【正文】 退運已補稅（未退稅） 證明并轉(zhuǎn)交受托方，受托方據(jù)此及相關(guān)電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具 《 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 》 。 ? 主管出口退稅機關(guān)受理出口企業(yè) 《 退運已補稅（未退稅）證明申請表 》 ，發(fā)現(xiàn)出口貨物已辦退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)辦理已退稅出口貨物稅款的 追繳 手續(xù)。對已退稅出口貨物稅款追繳入庫的或重建調(diào)整的， ? 主管出口退稅機關(guān)按出口退稅電子化管理辦法的要求核對報關(guān)單信息、以及查找是否開出代理證明、是否已辦退稅等情況，審核通過后，出口企業(yè)持此證明及外匯管理局的有關(guān)證明到貨物原報關(guān)地海關(guān)辦理出口商品退運（關(guān)）手續(xù)。 ? 凡未在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。 外貿(mào)企業(yè)申請開具 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》時應(yīng)填報 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表 》 并提供下列資料： 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件； 內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復印件； 正式申報電子數(shù)據(jù)； 計提銷項稅的記賬憑證復印件 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 ? 已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè) 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表 》 時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在 六類 （教材）情形之一的，不得出具 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》 。 三、補辦報關(guān)單證明 （一）政策依據(jù) ? 出口企業(yè)丟失出口貨物報關(guān)單的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具補辦出口報關(guān)單證明。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)受理出口企業(yè) 《 補辦出口貨物報關(guān)單申請表 》 后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業(yè)報送的 《 補辦出口貨物報關(guān)單申請表 》 的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行審核，并通過計算機核對報關(guān)單信息、以及查找是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能出具 《 補辦出口報關(guān)單證明 》 。 四、代理出口貨物證明 （一）政策依據(jù) ? 委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至 次年 4月 15日前 ，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具 《 代理出口貨物證明 》 ，并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具 《 代理出口貨物證明 》 。 （二）辦理程序 受托方申請開具 《 代理出口貨物證明 》 時應(yīng)填報《 代理出口貨物證明申請表 》 并提供以下資料： 代理出口協(xié)議原件及復印件； 出口貨物報關(guān)單； 委托方稅務(wù)登記證副本復印件； 委托方稅務(wù)機關(guān)簽章的 《 委托出口貨物證明 》 。 ? 受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)受理出口企業(yè) 《 代理出口貨物證明 》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業(yè)報送的 《 代理出口貨物證明申請表 》 的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行審核，并通過計算機核對報關(guān)單信息、以及查找是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能出具 《 代理出口貨物證明 》 。 （二）辦理程序 ? 受托方申請開具代理進口貨物證明時，應(yīng)填報 《 代理進口貨物證明申請表 》 ，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： ? 1．加工貿(mào)易手冊及復印件； ? 2．進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）； ? 3．代理進口協(xié)議原件及復印件； ? 4．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 六、進料加工貿(mào)易免稅證明 （一）政策依據(jù) ? 外貿(mào)企業(yè)進口的料件采取作價銷售方式 銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時，應(yīng)按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具 《 進料加工免稅證明 》 ，報主管出口退稅機關(guān)審核同意，主管征稅機關(guān)對銷售料件應(yīng)交的增值稅不計征入庫，而由主管出口退稅機關(guān)在出口企業(yè)辦理退稅時在當期應(yīng)退稅額中抵扣。 （二）辦理程序 出口企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)，在向海關(guān)申請進口的料件免稅前，到主管退稅部門審核簽章。 ? 未辦理備案，主管稅務(wù)機關(guān)不得給其辦理“進料加工免稅證明”。 七、來料加工貿(mào)易免稅證明 （一）來料加工委托加工出口的貨物免稅證明。 ? 進口貨物報關(guān)單原件及復印件； ? 加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件； ? 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 ? 申請開具 《 來料加工免稅證明 》 時，如提供的加工費發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。 ? 《 來料加工免稅證明申請表 》 的內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)提供的加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票記載的內(nèi)容相符。 ? 出口貨物報關(guān)單原件及復印件； ? 來料加工免稅證明； ? 加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件 。 ? 未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補繳來料加工加工費的增值稅。 ? 已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 出口卷煙已免稅證明申請表 》 。 九、出口退稅進貨分批申報單 （一）政策依據(jù) ? 外貿(mào)企業(yè) 購進貨物需分批申報的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，申請出具 《 出口退稅進貨分批申報單 》 （二）提供資料 1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單； 2．增值稅專用發(fā)票清單復印件； 3．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。 十、中標證明通知書 （一）政策依據(jù) 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標機構(gòu)須在招標完畢并待中標企業(yè)簽訂的 供貨合同生效后 ，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《 中標證明通知書 》 。對屬于外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品的，提供招標機構(gòu)對分包合同出具的驗證證明；對貸款項目中屬于聯(lián)合體中標的，提供招標機構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣 。 二、核查和發(fā)函規(guī)程 （一）稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求填報 《 企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 ，并分析有關(guān)內(nèi)容。 稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙稅線索的。 出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。 出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進關(guān)注商品出口。 （ 2）出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過 20%或出口單價與上次申報相比超過 10%。 （ 4）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。 （二）退稅機關(guān)經(jīng)對 《 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 或 《 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅； 核查后不能排除明顯疑點的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)復函情況按規(guī)定進行處理。 （三）申報的有下列情形之一的， 要發(fā)函調(diào)查 ： 1. 審核關(guān)注信息級別較高（關(guān)注企業(yè)級別為二級及以上，關(guān)注商品級別為三級及以上）。 ，且出口貨物為關(guān)注商品的。 。 6個月內(nèi)，從同一供貨企業(yè)購進出口貨物，累計申報應(yīng)退稅額超過 50萬元的。 ，且出口企業(yè)未提供書面理由或提供的書面理由不充分的： ? （ 1）出口貨物換匯成本高于合理上限的。 ? （ 3）出口關(guān)注商品，且進貨單價同比或環(huán)比增幅超過 10%的。 ? （ 5）首次出口跨商品大類（出口商品編碼前 4位不同）貨物的。 零稅率服務(wù)業(yè)務(wù)本身在數(shù)量、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)價格、服務(wù)發(fā)生地等項目明顯有悖常理的。 （四）有下列情況之一的， 可以不發(fā)函： （自然年度）增幅不超過 30%的，自收到最近一份回函 12個月內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進同類商品（商品編碼前 4位相同）的出口業(yè)務(wù)。 、澳門、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國家和地區(qū)（不包括通過上述國家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價值較高、退稅率較高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報為高退稅率貨物商品代碼疑點的。 。 稅務(wù)機關(guān)在核查過程中疑點特別異常的不受上述條件限制。 三、復函規(guī)程 （一） 復函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通過函調(diào)系統(tǒng)查閱待復函情況，在收到出口貨物稅收函調(diào)的調(diào)查函后，要求供貨企業(yè)填報 《 供貨企業(yè)自查表 》 ，對《 供貨企業(yè)自查表 》 內(nèi)容及綜合征管系統(tǒng)中該企業(yè)的有關(guān)情況分析，并派兩名以上稅務(wù)人員對供貨企業(yè)進行實地核查。 （二） 供貨企業(yè)拒絕、逃避或者以其他方式導致稅務(wù)機關(guān)無法正常核查的，復函地稅務(wù)機關(guān)可按照稅收管理及發(fā)票管理規(guī)定處理?；椴块T在接收時應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。如因特殊情況不能按時復函的，應(yīng)在 20個工作日內(nèi)向發(fā)函單位說明原因及復函的具體時間，延期復函時間一般不得超過 60個工作日。 （四）復函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)復函具體內(nèi)容和情況，對應(yīng)函調(diào)系統(tǒng)中規(guī)定的復函類型進行復函。復函后發(fā)現(xiàn)有與原復函內(nèi)容不一致的新情況的，也應(yīng)及時再次函告發(fā)函單位。 四、復函處理規(guī)程 退稅部門收到復函后，經(jīng)退稅機關(guān)負責人審批后按照以下方式進行處理： （一） 復函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅部門應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。 ，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。 ，其委托加工業(yè)務(wù)不真實。 列貨物不一致的，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購的貨物與其實際出口貨物不一致的。 （二）復函確認供貨企業(yè)存在下列疑點之一的，暫緩辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)按照該 復函所涉及退稅額暫扣 該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的 擔保 。 涉嫌虛開發(fā)票。 ，復函的具體情況說明中提出其購進業(yè)務(wù)存在疑點的。 的情況。待排除相應(yīng)疑點后，方可辦理出口退稅。 該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。 ，但供貨企業(yè)實際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于 85%且無蓋有公章的書面合理原因的。 。 ，至復函日止仍欠繳增值稅的，或被調(diào)查商品為消費稅應(yīng)稅貨物仍欠消費稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款。 3個月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查。退稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核、審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。未收到復函前，對于尚未辦理出口退稅的，暫不辦理；已辦理退稅的，應(yīng)按照該復函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。 復函內(nèi)容存在第（二）、（三）、（四）項情況之一的，退稅機關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè) 1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進貨物，以及從其他供貨企業(yè)購進同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點的業(yè)務(wù)進行函調(diào)。收到復函后，按照本規(guī)定進行處理。 一、“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目核算內(nèi)容 ? 借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅等； ? 貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅； ? 期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅； ? 期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。 ? “已交稅金”專欄，記錄出口企業(yè)當月已繳納的增值稅額。 ? “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 “應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”明細帳中設(shè)置專欄 貸方核算 ? “銷項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。 ? “進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄購進貨物在發(fā)生非正常損失等其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 ? “轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。申報時，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實際收到的出口