廈大財(cái)政系國(guó)家稅收ppt第六講-免費(fèi)閱讀
【正文】 西方文化下行之有效的制度在我國(guó)文化環(huán)境下無(wú)法產(chǎn)生同樣的作用。西方人說(shuō)話處事直截了當(dāng)，不興人情，沒(méi)有“面子”之虞。低收入國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主要問(wèn)題不在于總量失衡，而在于結(jié)構(gòu)失衡，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等，沒(méi)必要也不可能動(dòng)用個(gè)人所得稅等宏觀政策工具起自動(dòng)穩(wěn)定器和相機(jī)抉擇工具的作用。 ? 第二、誠(chéng)信、法治和民主的社會(huì)文化和社會(huì)致禮方式。只要具備普遍征收所得稅的客觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)文化條件且稅率合理，所得稅在籌集財(cái)政收入上也是穩(wěn)定可靠的，且彈性大。 ? 但所得稅計(jì)算復(fù)雜，管理相對(duì)困難，征稅成本居各稅之首。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 財(cái)政收入籌集與以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 增值稅征收過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生納稅人之間互相監(jiān)督、連鎖牽制的自動(dòng)鉤稽效應(yīng)，能有效防止偷漏稅或隨意減免稅，對(duì)保證財(cái)政收入有利。 ? 三、以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 增值稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的增值額為課征對(duì)象，是介于全值流轉(zhuǎn)稅與所得稅之間的一個(gè)稅種。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 稅收效率與全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 全值流轉(zhuǎn)稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額全值為征稅對(duì)象，便利簡(jiǎn)單、征收費(fèi)用低。當(dāng)今世界各國(guó)一般只把財(cái)產(chǎn)稅當(dāng)輔助稅種，以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)實(shí)際上已不存在。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、生產(chǎn)力水平低下的農(nóng)業(yè)社會(huì)，主要以房屋、土地等有形不動(dòng)產(chǎn)為課征對(duì)象的財(cái)產(chǎn)稅可構(gòu)成稅收收入的主要部分而成為主體稅種。 ? 稅制結(jié)構(gòu)要具備一定功能，而要具備一定功能首先必須適合本國(guó)國(guó)情，符合各項(xiàng)稅收原則的要求。對(duì)所有營(yíng)業(yè)活動(dòng)就其銷售貨物和提供勞務(wù)全部收入減除支付給員工的工資薪金、養(yǎng)老金繳款、從其他公司購(gòu)買材料等投入品金額、用于廠房設(shè)備等資本投資后的凈額課征 19％的稅收；而對(duì)個(gè)人獲得的工資、定額扣除養(yǎng)老金后的余額征收 19％的稅收。 ? 近代單一土地稅論的代表人物是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家亨利 .喬治。 ? 以稅種多少為標(biāo)準(zhǔn)，稅制結(jié)構(gòu)可分為單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 重農(nóng)學(xué)派認(rèn)為，土地是財(cái)富的唯一源泉，只有農(nóng)業(yè)能夠增長(zhǎng)財(cái)富，只有農(nóng)業(yè)才能生產(chǎn)“純產(chǎn)品”，純產(chǎn)品就是土地耕種者生產(chǎn)的剩余產(chǎn)品或剩余價(jià)值，也就是當(dāng)年整個(gè)國(guó)家的財(cái)富增長(zhǎng)額或全部純收入。 ? 現(xiàn)代單一稅就是單一所得稅，是為解決現(xiàn)行綜合所得稅過(guò)于復(fù)雜且征稅成本高、不公平等問(wèn)題而提出的。但不符合公平原則，因?yàn)椴荒荏w現(xiàn)按能力負(fù)擔(dān)的原則。主體稅種是普遍征收的稅種，其收入在全部稅收收入總額中占最大比重，在稅收體系中占主要地位，起主導(dǎo)作用，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能，反映稅收體系的主要矛盾，稅收體系的公平、效率和財(cái)政收入目標(biāo)主要通過(guò)主體稅種實(shí)現(xiàn)。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 一、以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)收入的存量征稅，它以財(cái)產(chǎn)的存在為前提，以財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值為征稅對(duì)象或計(jì)稅依據(jù)。以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅制已不可能成為現(xiàn)實(shí)稅制的選擇方向，財(cái)產(chǎn)稅對(duì)效率、公平、財(cái)政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都只能其輔助作用。在以所有或絕大部分消費(fèi)品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的消費(fèi)稅制下，其稅收不公平特征更為明顯，如普遍征收的消費(fèi)稅。因此要差別稅率，但應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，避免管理復(fù)雜化。所得稅有利于進(jìn)一步調(diào)節(jié)收入分配，配合其他杠桿實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)均衡。所得來(lái)源不同、表現(xiàn)形式不同，則公平原則必然要求區(qū)別對(duì)待，在操作上卻不可行。 ? 一、世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的總
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