生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅處理-資料下載頁
2024-10-15 12:01本頁面
【正文】 650000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）650000 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）85000三月份，免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20％，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；本月無內(nèi)銷。①免稅進口料件組成計稅價格＝（300＋50）（1＋20％）＝420（萬元）借：原材料 4200000 貸：銀行存款等科目 3500000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅 700000 ②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。③計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420（17％－13％）＝16．8（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600（17％－13％）－16．8＝7．2（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本 72000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）72000 ④計算應(yīng)納稅額（即抵稅）應(yīng)納稅額＝0－（0－7．2）－8．5＝－1．3（萬元）⑤計算免抵退稅額（即算尺度）免抵退稅額抵減額＝42013％＝54．6（萬元）免抵退稅額＝60013％－54．6＝23．4（萬元）⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額 : 應(yīng)退稅額＝1．3萬元當期免抵稅額＝23．4－1．3＝22．1（萬元）借：應(yīng)收補貼款 13000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）221000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）234000 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）85000 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000 通過實務(wù)處理我們可以看出，在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。因為當應(yīng)納稅額為負數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝“免抵退”稅額－留抵稅額。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收補貼款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務(wù)處理時將無法平衡。第五篇：生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)公司出口退稅優(yōu)劣勢的探討生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)公司出口退稅的探討一、背景(生產(chǎn)型企業(yè))：一家生產(chǎn)型企業(yè)銷售一種產(chǎn)品，增值稅率為17%，退稅率為13%，假設(shè)本月出口銷售額（不含稅額）100萬元，成本為50萬元，其中材料費為40萬元。那么本月的退稅額為多少？解：稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；二是，免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率；三是，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額。在不考慮上期留抵稅額及內(nèi)銷的情況下： 當期應(yīng)納稅額=0（40**）= 免抵退稅額=100*=13萬元由于免抵退稅額當期應(yīng)納稅額。二、轉(zhuǎn)換背景（生產(chǎn)型企業(yè)+外貿(mào)公司）：一家生產(chǎn)型企業(yè)銷售一種產(chǎn)品，銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司對外出口。即生產(chǎn)型企業(yè)成本為50萬元，其中材料費為40萬元，對外貿(mào)公司銷售（不含稅額）為60萬元。外貿(mào)公司再出口銷售（不含稅額）100萬元，那么本月的扣除生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)納增值稅后的退稅額為多少？解：生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)納增值稅為：/ 260**=同時，*= 外貿(mào)公司采取“免、退”的政策，應(yīng)退稅額為：60*=那么，本月的扣除生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)納增值稅后的退稅額為=。結(jié)論：，反之則選擇生產(chǎn)型企業(yè)2015/11/13/ 2
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