【正文】 驗的會計會發(fā)現(xiàn)可以用申報軟件來檢查《增值稅納稅申報表》的正誤。 【應(yīng)抵扣稅額 】按當月《增值稅納稅申報表》第 17 欄“應(yīng)抵扣稅額”填報 【實際抵扣稅額】按當月《增值稅納稅申報表》第 18 欄“實際抵扣稅額”填報 【應(yīng)納稅額 】按當月《增值稅納稅申報表》第 19 欄“應(yīng)納稅額”填報 【期末留抵稅額】按當月《增值稅納稅申報表》第 20 欄“期末留抵稅額”填報 錄入完成并核對無誤后點擊“保存”。 8. 【第九步】免抵退匯總數(shù)據(jù)采集 ◆ 〖免抵退申報匯總表錄入〗 點擊“免抵退申報匯總表錄入”，進入編輯窗口，按下“增加”鍵激活編輯窗口。按回車鍵，所有欄次即可自動生成無須手工錄入，再按“保存”鍵即完成匯總表的數(shù)據(jù)采集工作。 本步驟的關(guān)鍵是四個字：沒有差額，匯總表的右方“與增值稅納稅申報表差額”欄必須干干凈凈。 9. 【第十步】免抵退稅正式申報 ◆ 〖生成申報數(shù)據(jù)〗—（申報匯總表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當月正匯總文件夾。 ◆ 〖電子信息上網(wǎng)〗—（ \出口退稅\退稅申報\本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)） ◆ 〖打印申報報表〗—（打印申報明細表、申報匯總表報送稅務(wù)機關(guān)） 打印的報表為： “出口貨物免、抵、退申報匯總表”一式四份， “出口貨物免、抵、退申報匯總表附表”一式四份， “出口貨物免、抵、退申報明細表（當期出口明細）”一式四份九陽神功之出口退稅篇第六重：做帳、退稅、90天、延期、補單、視同內(nèi)銷征稅及其它 一、做帳和退稅 在上一重里，我們還有一個重要的理解沒有講， 如果有應(yīng)納稅額，那么所有的免抵退稅額均為免抵額； 如果有留抵，按絕對值小的那個退。 比如留抵10萬，免抵退稅額15萬，那么 退稅額=10萬 免抵額=1510=5萬； 如果留抵20萬，免抵退稅額15萬，那么 退稅額=15萬 免抵額=0 月底，你會收到稅局的審批批件，一般剛開始出口的企業(yè)內(nèi)銷占的比重較大，因此只有免抵，無退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）10萬元 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）10萬元 如果你是以外銷為主，我們假設(shè)你有退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10萬元 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）5萬元 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）15萬元 此時注意，你需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報表》15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”，不管是否收到退稅款。 對新企業(yè)是審核期(一般是12個月)后退，對小企業(yè)是每年在一月一次性辦退。 收到退稅款后做如下帳務(wù)處理： 借：銀行存款10萬元 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10萬元 申報軟件處理：[基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/企業(yè)經(jīng)營情況/收到出口退稅款錄入] 二、90天和180天 在出口退稅業(yè)務(wù)中，90天是一個非常重要的時間概念。它的具體要求是： 以出口報關(guān)單的出口日期為基準，所有單證必須在90天內(nèi)收齊并申報，如果逾期又未辦延期手續(xù)，就要視同內(nèi)銷征稅。 出口退稅申報期征管法未明確規(guī)定，目前的默認時間是每月15日，當然遇節(jié)假日順延。 如果關(guān)單出口日期是2006年3月20日，那么6月到期時已經(jīng)過了申報期，這種情況在7月申報沒問題，不需要辦任何手續(xù)，不會征稅。 如果關(guān)單出口日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是紙質(zhì)單證核銷完畢，電子信息未到，此時可以拿上紙質(zhì)單證到稅局蓋章，這樣也不征稅。 如果是以下幾種情況，那么就應(yīng)及時提交延期申請，批準后可以再延期90天，也就是說180天，如果180天后接近半年時間你還收不齊單證那就要征稅了。 出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的 因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證（比如印尼海嘯） 因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； 其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。 三、單證丟失 是人都會犯錯誤，犯錯誤并不可怕，可怕的是不知道怎么錯的或不知道怎么改。 單證丟了是可以補辦的。 比如關(guān)單丟了，把其它未丟的聯(lián)次和發(fā)票收齊，寫個報告，申報系統(tǒng)里也可以生成申請報告。位置： [基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/免抵退稅單證申報錄入/補辦出口報關(guān)單證明申請] 憑稅局蓋章的報告到海關(guān)申請補辦就可以了，當然你同時要寫個延期申請，否則補辦好了又過了90天你就白忙了。 四、視同內(nèi)銷征稅 這是一個比較沉重的話題，征稅意味著企業(yè)利益受損，我們先來談如何避免征稅的問題。 80%的視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)是由于時間問題，由于超過規(guī)定時限未辦手續(xù)而造成損失，在這里，我們建議你使用表格《》對出口貨物進行跟蹤管理，在每次預審核完畢后，在申報軟件[反饋信息處理/稅務(wù)機關(guān)反饋信息查詢/出口信息不齊情況查詢]可以核對未收齊單證的情況，與電子表格進行核對，對紙質(zhì)單證收齊電子信息不齊的及時到稅局蓋章，對改單、丟單的及時處理并辦理延期手續(xù)。 如果確實到了無法挽回的地步非要征稅，那么步驟是這樣的。 對已申報但未做收齊處理的流程： [任脈] 一、 調(diào)整外銷帳 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）120萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷收入（準予免抵退稅收入）120萬 二、 調(diào)整進項轉(zhuǎn)出稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 三、內(nèi)銷帳務(wù)處理 假設(shè)實際收匯100萬 借：銀行存款 100萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入 100萬 四、銷項稅額 銷項稅額=100萬/*= [都脈] 收齊單證在〖收齊出口單證明細錄入〗對該記錄作收齊處理。 完全沖減在〖生成出口貨物沖減明細〗中找到該記錄，點“沖減出口”按鈕出口退稅篇第七重：視同自產(chǎn) 如果生意做的好，企業(yè)自然會逐步擴大，但有的時候生意太好了，企業(yè)生產(chǎn)能力有限，比如說月生產(chǎn)能力只有1萬條毛巾，但接到的定單有2萬條，怎么辦？我們有一個視同自產(chǎn)業(yè)務(wù)，就是說不是你自己生產(chǎn)的，但按一定的流程把手續(xù)辦到位可以算做自己生產(chǎn)?？偟膩碚f有四種情況可以算做視同自產(chǎn)。 一、 外購。 為了防止騙稅，對外購的產(chǎn)品是有嚴格限定的。 首先是你必須自己生產(chǎn)有出口產(chǎn)品并且有出口歷史記錄。如果你是生產(chǎn)毛巾的，但自己沒出口過毛巾，第一筆業(yè)務(wù)就要從別的企業(yè)購買毛巾出口，這有違常規(guī)，也有騙稅嫌疑。 其次你必須出口給原先買你的產(chǎn)品的外商。如果你一直是出口貨物給A公司，突然與B公司簽一個合同然后又外購產(chǎn)品出口，這也不正常，但是如果你長期與A公司有業(yè)務(wù)往來，A公司增加定單你的生產(chǎn)能力又達不到，這時你當然可以外購產(chǎn)品出口。 關(guān)于商標。必須是一直以來使用的商標，或者是你自己注冊的，或者是外商給你提供的，不能是你外購產(chǎn)品的商標。 名稱和性能。你出口毛巾，外購毛巾出口沒問題，但外購玩具出口就不行了；你出口化工產(chǎn)品，外購的化工產(chǎn)品必須與你自己生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱和性能一致，否則就不能算“視同自產(chǎn)”。 二、 外購配套產(chǎn)品。 我們這里有個企業(yè)是出口油田用的抽油泵的，抽油泵是由很多機械零件組成的，長期使用肯定有損耗或損壞，那么他外購產(chǎn)品用于出口，維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件也屬于視同自產(chǎn)范疇。抽油泵是由一些鋼管組成的，他如果外購一些鋼管，不經(jīng)過企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的，也屬于視同自產(chǎn)范疇。 三、 集團公司收購成員企業(yè)產(chǎn)品；總廠收購分廠產(chǎn)品。 這一段文件很清楚，拷過來算了。 凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認定為集團成員， 集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品， 可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 （一）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； （三）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。 也就是說，你按文件規(guī)定準備好資料，寫個正式申請，以企業(yè)公函形式報當?shù)囟惥?，逐級報退稅機關(guān)，退稅機關(guān)審核通過后以正式公文形式予以確認。 必須要在文件確認以后收購出口的才能算“視同自產(chǎn)”，如果稅局尚未批復你就出口，這屬于程序違章，所以凡是有成員企業(yè)的早辦手續(xù)，免得出口時臨時來補辦手續(xù)，手忙腳亂。 四、 委托加工收回。 文件原文。 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； （二）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； （四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 還是拿毛巾舉個例子。毛巾有提花和印花兩種，我們以印花為例，假設(shè)毛巾廠有印花設(shè)備，但由于成本問題，毛巾生產(chǎn)出來以后請別的廠家印刷比自己印還要便宜，那么他就可以把毛巾給印花企業(yè)印好后再出口，印花企業(yè)收取加工費后，開具加工費（含代墊的輔助材料）增值稅專用發(fā)票，這樣也算“視同自產(chǎn)”。 [流程] 一、 申請需要的材料 生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表 出口合同 國內(nèi)企業(yè)的購銷合同 能夠證明是原來外商、是自己產(chǎn)品的材料（原來的出口合同） 二、 認定 當?shù)囟惥质盏缴暾埡髸M行核實，核實無誤應(yīng)填發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認定通知書》，這樣你的產(chǎn)品才能出口并享受相關(guān)政策。 三、 申報 當你購進貨物、付款，再把貨物出口以后，你就可以進行申報了。 在申報軟件明細申報錄入時，在該條記錄備注欄注明“SZ”符號（代表視同自產(chǎn)產(chǎn)品）。 申報時還需要提供這些資料證明合法性： 《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認定通知書》 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件 付款憑證 外銷發(fā)票 稅局會把該批專票進行核實函調(diào)，以免騙稅發(fā)生。 基本上單證收齊的時候，核實結(jié)果也回來了，做收齊申報、帳務(wù)處理，與一般業(yè)務(wù)沒有區(qū)別，就不多講了文件依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知財稅[2002]7號規(guī)定如下：四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證(一)基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應(yīng)于每月15日前(逢節(jié)假日順延)，再向主管國稅機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加政策的通知財稅[2005]25號相關(guān)規(guī)定:經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。據(jù)此，出口企業(yè)1月份應(yīng)納的城建稅（也是上年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)的增值稅相應(yīng)附加申報），應(yīng)按照1月15日前國稅局審核的當期免抵稅額（期末無留抵稅額的，還應(yīng)加上本期應(yīng)交增值稅金額）為基數(shù)繳納。①當期應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率時，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率②當期應(yīng)納稅額的絕對值＜離岸價退稅率時，應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值③結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額應(yīng)退稅額增值稅稅負率＝（實際交納稅額+免抵額）/（不含稅的內(nèi)銷銷售收入+出口收入）100% 33 / 33