xxxx生產企業(yè)出口退稅培訓提綱-wenkub.com
2025-03-11 17:35 本頁面
【正文】 2023年 4月 上午 2時 4分 :04April 1, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 02:04:0902:04:0902:04Saturday, April 1, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 2時 4分 9秒 上午 2時 4分 02:04: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023年 4月 1日星期六 上午 2時 4分 9秒 02:04: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 02:04:0902:04:0902:044/1/2023 2:04:09 AM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 2023年 4月 上午 2時 4分 :04April 1, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 02:04:0902:04:0902:04Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 四、退稅申報應注意的問題 ? 作沖減處理并重新錄入出口明細數據的，注意修改記銷售日期和所屬期標識。 四、退稅申報應注意的問題 ? 當期錄入出口明細數據應盡量準確（出口日期、商品代碼、出口數量、離岸價格），且應打上單證不齊 B標識。 ? 在“應交增值稅”二級科目下，設置“ 銷項稅額 ”、“ 營改增抵減銷項稅 ”、“ 進項稅額 ”、“ 進項稅轉出 ”、“ 出口退稅 ”、“ 出口抵減內銷稅 ”、“ 已交稅金 ”、“ 減免稅款 ”、“ 轉出未交增值稅 ”等專欄。 （由稅務機關責令限期改正，可以處以一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以一萬元以上五萬元以下的罰款） ? （四）未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，按照收管法第六十二條有關規(guī)定進行處理。 ? （二）單證備案時限 ? （三）違反單證備案制度法律責任 六、出口退稅違章處罰 ? （一）未按規(guī)定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，按照征管法第六十條規(guī)定予以處罰。 ? 零稅率應稅服務企業(yè)騙取國家出口退稅款的，稅務機關按規(guī)定停止其出口退稅權。（ 1+征收率）征收率 八、 應稅服務零稅率政策 ? （一）應稅服務實行零稅率的范圍 ? （二）應稅服務零稅率退免稅方法 ? （三）應稅服務免抵退稅管理規(guī)定 ? （四）申報免抵退稅應提供的資料 （一）實行零稅率的應稅服務范圍 ? 國際運輸服務 ：在境內載運旅客或貨物出境、在境外載運旅客或貨物入境、在境外載運旅客或貨物； ? 向境外提供的 研發(fā)服務 ：就新產品、新技術、新工藝、新材料及其系統(tǒng)進行研究與實驗開發(fā)的業(yè)務活動； ? 向境外提供的 設計服務 ：包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃。 ? （ 2）未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。 不得免抵稅額 =500萬 （ 17%13%） =20萬元 應納增值稅 =300萬 *17%（ 100萬 20萬 ） （ 10萬 8萬 ） =31萬 免抵退稅額 =500萬 *13%=65萬 應退稅額 =31萬 免抵稅額 =65萬 31萬 =34萬 免抵退稅計算例題 （進料加工方式） 某生產企業(yè) 2023年 1月以進料加工復出口方式出口貨物 300萬元 ， 內銷貨物 200萬元 ， 當期進項稅發(fā)生額 75萬元 ， 上期留底稅額 10萬元 ， 上期申報應退稅額 8萬元 ， 當期進料組成計稅價格 200萬元 。 ? 項號 商品代碼 數量及單位 單價 總價 幣制 ? 01 850780200 5000只 25000 美元 ? 02 850780900 10000只 40000 美元 ? 第一步，計算運費折美元額 1260/=200美元 ? 第二步，計算保費折美元額 （ 25000+40000） 3‰=195 美元 ? 第三步，計算項號 01應分攤的運費 25000/65000 200=77美元 ? 第四步，計算項號 01應分攤的保費 25000/65000 195=75美元 ? 第五步，計算項號 01的美元離岸價 250007775=24848美元 ? 第六步，計算項號 02應分攤的運費 40000/65000 200=123美元 ? 第七步，計算項號 02應分攤的保費 40000/65000 195=120美元 ? 第八步，計算項號 02的美元離岸價 40000123120=39757美元 五、生產企業(yè)出口退免稅方式與計算 ? （一）免抵退稅概念 ? （二）免抵退稅計算方法 ? 免抵退稅額 =出口貨物離岸價出口貨物退稅率 免抵退稅抵減額 ? 免抵退稅抵減額 =免稅進料組成計稅價格出口貨物退稅率 ? 免抵退稅抵減額 =出口貨物離岸價計劃分配率出口貨物退稅率 ? （三）應納增值稅計算 ? 應納增值稅額 =銷項稅額 （進項稅發(fā)生額 不得免征和抵扣稅額 其他項目進項稅轉出） （期初留底稅額 免抵退已退稅額） ? 不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價格（征稅率 退稅率） 不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 不得免征和抵扣稅額抵減額 =進料組成計稅價格（征稅率 退稅率） 免抵退稅計算例題（一般貿易方式） 某生產企業(yè) 2023年 1月以一般貿易方式出口貨物銷售額 500萬元 ， 內銷貨物不含稅金額 300萬元 ， 購進原材料支付進項稅額 100萬元 。 ? 貨物： 是指轉移有形動產的行為； ? 勞務： 是指加工、修理修配行為； ? 出口環(huán)節(jié)： 貨物報關并離境或視同離境； ? 流轉稅： 包括增值稅、消費稅； ? 上道環(huán)節(jié)： 出口貨物的生產環(huán)節(jié)
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