【文章內(nèi)容簡介】 種內(nèi)在的、自動產(chǎn)生的穩(wěn)定效果，可以隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，自行發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，不需要政府專門采取干預(yù)行動。財政政策的“內(nèi)在穩(wěn)定器”效應(yīng)主要表現(xiàn)在兩方面：累進的所得稅制和公共支出尤其是社會福利支出的作用。（2）乘數(shù)效應(yīng)乘數(shù)效應(yīng)包括正反兩個方面。當(dāng)政府投資或公共支出擴大、稅收減少時，對國民收入有加倍擴大的作用，從而產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟的擴張效應(yīng)。當(dāng)政府投資或公共支出削減、稅收增加時，對國民收入有加倍收縮的作用，從而產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟的緊縮效應(yīng)。（3）獎抑效應(yīng)獎抑效應(yīng)主要是指政府通過財政補貼、各種獎懲措施，優(yōu)惠政策對國民經(jīng)濟的某些地區(qū)、部門、行業(yè)、產(chǎn)品及某種經(jīng)濟行為予以鼓勵、扶持或者限制、懲罰而產(chǎn)生的有效影響。（4）貨幣效應(yīng)九、我國稅法的制定與實施稅收立法是指有權(quán)的機關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩具方面，一方面要求稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員正確運用稅收法律，并對違法者實施制裁；另一方面要求稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、公民、法人、社會團體及其他組織嚴格遵守稅收法律。由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。所謂遵守稅法是指稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員都必須遵守稅法的規(guī)定，嚴格依法辦事。遵守稅法是保證稅法得以順利實施的重要條件。十、我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的。現(xiàn)共有23個稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為七類： 流轉(zhuǎn)稅類 包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 資源稅類 包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 所得稅類 包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 特定目的稅類 包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 財產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 農(nóng)業(yè)稅類 包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅，主要是對取得農(nóng)業(yè)或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收。 關(guān)稅主要對進出我國國境的貨物、物品征收。 上述稅種中的關(guān)稅由海關(guān)負責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅和契稅，1996年以前一直由財政機關(guān)負責(zé)征收管理，1996年以后改由稅務(wù)機關(guān)征收管理。上述23種稅，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式發(fā)布實施外，其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。這23個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關(guān)的不同而分別規(guī)定的由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行； 由海關(guān)機關(guān)負責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。十一、增值稅法的征稅范圍及納稅義務(wù)人增值稅是一種銷售稅，屬累退稅，是基于商品或服務(wù)的增值而征稅的一種間接稅，在澳大利亞、加拿大、新西蘭、新加坡稱為商品及服務(wù)稅(Goods and Services Tax, GST)，在日本稱作消費稅。 增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。十二、增值稅稅率與征收率的確定稅目稅率范 圍說 明 一、銷售或進口貨物(除列舉的以外)17%《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率，第一項規(guī)定：“納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%二、加工、修理修配勞務(wù)17%《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率，第四項規(guī)定：“納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%包括植物類、動物類 1．植物類糧食 包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食切面、餃子皮、餛鈍皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。豆制小吃食品不包括。蔬菜 包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木料植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等也屬于本貨物的征稅范圍。 煙葉 包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。 茶葉 包括各種毛茶。 園藝植物 指可供食用的果實。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。 藥用植物 利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。 油料植物 提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。 纖維植物 棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。 糖料植物 林業(yè)產(chǎn)品 包括原木、原竹、天然樹脂及其他林業(yè)產(chǎn)品 鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍 其他植物干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。 2．動物類水產(chǎn)品 包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。 干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠也屬于本貨物的征稅范圍。 畜牧產(chǎn)品 包括172。 獸類、禽類和爬行類動物172。 獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品174。 蛋類產(chǎn)品175。 鮮奶 各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品亦屬征稅范圍，經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍 動物皮張 將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物 的征稅范圍。 動物毛絨 其他動物組織 包括蠶繭，天然蜂蜜，動物樹脂及其他動物組織。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 四、糧食、食用植物油13% 糧食 包括稻谷；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮山芋、山芋干、山芋粉；經(jīng)過加工的的面粉(各種花式面粉除外)。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。 食用植物油 包括從植物中加工提取的食用油脂及以其為原料生產(chǎn)的混合油。 五、其他貨物13% 包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志、飼料、