xxxx生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)提綱(編輯修改稿)
2025-03-31 17:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)退稅申報(bào)及審核要求 ? 人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)備案單證 ? （ 1）已收取貨款的：已加蓋開(kāi)戶(hù)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的結(jié)算憑證 ? （ 2）延期收款及貨款存放境外的：加蓋銀行結(jié)算業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的《企業(yè)出口延期收款及存放境外申報(bào)備案表》及相關(guān)資料 五、出口單證備案制度 ? （一）備案單證種類(lèi) ? 外購(gòu)商品的購(gòu)銷(xiāo)合同（外購(gòu)視同自產(chǎn)貨物）； ? 出口貨物裝貨單； ? 運(yùn)輸單據(jù)。 ? （二）單證備案時(shí)限 ? （三）違反單證備案制度法律責(zé)任 六、出口退稅違章處罰 ? （一）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，按照征管法第六十條規(guī)定予以處罰。 （由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以?xún)汕г韵碌牧P款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以?xún)汕г陨弦蝗f(wàn)元以下的罰款）。 ? （二）拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，按照征管法第七十條規(guī)定予以處罰。 ? （三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，按照征管法第七十條的規(guī)定處罰。 （由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款） ? （四）未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷(xiāo)手續(xù)的，按照收管法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以?xún)汕г韵碌牧P款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以?xún)汕г陨弦蝗f(wàn)元以下的罰款） ? （五）有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，按照發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定予以處罰。 ? （六）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第三部分 出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 ? 一、出口貨物帳務(wù)處理 ? 二、購(gòu)進(jìn)貨物帳務(wù)處理 ? 三、出口退運(yùn)帳務(wù)處理 ? 四、退免稅款帳務(wù)處理 ? 五、視同內(nèi)銷(xiāo)帳務(wù)處理 ? 六、營(yíng)改增帳務(wù)處理 一、貨物出口帳務(wù)處理 ? 確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入 ? 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出口退稅銷(xiāo)售收入 ? 出口免稅銷(xiāo)售收入 ? 結(jié)轉(zhuǎn)出口業(yè)務(wù)成本 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 ? 結(jié)轉(zhuǎn)不予免抵稅額 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 二、購(gòu)進(jìn)貨物賬務(wù)處理 ? 國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料 ? 借：原材料 某材料 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） ? 國(guó)外進(jìn)口保稅料件 ? 借：原材料 免稅進(jìn)扣料件 ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） ? 委托加工半成品 ? 借：委托加工物資 ? 貸：原材料 某材料 ? 借：委托加工物資 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） ? 借：庫(kù)存商品（或原材料） ? 貸：委托加工物資 三、出口退運(yùn)賬務(wù)處理 ? 本年度出口貨物退運(yùn) ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出口退稅銷(xiāo)售收入 ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） ? 借：庫(kù)存商品 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 以前年度出口貨物退運(yùn) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 貸：銀行存款 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出口退稅銷(xiāo)售收入 ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） ? 借：庫(kù)存商品 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 四、退免稅款帳務(wù)處理 ? 申報(bào)審批應(yīng)退稅額 ? 借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 申報(bào)審批免抵稅額 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)稅） ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 收到出口退稅款 ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅 五、出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)帳務(wù)處理 ? 出口不予退免稅貨物 ? 借：銀行存款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出口應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） ? 出口免稅貨物未按期申報(bào)免稅 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出口免稅銷(xiāo)售收入 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出口應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） ? 出口退稅貨物未申報(bào)退稅且未申報(bào)免稅 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出口退稅銷(xiāo)售收入 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出口應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 六、營(yíng)改增帳務(wù)處理 ? （一）核算增值稅科目設(shè)置 ? （二）差額征稅帳務(wù)處理 ? （三）留抵稅額掛賬帳務(wù)處理 ? （四）防偽稅控費(fèi)用減免稅帳務(wù)處理 （一）核算增值稅科目設(shè)置 ? 一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未繳增值稅”、“增值稅留抵稅額”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等二級(jí)科目。 ? 在“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下，設(shè)置“ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ”、“ 營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅 ”、“ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ”、“ 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ”、“ 出口退稅 ”、“ 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)稅 ”、“ 已交稅金 ”、“ 減免稅款 ”、“ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”等專(zhuān)欄。 （二）差額征稅帳務(wù)處理 ? 支付給非試點(diǎn)納稅價(jià)款抵減銷(xiāo)售額 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本） ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅） ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） （三）留抵稅額掛賬會(huì)計(jì)處理 ? 營(yíng)改增前期末留抵稅額轉(zhuǎn)出 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） ? 以后期間允許抵扣時(shí) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額
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