廈大財政系國家稅收ppt第六講(文件)
【正文】 構(gòu) ? 所得稅就純收入課稅，普遍征收個人所得稅、企業(yè)所得稅和社會保險稅。另外，在實行累進稅率條件下，所得稅制度富有彈性，是一種在一定程度上能自動穩(wěn)定經(jīng)濟的稅制結(jié)構(gòu)。征收社會保險稅，建立社會保障制度，使人民老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、難有所幫，對社會公平和社會穩(wěn)定有促進作用。只要生產(chǎn)經(jīng)營活動不停止，經(jīng)濟效益不斷提高，所得稅的源泉就日益增長。 ? 從各種類型的稅制結(jié)構(gòu)比較來看，各種稅制結(jié)構(gòu)有其優(yōu)劣點，一個國家稅制結(jié)構(gòu)的選擇，取決于對社會經(jīng)濟發(fā)展中公平與效率的權(quán)衡，更取決于生產(chǎn)力發(fā)展水平及與之相應(yīng)的市場經(jīng)濟發(fā)展程度和社會文化情況。 ? 1. 推行所得稅為主體稅制結(jié)構(gòu)的客觀條件 ? 形成所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的前提是個人所得稅成為普遍征收的主體稅種，而個人所得稅要成為主體稅種，需要一系列客觀條件： ? 第一、市場經(jīng)濟發(fā)達，人均收入水平高；社會城市化、職工就業(yè)公司化，大部分人口在公司工作，能有效查核個人收入水平；經(jīng)濟貨幣化程度高，非貨幣所得比重不大，能準確計算個人收入。個人所得稅能起到自動穩(wěn)定的功能作用和作為相機抉擇的工具。 不同國家稅制結(jié)構(gòu)的比較 ? 2. 發(fā)展中國家更依賴于通過流轉(zhuǎn)稅實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的財政功能和效率目標 ? 發(fā)展中國家面臨發(fā)展本國經(jīng)濟的歷史任務(wù)，需要雄厚的財力做后盾。 我國稅制改革 ? 稅制改革不僅要遵循稅收的效率、公平、適度原則，還要從中國的具體國情出發(fā)才能取得成功，不僅要求以我國還處于社會主義初級階段為前提，還要關(guān)注我國現(xiàn)實文化與西方文化的差異。以利益為中心，使西方人之間哪怕時家庭成員之間利益邊界明確，重利不重義，重理不重情。立法者、司法者、執(zhí)法者得以有效監(jiān)督。我國現(xiàn)實文化以“面子”、“人情”關(guān)系為特征，在這種文化下執(zhí)法很難不被這種關(guān)系文化所左右，形成違法被處罰的預(yù)期成本很低的社會普遍心理。 。 ? 稅制改革的方向不是與國際接軌，而應(yīng)當更多地遵循合情原則。 我國稅制改革 ? 我國現(xiàn)實文化的主要特征 ? 1. 追求經(jīng)濟利益只是作為生活的手段而非目的； ? 2. 講究“面子”導(dǎo)致從外在途徑獲得價值的表現(xiàn)方式； ? 3. 人情至上、注重關(guān)系的傳統(tǒng)使法律難以嚴格執(zhí)行。每一個人捍衛(wèi)自身利益，不講情面，就能形成民主意思、民主行動和民主體制。 我國稅制改革 ? 因此，西方人對經(jīng)濟利益的追求作為人生的目的而不是手段，使得西方人的人際關(guān)系比較注重共同得益和長遠發(fā)展，講求社會性、信用和誠實，重視成本觀念，在經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)r格信號敏感。 ? 總之，確定主體稅種、選擇稅制結(jié)構(gòu)時，應(yīng)該充分考慮本國經(jīng)濟發(fā)展水平、社會文化等國情因素，不能盲目照抄照搬其他國家的稅制結(jié)構(gòu)。 ? 三、發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制結(jié)構(gòu)的原因 ? 總的來說，發(fā)展中國家不具備用所得稅和社會保險稅代替流轉(zhuǎn)稅的社會歷史條件。只有社會誠信度高、不誠信的代價大的社會中，個人申報和披露的信息才完整、準確，個人所得稅才能有效管理。 ? 一、世界各國稅制結(jié)構(gòu)的總體格局 ? 1. 發(fā)達國家的稅制結(jié)構(gòu)（ P154數(shù)據(jù)表） ? 發(fā)達國家表現(xiàn)為以所得稅為主體的特征 ? 2. 發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)（ P154數(shù)據(jù)表） ? 絕大多數(shù)發(fā)展中國家均實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，且人均 GDP越低，流轉(zhuǎn)稅比重越高。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 以所得稅
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