【正文】 的申報(bào)期限內(nèi)（出口之日起 90天內(nèi)），向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)有權(quán)管理部門核準(zhǔn)后，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批，可延期３個(gè)月申報(bào)。 ? （一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅； ? （二）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證 ； 2/9/2023 87 延期批準(zhǔn)證明 ? （三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。 ? （四）出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的。 ? （五）出口企業(yè)提出書面合理理由的其他特殊情形。 2/9/2023 88 申請時(shí)應(yīng)提供以下資料： ? 企業(yè)填報(bào)的《出口企業(yè)退稅未申報(bào)備案明細(xì)表》及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)； ? 出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件或口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件； ? 情況說明。 2/9/2023 89 代理未退稅證明 ? 委托方在發(fā)生《代理出口貨物證明》遺失后應(yīng)及時(shí)持以下憑證資料申請辦理《代理未退稅證明》，主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后方可出具證明。 ? （一）委托方填列的《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦代理出口證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)； ? （二）受托方主管國稅機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）》和《出口外匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）》原件及復(fù)印件； ? （三）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件 。 2/9/2023 90 退運(yùn)證明 企業(yè)發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況， 企業(yè)應(yīng)持以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《退運(yùn)稅收已調(diào)整證明》（外貿(mào)企業(yè)為《退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》） ? （一）退運(yùn)貨物的運(yùn)單或提單 ； ? （二）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請》及電子數(shù)據(jù)（外貿(mào)企業(yè)為《關(guān)于申請出具 出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 的報(bào)告》 ） ； ? （三）補(bǔ)稅電子繳款書原件及復(fù)印件 （外貿(mào)企業(yè)提供） ? （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 。 2/9/2023 91 ? 主管國稅機(jī)關(guān)對出口企業(yè)未申報(bào)退稅或出口超過一年的退運(yùn)貨物，不予出具證明。 ? 出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退運(yùn)貨物，可憑報(bào)關(guān)單原件直接前往海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。 2/9/2023 92 代理出口貨物證明 ? 委托代理出口業(yè)務(wù)，自 1995年 7月 1日起，一律改由委托方辦理退稅。受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物后，到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《代理出口貨物證明》，并交委托企業(yè)據(jù)以向其主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)退稅 。 2/9/2023 93 代理出口貨物證明 ? 出口企業(yè)須自報(bào)關(guān)出口之日起 60日內(nèi)持以下憑證資料申請開具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)： （一）出口企業(yè)填列的《關(guān)于申請出具（代理出口貨物證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)； （二）代理出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件； （三）代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外） ； (若在申請辦證時(shí)尚未取得，則可暫不提供 ) ； （四）代理出口協(xié)議（合同）副本原件； 2/9/2023 94 （五）受托企業(yè)開具的外銷發(fā)票原件及復(fù)印件； （六）委托企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（每年第一次辦理時(shí)提供）。 2/9/2023 95 ? 如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在出口之日起 60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在出口之日起 60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期 30天申請開具代理出口證明。代理出口企業(yè)須在出口之日起 210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對該批貨物按內(nèi)銷征稅。 2/9/2023 96 ? 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期核查出口企業(yè)的代理出口貨物情況，防止企業(yè)將代理出口貨物混同于自營出口貨物申報(bào)退稅或者不申請開具代理出口貨物證明也不申報(bào)退稅的行為。 2/9/2023 97 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)證明的辦理 ? 生產(chǎn)企業(yè)在開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)時(shí)，必須在取得外經(jīng)貿(mào)主管部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，計(jì)算確定計(jì)劃分配率，稅務(wù)部門可根據(jù)實(shí)際情況核定。生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，對屬于進(jìn)料加工貿(mào)易的出口貨物，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。 2/9/2023 98 ? 生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)對手冊核銷完畢后，持《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》及其他核銷資料，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)手冊的稅收核銷。主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對上述資料無誤后，予以手冊核銷，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。 ? 生產(chǎn)企業(yè)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的次月，根據(jù)證明上注明的“不得抵扣稅額的抵減額”填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》 ,作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。 2/9/2023 99 ? 《進(jìn)料加工登記手冊》備案 生產(chǎn)出口企業(yè)辦理《加工貿(mào)易手冊》登記，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易手冊》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)提出申請，并報(bào)送如下資料： （一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》； （二）《加工貿(mào)易手冊》（進(jìn)料加工）原件、復(fù)印件（實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊，內(nèi)容包括賬冊編號、加工種類、申報(bào)日期、結(jié)束有效期等）。 2/9/2023 100 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報(bào)的同時(shí)，還應(yīng)對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請。提交《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，主管國稅機(jī)關(guān)在免抵退稅審核通過并確認(rèn)后開具證明。 2/9/2023 101 ? 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 生產(chǎn)企業(yè)自取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)退稅申報(bào)期內(nèi)，持有關(guān)資料，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)手冊的稅收核銷。主管國稅機(jī)關(guān)在核對無誤后，予以核銷，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。逾期未申報(bào)辦理的，主管國稅機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。 2/9/2023 102 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 提供資料： （一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)； （二）向海關(guān)申請手冊核銷時(shí)提供的進(jìn)、出口匯總表、核銷平衡表； （三）手冊核銷情況的說明； （四）海關(guān)的手冊結(jié)案通知書，進(jìn)口料件補(bǔ)稅的專用繳款書（存在海關(guān)補(bǔ)稅情況時(shí)提供）。 2/9/2023 103 生產(chǎn)企業(yè)來料加工業(yè)務(wù)證明的辦理 ? 出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征 (保稅 )進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。 ? 出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅，出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 2/9/2023 104 生產(chǎn)企業(yè)來料加工手冊登記及免稅證明 ? 企業(yè)持以下憑證資料向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請： ? （一）《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)； ? （二）《加工貿(mào)易手冊》（來料加工）原件、復(fù)印件（實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊，內(nèi)容包括賬冊編號、加工種類、申報(bào)日期、結(jié)束有效期等）； 2/9/2023 105 ? 來料加工貿(mào)易免稅核銷證明 出口企業(yè)在來料加工 .來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須自取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)退稅申報(bào)期內(nèi)，持以下憑證資料申請開具《來料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》，逾期未核銷的，將對其實(shí)行補(bǔ)稅和處罰。 ? （一）《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)； ? （二）來料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）復(fù)印件； ? （三）出口發(fā)票原件； ? （四）海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》 ； 2/9/2023 106 來料加工貿(mào)易免稅核銷證明 （五）海關(guān)已核銷的《加工貿(mào)易手冊》復(fù)印件（實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊）； （六）加工企業(yè)開具的加工費(fèi)普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復(fù)印件（經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)外發(fā)加工時(shí)提供）。 2/9/2023 107 十三 、 相關(guān)處罰規(guī)定 2/9/2023 108 違章處理 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） ? 第二十三條 出口商有下列行為之一的 ， 按 《 中華人民共和國稅收征管法 》 第六十條規(guī)定予以處罰： ? 未按規(guī)定辦理退 （ 免 ） 稅認(rèn)定 、 變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； ? 未按規(guī)定設(shè)置 、 使用和保管有關(guān)出口貨物退 （ 免 ） 稅帳簿 、 憑證 、 資料的 。 ? 第二十四條 出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退 （ 免 ） 稅帳簿 、 憑證 、 資料的 ， 按照 《 中華人民共和國稅收征管法 》 第七十條規(guī)定予以處罰 。 2/9/2023 109 對騙取出口退稅的處罰 ? 《 出口貨物退 （ 免 ） 稅管理辦法 》 （ 試行 ） 第二十五條規(guī)定 ， 出口商以假報(bào)出口或者其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)按照 《 稅收征收征管法 》 第六十六條規(guī)定處理 ， 即由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款 ，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的 ，依法追究刑事責(zé)任 。 對騙取國家出口退稅款的出口商 ，經(jīng)省級以上 （ 含本級 ） 國家稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán) 。 2/9/2023 110 ? 第二十六條 出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2/9/2023 111 結(jié)束 2/9/2023 112 演講完畢，謝謝觀看！