收齊出口貨物退(免)稅所需的有關(guān)單證,使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退(免)稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù),如實填寫出口貨物退(免)稅申報表,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期申報的,除另有規(guī)定者外,稅務(wù)機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報,該補稅的應按有關(guān)規(guī)定補征稅款。對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的,出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi),向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請,填寫《出口企業(yè)退(免)稅延期申報申請審批表》。經(jīng)批準后,可延期3個月申報。出口企業(yè)應在批準的延期內(nèi)申報退(免)稅,并在申報時附送《出口企業(yè)退(免)稅延期申報申請審批表》。二、出口貨物免稅申報免稅申報須提供下列資料及電子數(shù)據(jù): ⑴《增值稅納稅申報表》⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù),內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》,按此申報表序號裝訂成冊⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》,按此申報序號裝訂成冊⑷主管征稅的稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表,其表式和電子數(shù)據(jù),可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生三、出口貨物退稅申報生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口財務(wù)上作銷售后,按月依據(jù)外銷發(fā)票、003出口信息和增值稅納稅信息申報辦理“免、抵、退”稅。生產(chǎn)企業(yè)每月向退稅部門進行退(免)稅申報時,須提供下列資料及電子數(shù)據(jù):⑴《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退、稅匯總申報表》及電子數(shù)據(jù); ⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附出口退稅憑證(主要指出口發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單)按此申報表序號裝訂成冊。如屬委托代理出口的,需提供受托方主管退稅的國稅機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》。⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》 ⑷《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù)據(jù),內(nèi)附的《進口貨物報關(guān)單》(復印件)按明細申報表序號裝訂成冊;⑸《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》及電子信息,內(nèi)附進料加工登記手冊復印件。⑹《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報匯總表》即電子數(shù)據(jù); ⑺退稅部門要求報送的其他退免稅申報資料。四、退稅單證基本要求退稅單證是申報出口退稅的法定憑證,退稅單證的開具及配單是否正確、規(guī)范,直接關(guān)系到申報出口退稅的真實性、有效性和準確性,也直接關(guān)系到退稅機關(guān)退稅審核審批的順利進行,因此,企業(yè)在辦理退稅申報中要對照基本規(guī)定、核單要求認真、仔細、規(guī)范操作。1、出口收匯核銷單。出口企業(yè)申報用于出口退稅專用的核銷單必須是經(jīng)國家外匯管理局監(jiān)制的。在出口單位及單位代碼欄中必須填寫全名。在貨物名稱、數(shù)量、幣種總價必須與對應的報關(guān)單相符,報關(guān)單編號欄應填寫海關(guān)報關(guān)單位編號全碼。出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)應蓋有外管局出口收匯核銷章、海關(guān)騎縫驗訖章、出口單位公章。2、出口貨物報關(guān)單。海關(guān)出具的出口貨物報關(guān)單出口退稅專用聯(lián)應按《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》準確、完整、清晰填寫,不得涂改。出口報關(guān)單必須有申報、出口、簽發(fā)日期,除專門列出外應以出口日期為準。批準文號欄中填寫的收匯核銷單號應與《出口收匯核銷單 》編號相符。出口貨物報關(guān)單必須蓋有海關(guān)驗訖章。3、出口商品專用發(fā)票。出口商品專用發(fā)票是出口方開具的出口貨物價格清單,是裝運貨物的總說明,是銷貨的憑證,是買賣雙方的記賬依據(jù),出口商品專用發(fā)票中的“出口數(shù)量”、“計量單位”、“銷售金額”應與申報數(shù)據(jù)一致,發(fā)票內(nèi)容不得涂改,并且加蓋發(fā)票專用章。第三章 生產(chǎn)企業(yè)的單證辦理一、進料加工貿(mào)易備案登記生產(chǎn)企業(yè)應在向海關(guān)申請進料加工進口料件免稅前到退稅機關(guān)申報辦理備案簽章手續(xù)。企業(yè)申請的資料包括:⑴外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》及有 關(guān)清單原件;⑵海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊》原件及復印件; ⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申請表》; ⑷進料加工登記電子數(shù)據(jù)。二、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》生產(chǎn)企業(yè)在進行退稅申報的同時,對進料加工復出口業(yè)務(wù),應當向主管退稅機關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。企業(yè)申請的資料包括:⑴《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)。⑵退(免)稅申報相關(guān)出口單證。三、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》生產(chǎn)企業(yè)在一本《進料加工登記手冊》上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口出口完畢后,在向海關(guān)申請核銷前,應將《進料加工登記手冊》上的全部進口出口明細記錄進行復印,海關(guān)將手冊核銷后,到主管退稅機關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)。企業(yè)申請的資料包括:⑴向海關(guān)辦理核銷的記有全部記錄的《進料加工登記手 冊》復印件;⑵間接出口貨物的報關(guān)單復印件; ⑶向海關(guān)補稅的稅收繳款書復印件;⑷海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》及復印 件;⑸《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》及電 子數(shù)據(jù);⑹生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù) 據(jù)。四、辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè),購買某些材料用于出口的,在計算“免、抵、退”稅額時,應當比照進料加工貿(mào)易的管理規(guī)定,計算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。企業(yè)申請的資料包括:⑴生產(chǎn)企業(yè)購進的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料,附 發(fā)票復印件。⑵出口加工企業(yè)購買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國家下達計劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進”國產(chǎn)鋼材,附“以產(chǎn)頂進”國產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書和發(fā)票復印件。⑶采取進料加工復出口雙代理的方式,生產(chǎn)企業(yè)委托代理進口的免稅進口料件,附委托代理進口免稅料件證明,買賣或委托代理進口合同。⑷《視同進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》。五、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》 生產(chǎn)企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進口的原材料、原部件、元器件,向主管退稅機關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》,企業(yè)申請的資料包括: ⑴《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù); ⑵外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》及有 關(guān)清單;⑶海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》。六、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi),根據(jù)來料加工業(yè)務(wù)實際進口的料件明細數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細數(shù)據(jù),按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細申請表》及電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料報主管退稅機關(guān)核實,辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請。企業(yè)申請的資料包括:⑴相對應的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復印件; ⑵來料加工的出口貨物報關(guān)單復印件; ⑶出口貨物的收匯核銷單原件; ⑷出口發(fā)票原件; ⑸出口合同原件;⑹來料加工的進口貨物報關(guān)單復印件;⑺海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》復印件; ⑻海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》。七、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單證明》出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))可以向海關(guān)申請補辦,但必須在貨物出口后6個月內(nèi)向海關(guān)退出補辦申請,逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))遺失后,必須在貨物出口后6個月內(nèi),向海關(guān)申請補辦之前,向主管退稅國稅機關(guān)申請出具補辦出口貨物報關(guān)單證明。企業(yè)申請的資料包括:⑴《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》及電子數(shù)據(jù); ⑵出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全丟失的,應提供其他聯(lián)次的出口貨物報關(guān)單;⑶出口收匯核銷單;⑷運單或提貨單及出口發(fā)票;⑸主管退稅國稅機關(guān)要求提供的其他資料。八、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后,在規(guī)定時間內(nèi),應向主管退稅國稅機關(guān)申請出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》。企業(yè)申請的資料包括:⑴《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》; ⑵出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián)); ⑶運單或提貨單及出口外銷發(fā)票;⑷主管退稅國稅機關(guān)要求提供的其他資料。九、辦理《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》 委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅國稅機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后,應在規(guī)定的時間內(nèi),向其主管退稅國稅機關(guān)申請出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。企業(yè)申請的資料包括:⑴《關(guān)于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》;⑵受托方主管退稅國稅機關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單》(出口退稅專用聯(lián))、《出口收匯核銷單》(出口退稅專用聯(lián));⑶協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》(出口退稅專用聯(lián))原件;⑷代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件; ⑸主管退稅國稅機關(guān)要求提供的其他資料。十、辦理出口貨物退運稅收調(diào)整證明規(guī)程生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理過退稅的出口貨物,發(fā)生退關(guān)退運時,可以向主管退稅國稅機關(guān)申請出具《出口貨物退運稅收調(diào)整證明》。企業(yè)申請的資料包括:⑴《出口貨物退運稅收調(diào)整證明的申請》及電子數(shù)據(jù);⑵出口收匯核銷單(出口退稅專用,B類企業(yè)提供);⑶出口貨物的運單或提貨單及外銷發(fā)票;⑷國稅機關(guān)要求提供的其他資料。第四章 相關(guān)業(yè)務(wù)提示新辦工業(yè)企業(yè)在首筆報關(guān)出口前必須到國稅,辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退(免)稅。辦理出口退稅認定手續(xù)前的出口貨物,進出口退稅部門不予辦理退(免)稅業(yè)務(wù),同時企業(yè)應將該筆出口業(yè)務(wù)作為內(nèi)銷,計算增值稅。出口企業(yè)應加強內(nèi)部經(jīng)營管理,加快出口貨物退稅單證的收集及內(nèi)部流轉(zhuǎn),及時收齊退稅單證;3、貨物報關(guān)出口后,應及時結(jié)清相關(guān)報關(guān)、運輸?shù)荣M用,取得出口貨物報關(guān)單,并及時通過海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”,對出口貨物報關(guān)單進行信息(001信息)確認,并及時提交國稅部門,以免影響審核; 4、貨物出口后,出口企業(yè)應注意及時收匯,并及時辦理外匯核銷手續(xù);5、2005年5月1日起,出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后90日內(nèi),應及時向退稅部門申報辦理退(免)稅手續(xù);逾期申報的,應在規(guī)定時間內(nèi)向主管退稅機關(guān)申請辦理延期申報手續(xù),否則按有關(guān)規(guī)定計提銷項稅金;不是零申報的企業(yè)請于月底前到我處來拿《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核審批表》,以便及時做賬務(wù)處理。最近更新時間:20070605 12:35:18 下一篇: 報FOB價格可以多退稅嗎?第三篇:生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作實務(wù)指南生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作實務(wù)指南一、“免、抵、退”稅對憑證、信息的管理二、“免、抵、退”稅的申報流程三、“免、抵、退”稅的計算四、“免、抵、退”稅的年終清算“免、抵、退”稅對憑證、信息的管理企業(yè)申報免抵退稅必須提供出口報關(guān)單(退稅專用聯(lián))、收匯核銷單(已核銷)、代理出口證明,且申報的出口數(shù)據(jù)必須同稅務(wù)機關(guān)從海關(guān)、外管局、國家稅務(wù)總局取得的報關(guān)單、核銷單、代理出口證明電子信息對審通過后,方能
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