廈大財(cái)政系國(guó)家稅收ppt第六講-資料下載頁(yè)
2025-08-04 14:52本頁(yè)面
【正文】 稅制結(jié)構(gòu)的原因 ? 總的來(lái)說(shuō)，發(fā)展中國(guó)家不具備用所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅代替流轉(zhuǎn)稅的社會(huì)歷史條件。 ? 1. 發(fā)展中國(guó)家沒(méi)有普遍征收個(gè)人所得稅的基本條件 ? 總體來(lái)看，低收入國(guó)家人均收入水平低，且經(jīng)濟(jì)的商品化、社會(huì)化、貨幣化程度很低，存在大量的自給自足、分散經(jīng)營(yíng)和實(shí)物經(jīng)濟(jì)。 不同國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的比較 ? 2. 發(fā)展中國(guó)家更依賴(lài)于通過(guò)流轉(zhuǎn)稅實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的財(cái)政功能和效率目標(biāo) ? 發(fā)展中國(guó)家面臨發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)的歷史任務(wù)，需要雄厚的財(cái)力做后盾。低收入國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主要問(wèn)題不在于總量失衡，而在于結(jié)構(gòu)失衡，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等，沒(méi)必要也不可能動(dòng)用個(gè)人所得稅等宏觀政策工具起自動(dòng)穩(wěn)定器和相機(jī)抉擇工具的作用。 ? 總之，確定主體稅種、選擇稅制結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該充分考慮本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)文化等國(guó)情因素，不能盲目照抄照搬其他國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)。優(yōu)良的稅制結(jié)構(gòu)首先要建立在可行性基礎(chǔ)上。 我國(guó)稅制改革 ? 稅制改革不僅要遵循稅收的效率、公平、適度原則，還要從中國(guó)的具體國(guó)情出發(fā)才能取得成功，不僅要求以我國(guó)還處于社會(huì)主義初級(jí)階段為前提，還要關(guān)注我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化與西方文化的差異。 ? 西方文化發(fā)源于英、德，其基本特點(diǎn)有： ? 1. 對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求成為人生主要目標(biāo)和價(jià)值表現(xiàn)； ? 2. 價(jià)值從內(nèi)在途徑獲得，而不是從別人的評(píng)價(jià)來(lái)檢驗(yàn)，因此為人處事直截了當(dāng)，較少不顧實(shí)際情況而支撐面子； ? 3. 追求經(jīng)濟(jì)成功的手段以嚴(yán)格的核算為基礎(chǔ)而理性化； ? 4. 超越血緣關(guān)系的信任普遍化，往往造就出發(fā)達(dá)的社會(huì)中間組織如教會(huì)、專(zhuān)業(yè)團(tuán)體、工會(huì)、俱樂(lè)部、福利機(jī)構(gòu)、私立學(xué)校以及其他自愿團(tuán)體，特別是建立在非血緣關(guān)系基礎(chǔ)上的現(xiàn)代企業(yè)組織。 我國(guó)稅制改革 ? 因此，西方人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求作為人生的目的而不是手段，使得西方人的人際關(guān)系比較注重共同得益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，講求社會(huì)性、信用和誠(chéng)實(shí)，重視成本觀念，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)r(jià)格信號(hào)敏感。這種傳統(tǒng)帶到政治法律領(lǐng)域，就變成注重精確和確定，按法律做事情，考慮細(xì)節(jié)、思考深入、規(guī)定具體。以利益為中心，使西方人之間哪怕時(shí)家庭成員之間利益邊界明確，重利不重義，重理不重情。西方人說(shuō)話(huà)處事直截了當(dāng)，不興人情，沒(méi)有“面子”之虞。每一個(gè)人捍衛(wèi)自身利益，不講情面，就能形成民主意思、民主行動(dòng)和民主體制。以法律為準(zhǔn)繩，法律成為規(guī)范人與人之間關(guān)系的最基本原則。立法者、司法者、執(zhí)法者得以有效監(jiān)督。 ? 治稅和納稅都注重法律的規(guī)定，而不是“人情關(guān)系”，講求法律面前人人平等，稅法的執(zhí)行和稅務(wù)違法的處罰嚴(yán)格。 我國(guó)稅制改革 ? 我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化的主要特征 ? 1. 追求經(jīng)濟(jì)利益只是作為生活的手段而非目的； ? 2. 講究“面子”導(dǎo)致從外在途徑獲得價(jià)值的表現(xiàn)方式； ? 3. 人情至上、注重關(guān)系的傳統(tǒng)使法律難以嚴(yán)格執(zhí)行。 ? 人情就是與人相處之道。我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化以“面子”、“人情”關(guān)系為特征，在這種文化下執(zhí)法很難不被這種關(guān)系文化所左右，形成違法被處罰的預(yù)期成本很低的社會(huì)普遍心理。西方文化下行之有效的制度在我國(guó)文化環(huán)境下無(wú)法產(chǎn)生同樣的作用。 ? 稅制改革的方向不是與國(guó)際接軌，而應(yīng)當(dāng)更多地遵循合情原則。合情原則不僅要求以我國(guó)還處在社會(huì)主義初級(jí)階段為基本出發(fā)點(diǎn)，而且要求關(guān)注我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化，尋求在我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化中能夠有效運(yùn)行的稅收制度及管理辦法，使得制度設(shè)計(jì)本身就能體現(xiàn)效率和公平的思想。
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