【文章內(nèi)容簡介】 %，而且要逐步提高；七、是企業(yè)繳費率原則上不得超過企業(yè)繳費工資的 20%；八是養(yǎng)老保險基金的結(jié)余額，除留足 2個月的支付費用外，全部用于購買國家發(fā)行的社會保險基金特種定向債券和其他種類國債；九是逐步提高養(yǎng)老保險管理報務的社會化程度，剝離企業(yè)的社會負擔。 第四節(jié) 加強和改進財政支出管理 ? （ 3）關(guān)于醫(yī)療保險改革的主要內(nèi)容：一是建立社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的基本醫(yī)療保險制度模式，做到社會共濟與自我保障相結(jié)合；二是職工醫(yī)療保險基金由用人單位和職工個人共同繳納；三是劃分社會統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金各自支付的范圍，不得相互串用；四是研究制定社會保險機構(gòu)對醫(yī)療機構(gòu)實行定額結(jié)算等各種有效的醫(yī)療費用支付辦法；五是將醫(yī)療保險基金納入單獨的社會保障基金專戶，實行收支兩條線管理，強化財政管理和監(jiān)督；六是實施衛(wèi)生區(qū)域規(guī)劃，逐步試行醫(yī)藥分開核算、分別管理的辦法。 第三章 財政收入 第一節(jié) 財政收入的形式和分類 ? 財政收入首先應理解為一個過程，財政收入又表現(xiàn)為一定的貨幣資金，即政府為履行其職能的需要而籌集的一切貨幣資金的總和。 第一節(jié) 財政收入的形式和分類 ? 一、財政收入的形式：（ 1）稅收：是國家依據(jù)其政治權(quán)力向納稅人強制征收的收入。特征：具有強制性、無償性和固定性三大特征；（ 2）國有資產(chǎn)經(jīng)營收益；（ 3）國債具有有償性、自愿性、靈活性和廣泛性等；（ 4）政府收費；（ 5）其他收入：包括各種罰沒收入、公產(chǎn)收入及雜項收入。 第一節(jié) 財政收入的形式和分類 ? 二、財政收入的分類： 按取得收入的依據(jù)，可將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收入； 按取得收入的穩(wěn)定程度，可將財政收入分為經(jīng)常性收入和臨時性收入； 按收入的管理權(quán)限，可將財政收入分為中央財政收入與地方財政收入； 按經(jīng)濟成分，可將財政收入分為來自國有經(jīng)濟、集體經(jīng)濟及各種非國有制經(jīng)濟的收入； 第一節(jié) 財政收入的形式和分類 ? 按經(jīng)濟部門，可將財政收入劃分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務業(yè)的收入，農(nóng)業(yè)也是財政收入的基礎(chǔ)，來自工業(yè)部門的各項稅收和國有資產(chǎn)收益是財政收入的支柱； 按價值構(gòu)成，財政收入來自 C、 V、 M三部分： C是補償生產(chǎn)資料消耗的價值部分， V是新創(chuàng)造的價值中歸勞動者個人支配的部分， M是新創(chuàng)造的歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值部分。將 V作為財政收入來源主要出于兩方面的原因：（ 1）調(diào)節(jié)勞動者之間收入差距的需要；（ 2）政府增加財政收入、提高公共服務質(zhì)量的需要。 第二節(jié) 稅收收入 ? 稅收的三大特征 ? 強制性：一是稅收分配關(guān)系的建立具有強制性；二是稅收征收過程具有強制性。 無償性； 固定性。稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的基本標志。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強制性的必然要求。 第二節(jié) 稅收收入 ? 稅收的職能作用 ? 稅收具有組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟以及監(jiān)督管理的職能。稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟條件下的具體體現(xiàn)。 ? 組織財政收入：稅收都是國家財政收入的主要形式，更有利于保證財政收入的穩(wěn)定、可靠和及時。 調(diào)節(jié)經(jīng)濟：稅收通過對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)、分配、交換和消費各個環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)對經(jīng)濟利益關(guān)系的調(diào)整，體現(xiàn)和貫徹國家經(jīng)濟社會政策。 監(jiān)督管理：通過稅收的征收管理，對納稅人的各項經(jīng)濟活動所進行的反映、檢查、分析、對比和總結(jié)就是稅收監(jiān)督管理。 第二節(jié) 稅收收入 ? 稅收原則 ? 稅收原則一般包括財政原則、公平原則和效率原則三個方面。效率原則包括行政效率和經(jīng)濟效率兩個方面。稅收原則最核心的是效率原則。這就要求在滿足財政收入的前提下，在貫徹公平原則時應強調(diào)效率，在貫徹效率原則時要兼顧公平。 第二節(jié) 稅收收入 ? 稅收分類 ? 稅收分類：（ 1）國際通行的分類方法：第一類是所得稅；第二類是社會保險稅；第三類是雇主繳納的薪金稅及勞動力稅；第四類是財產(chǎn)稅；第五類是商品與勞務稅；第六類是其他稅收。 第二節(jié) 稅收收入 ? 我國稅收的分類方法：（ 1）按課稅對象，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為 目的稅五類。流轉(zhuǎn)稅主要包括現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。所得稅主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)稅以我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車般使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于這類稅收。資源稅分為一般資源稅和級差資源稅兩種。行為目的稅我國的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等都屬于這類稅收。 第二節(jié) 稅收收入 ? （ 2）按征收管理體系，可將稅收分為工商稅收、關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收三類。工商稅收是國家籌集財政收入、調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要的稅收工具。工商稅收由稅務機關(guān)負責征收管理。關(guān)稅以進出境的貨物、物品為課稅對象。關(guān)稅是中央財政收入的重要來源，關(guān)稅由海關(guān)負責征收管理。農(nóng)業(yè)稅主要是指農(nóng)（牧）業(yè)稅耕地占用稅和契稅。農(nóng)業(yè)稅收目前由財政部門負責征收管理。 第二節(jié) 稅收收入 ? （ 3）按稅收管理權(quán)限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅三類。中央稅是指由中央統(tǒng)一立法、收入劃歸中央并由中央管理的稅收，包括現(xiàn)行的關(guān)稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅等。地方稅是指由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)地方立法、收入劃歸地方并由地方負責管理的稅收，包括現(xiàn)行的營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。中央地方共享稅是指由中央立法、管理，但收入由中央地方按比例或法定方式分享的稅收。包括現(xiàn)行的增值稅、資源稅、證券交易稅等。增值稅中央分享 75%，地方分享 25%；證券交易稅，中央分享 88%，地方分享 12%。 第二節(jié) 稅收收入 ? 稅收要素 ? 稅收要素一般包括納稅人、課稅對象、計稅依據(jù)、稅率、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)、起征點與免征額。 第二節(jié) 稅收收入 ? 納稅人又稱納稅主體，指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人。納稅人與負稅人是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。 ? 課稅對象又稱課稅客體，即客觀的征稅對象。與課稅對象相關(guān)的是稅源，它指稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。與課稅對象相聯(lián)系的另一個概念是稅目。稅目是課稅對象的具體化，是稅法規(guī)定的同一課稅對象范圍內(nèi)的具體項目。 第二節(jié) 稅收收入 ? 計稅論據(jù)是計算應征稅額的根據(jù)，是課稅對象量的表現(xiàn)。計稅依據(jù)和課稅對象反映的都是課稅客體，但兩者是有區(qū)別的，課稅對象反映的是對什么征稅，而計稅依據(jù)是課稅對象量的反映，它解決計量問題。計稅依據(jù)分從價和從量兩種。 第二節(jié) 稅收收入 ? 稅率是指征稅的比率，是稅額與計稅依據(jù)之間的法定比例。稅收調(diào)控經(jīng)濟運行、資源配置和收入分配的職能作用，都在稅率中得以體現(xiàn)。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進稅率和定額稅率三類。（ 1）比例稅率分為行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率；（ 2）累進稅率，指按課稅對象數(shù)額或比例的大小劃分若干等級，由低到高分別規(guī)定每個等級相應的稅率。累進稅率因計算方法的不同，分為全額累進稅率和超額累進稅率兩種。 第二節(jié) 稅收收入 ? 納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人應當繳納稅款的期限。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。分為按期納稅和按次納稅兩種。 ? 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品流轉(zhuǎn)過程中和經(jīng)營業(yè)務活動中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。確定納稅環(huán)節(jié)，一般要遵循兩個原則：一是要有利于稅收的征收管理，選擇便于計算、易于管理的環(huán)節(jié)作為納稅環(huán)節(jié)。二要有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)