【正文】 講。 五、 對進項轉出稅額進行帳務處理 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 很多例題往下就直接講免抵退的帳務處理了，其實在實際業(yè)務中，很少有人能當月發(fā)貨當月收錢，因此我們就暫時不再深入了。 出口退稅篇第三重：申報軟件的使用 如果說帳務處理是出口退稅業(yè)務的任脈，那么申報軟件好比是出口退稅業(yè)務的都脈，只有打通任都二脈，你的功力方有小成。 一、 生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的取得與安裝 生產企業(yè)出口退稅申報，必須使用“生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”。 [建議]系統(tǒng)最好不要放在默認的C盤，把盤符改為D盤。 “當前所屬期”是按稅款所屬時間錄入的，然后按確定鍵進入系統(tǒng)。如果企業(yè)海關代碼發(fā)生變更，請及時與進出口稅收管理科聯(lián)系，做好相應的變更手續(xù)。 技術監(jiān)督局碼：技術監(jiān)督證書號碼，即納稅人識別號后9位。如果企業(yè)全稱超過15個中文時，企業(yè)只須錄入企業(yè)名稱中前15位數(shù)。 郵編、財務負責人、辦稅員、電話、傳真和電子郵件地址根據企業(yè)真實情況填寫即可。 退稅登記日期：《出口退稅認定表》上簽發(fā)的日期錄入。（根據國稅發(fā)[2006]102號《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》第三條規(guī)定，所有生產企業(yè)均為免抵退，唯一區(qū)別是新企業(yè)和小型出口企業(yè)當時不退，次年一起辦退） 進料計算方法：所有企業(yè)該欄錄入“2”（購進法）。 稅務機關代碼：所有企業(yè)該欄錄入“４２０５００”。 備注：為空。注意一定要進行系統(tǒng)重入，否則修改信息將不會生效。（但注意：驅動器絕對不能選擇A：盤） 進料加工欄：無論企業(yè)實際情況如何，所有企業(yè)統(tǒng)一選“有進料加工業(yè)務”。 屏幕提示和響鈴設置：選有屏幕提示，錯誤信息響鈴。 單證收齊時限：報關單收齊時限為“90”天；核銷單收齊時限為“90”天 修改完畢按“確定”退出，系統(tǒng)顯示重新進入。 三、錄入前的準備工作 ［目錄準備］在硬盤（最好是D、E盤，不要在C盤）上，建立一個文件夾并命名為“**企業(yè)出口退稅申報數(shù)據”，然后在此文件夾內按照“企業(yè)簡稱+申報年月+數(shù)據性質”建立五個文件夾用于存放申報數(shù)據，分別是“預申報（YSB）、預反饋（YFK）、正式申報明細（ZMX）、正式申報匯總（ZHZ）、正式反饋（ZFK）”，以便存放相關數(shù)據；也可以建一個批處理文件，每次通過修改批處理文件來自動建文件夾。 【所屬期 】4位年份+2位月份，如：２００６０９ 【序號 】4位流水號，如：0000002... 【所屬期標識 】該筆記錄的所屬年度，規(guī)則：一般根據記帳時間確定，不一定與“所屬期”一致。 【出口報關單號】【外匯核銷單號】目前均為空【代理證明號 】目前為空。代理的為“D”。 【出口發(fā)票號 】為發(fā)票序號。 這時候我們前面作好的那張《生產企業(yè)出口發(fā)票清單》就起作用了，它好比是一把尺子，讓你知道你的上機操作是否正確，很多人以為電腦是不會錯的，但他們卻忘了再高級的軟件也是人操作的，而人總是無法避免會犯一點錯誤的，所以我們需要一個標準，需要建立有效的自檢核對機制。 ２. 【第三步】免抵退稅預申報 〖數(shù)據一致性檢查〗 用鼠標點擊“數(shù)據一致性檢查”根據彈出畫面的錯誤提示修改申報資料錄入的錯誤后，再進行一次“數(shù)據一致性檢查”，直到無發(fā)現(xiàn)任何錯誤為止；若無錯誤可進行下一步驟。 〖網上報送預申報數(shù)據〗 　目前我們是通過“納稅人家園”網站開通ＦＴＰ服務將本月申報數(shù)據文件夾傳上網（請務必傳整個文件夾，以免稅局人員再重建），如果臨時網絡不通可發(fā)郵件cktsyd。 ◆ 〖稅務機關反饋信息讀入〗 點擊“稅務機關反饋信息讀入”出現(xiàn)“輸入反饋信息的存放路徑”，選擇對應目錄讀入稅務機關反饋信息。 ◆ 〖預審疑點反饋情況查詢〗 點擊“預審疑點反饋情況查詢” ，屏幕出現(xiàn)“索引窗口”，企業(yè)可逐項查看出錯信息，并對出錯信息進行分析，確定問題的原因，以便進行相關處理。根據稅務機關反饋的預審結果相應調整申報數(shù)據。 當然第一次申報你不會有任何疑點。 【第五步】生成明細申報數(shù)據 ◆ 〖數(shù)據一致性檢查〗經過反饋信息的處理后還要進行數(shù)據一致性檢查，檢查無誤后生成正式申報的明細數(shù)據。 6. 【第七步】納稅申報 根據申報明細結果填寫增值稅納稅申報當期出口貨物銷售額和免抵退稅不得抵扣稅額，并進行增值稅納稅申報。 【所屬期 】稅款所屬期。 規(guī)則：按當月《增值稅納稅申報表》第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”填報 【免抵銷售累計】免抵退出口貨物銷售額，本年累計數(shù)。 【不得抵扣稅額】免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 回車自動出現(xiàn)。 【檢查應補稅額】納稅檢查應補繳稅額。 【應抵扣稅額 】按當月《增值稅納稅申報表》第 17 欄“應抵扣稅額”填報 【實際抵扣稅額】按當月《增值稅納稅申報表》第 18 欄“實際抵扣稅額”填報 【應納稅額 】按當月《增值稅納稅申報表》第 19 欄“應納稅額”填報 【期末留抵稅額】按當月《增值稅納稅申報表》第 20 欄“期末留抵稅額”填報 錄入完成并核對無誤后點擊“保存”。按回車鍵，所有欄次即可自動生成無須手工錄入，再按“保存”鍵即完成匯總表的數(shù)據采集工作。 9. 【第十步】免抵退稅正式申報 ◆ 〖生成申報數(shù)據〗—（申報匯總表數(shù)據）將生成數(shù)據放入當月正匯總文件夾。 比如留抵10萬，免抵退稅額15萬，那么 退稅額=10萬 免抵額=1510=5萬； 如果留抵20萬，免抵退稅額15萬，那么 退稅額=15萬 免抵額=0 月底，你會收到稅局的審批批件，一般剛開始出口的企業(yè)內銷占的比重較大，因此只有免抵，無退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務處理： 借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅）10萬元 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）10萬元 如果你是以外銷為主，我們假設你有退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務處理： 借：應收出口退稅（增值稅）10萬元 應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅）5萬元 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）15萬元 此時注意，你需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報表》15欄“免抵退貨物應退稅額”，不管是否收到退稅款。 收到退稅款后做如下帳務處理： 借：銀行存款10萬元 貸：應收出口退稅（增值稅）10萬元 申報軟件處理：[基礎數(shù)據采集/企業(yè)經營情況/收到出口退稅款錄入] 二、90天和180天 在出口退稅業(yè)務中，90天是一個非常重要的時間概念。 出口退稅申報期征管法未明確規(guī)定，目前的默認時間是每月15日，當然遇節(jié)假日順延。 如果關單出口日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是紙質單證核銷完畢，電子信息未到，此時可以拿上紙質單證到稅局蓋章，這樣也不征稅。 出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的 因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證（比如印尼海嘯） 因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證； 其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。 單證丟了是可以補辦的。位置： [基礎數(shù)據采集/免抵退稅單證申報錄入/補辦出口報關單證明申請] 憑稅局蓋章的報告到海關申請補辦就可以了，當然你同時要寫個延期申請，否則補辦好了又過了90天你就白忙了。 80%的視同內銷征稅業(yè)務是由于時間問題，由于超過規(guī)定時限未辦手續(xù)而造成損失，在這里，我們建議你使用表格《》對出口貨物進行跟蹤管理，在每次預審核完畢后，在申報軟件[反饋信息處理/稅務機關反饋信息查詢/出口信息不齊情況查詢]可以核對未收齊單證的情況，與電子表格進行核對，對紙質單證收齊電子信息不齊的及時到稅局蓋章，對改單、丟單的及時處理并辦理延期手續(xù)。 對已申報但未做收齊處理的流程： [任脈] 一、 調整外銷帳 借：應收賬款（或銀行存款）120萬 貸：主營業(yè)務收入外銷收入（準予免抵退稅收入）120萬 二、 調整進項轉出稅額 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 三、內銷帳務處理 假設實際收匯100萬 借：銀行存款 100萬 貸：主營業(yè)務收入內銷收入 100萬 四、銷項稅額 銷項稅額=100萬/*= [都脈] 收齊單證在〖收齊出口單證明細錄入〗對該記錄作收齊處理?？偟膩碚f有四種情況可以算做視同自產。 為了防止騙稅，對外購的產品是有嚴格限定的。如果你是生產毛巾的，但自己沒出口過毛巾，第一筆業(yè)務就要從別的企業(yè)購買毛巾出口，這有違常規(guī)，也有騙稅嫌疑。如果你一直是出口貨物給A公司，突然與B公司簽一個合同然后又外購產品出口，這也不正常，但是如果你長期與A公司有業(yè)務往來，A公司增加定單你的生產能力又達不到，這時你當然可以外購產品出口。必須是一直以來使用的商標，或者是你自己注冊的，或者是外商給你提供的，不能是你外購產品的商標。你出口毛巾，外購毛巾出口沒問題，但外購玩具出口就不行了；你出口化工產品，外購的化工產品必須與你自己生產的產品名稱和性能一致，否則就不能算“視同自產”。 我們這里有個企業(yè)是出口油田用的抽油泵的，抽油泵是由很多機械零件組成的，長期使用肯定有損耗或損壞，那么他外購產品用于出口，維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件也屬于視同自產范疇。 三、 集團公司收購成員企業(yè)產品；總廠收購分廠產品。 凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員， 集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產的產品， 可視同自產產品辦理退（免）稅。 也就是說，你按文件規(guī)定準備好資料，寫個正式申請，以企業(yè)公函形式報當?shù)囟惥郑鸺増笸硕悪C關，退稅機關審核通過后以正式公文形式予以確認。 四、 委托加工收回。 生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。主要原材料必須由委托方提供。 還是拿毛巾舉個例子。 [流程] 一、 申請需要的材料 生產企業(yè)出口視同自產產品申請表 出口合同 國內企業(yè)的購銷合同 能夠證明是原來外商、是自己產品的材料（原來的出口合同） 二、 認定 當?shù)囟惥质盏缴暾埡髸M行核實，核實無誤應填發(fā)《生產企業(yè)出口視同自產產品認定通知書》，這樣你的產品才能出口并享受相關政策。 在申報軟件明細申報錄入時，在該條記錄備注欄注明“SZ”符號（代表視同自產產品）。 基本上單證收齊的時候，核實結果也回來了，做收齊申報、帳務處理，與一般業(yè)務沒有區(qū)別，就不多講了文件依據：財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知財稅[2002]7號規(guī)定如下：四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證(一)基本程序。稅務機關應對生產企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。據此，出口企業(yè)1月份應納的城建稅（也是上年12月份發(fā)生業(yè)務的增值稅相應附加申報），應按照1月15日前國稅局審核的當期免抵稅額（期末無留抵稅額的，還應加上本期應交增值稅金額）為基數(shù)繳納。應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率應退稅額=應納稅額的絕對值160