【正文】 號(hào)計(jì)算并回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。（6）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。附：工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的302超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分3555057超過(guò)80000元的部分超過(guò)57505元的部分4513505解: (1)3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（84003500）20%555]10=3250（元） (2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（）20%=（元） (3)從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。 (4)公益捐贈(zèng)扣除限額=3000030%=9000（元）中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（300009000）20%=4200（元） (5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000（120%）20%=9600（元） (6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=96007800=1800（元），其在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為40％，特許權(quán)使用費(fèi)所得為100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)稅所得額為400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為250萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定稅率為30％，租金所得為150萬(wàn)元，規(guī)定稅率為10％。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。解： 在中國(guó)應(yīng)納稅額=（2000＋600＋400）25%－150－90=萬(wàn)元，每條調(diào)撥價(jià)為60元的有30大箱；每條調(diào)撥價(jià)為45元的有20大箱卷煙。另外，新研制一種低焦油卷煙，提供10大箱用于展覽會(huì)樣品，并分送參觀者，這批新產(chǎn)品尚未確定售價(jià)，其實(shí)際成本為每大箱6000元，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。解：應(yīng)納消費(fèi)稅＝602503045%＋602501045%＋452502030%＋（30＋20＋10）150＝202500＋＋67500＋9000＝（增值稅一般納稅人），2009年10月購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)情況如下： ?。╨）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬(wàn)元；?。?）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元；?。?）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，；?。?）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買(mǎi)方開(kāi)具的專用發(fā)票注明銷(xiāo)售額42萬(wàn)元；　（5）將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；?。?）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。解：（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=+（37%）++[（42+）10%]（2）=（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4217%=（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額==（萬(wàn)元）（4）。，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣9000萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)元，向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金 50萬(wàn)元）。另支付運(yùn)費(fèi) 180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第20天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100％，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為5％。　 要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳增值稅。解。（1）應(yīng)繳納的關(guān)稅：?、訇P(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)裝配調(diào)試費(fèi)用買(mǎi)方傭金+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=90006050+180+90=9160（萬(wàn)元）②關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率=9160100%=9160（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：　?、俳M成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率）=（9160+9160）/（15%）=（萬(wàn)元）　　②消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率=5%=（萬(wàn)元）（4）應(yīng)繳納增值稅：①組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=9160+9160+=（萬(wàn)元）值稅=組成計(jì)稅價(jià)格增值稅率=17%=（萬(wàn)元），繳納增值稅20萬(wàn)元，商品銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額68萬(wàn)元，向某民辦學(xué)校贊助10萬(wàn)元，這兩項(xiàng)支出均已列入營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。當(dāng)年資助非企業(yè)所屬的科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用250萬(wàn)元，經(jīng)審核財(cái)務(wù)處理正確無(wú)誤。當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2011年第一季度實(shí)際取得應(yīng)納稅所得額130萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算2010年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅和2011年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。 解：(1)2010年度應(yīng)稅所得額＝1 200－1 000－50＋68－250＝－32（萬(wàn)元）(2) 2011年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝13025％－10＝(萬(wàn)元)，生產(chǎn)制造和銷(xiāo)售小汽車(chē)。2004年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，款未付，鋼材已入庫(kù)。（2）委托建新加工廠加工汽車(chē)輪胎20件，委托合同成本為每件200元，收到的專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，每件不含稅價(jià)格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車(chē)的裝配，并已全部銷(xiāo)售；（3）本月制造普通小汽車(chē)150輛，其中10輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，20輛償還貸款，其余全部銷(xiāo)售；（4）本月還特制5輛小汽車(chē)用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。已知：普通小汽車(chē)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為每輛12萬(wàn)元，成本為7萬(wàn)元，小汽車(chē)的成本利潤(rùn)為8％，小汽車(chē)的適用消費(fèi)稅稅率為3％，汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率為10％。請(qǐng)計(jì)算：（1）加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。（2）小汽車(chē)及汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅。解：（1）代收代繳的的消費(fèi)稅＝〔（20020+3000）247。（110％）〕10％＝（元）。 （2）收回輪胎直接用于對(duì)外銷(xiāo)售，不需繳納消費(fèi)稅，用于小汽車(chē)裝配的輪胎因?yàn)橛糜诹瞬煌亩惸浚什豢梢缘挚垡鸭{消費(fèi)稅。 （3）銷(xiāo)售汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅＝1501200003％＝540000（元） （4）特制小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅＝〔700005（1＋8％）〕/(13%)3％＝（元） （5）應(yīng)納消費(fèi)稅＝540000+＝（元） （以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。（2）提供l0萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)l00元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每公斤150元。（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0％，白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加 ／500克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算并回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 解：(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+20）247。20%+202000247。10000=（萬(wàn)元）(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）247。（110%）10%=（萬(wàn)元） (3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800100247。1000010%=（萬(wàn)元）(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。 ：（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部用于銷(xiāo)售。本期售出2000平方米，每平方米售價(jià)3000元，本月收到款項(xiàng)400萬(wàn)元，其余已于2001年建房時(shí)預(yù)收。（2）酒館營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元，其中有餐廳收入160萬(wàn)元，KTV包房娛樂(lè)和餐飲收入共40萬(wàn)元。（3）客房部的客房收入50萬(wàn)元，接待某報(bào)社開(kāi)會(huì)3天共收入8萬(wàn)元，其中會(huì)議室租金3元，餐飲3萬(wàn)元，住宿2萬(wàn)元。（4）替甲客戶代購(gòu)A材料一批，收取手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。（5）汽車(chē)隊(duì)運(yùn)營(yíng)收入50萬(wàn)元，另外，為本公司其他部門(mén)運(yùn)送物品，正常運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元，但屬于公司內(nèi)部服務(wù)，會(huì)計(jì)上未反映。（成本利潤(rùn)率10％，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅為20%）。計(jì)算本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。解：（1）依據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)按自建行為繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額按組成計(jì)稅價(jià)格確定。繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝2000（1＋10％）247。（1－3％）3％＝（萬(wàn)元）。 =5000/10000 應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝4005％＝20（萬(wàn)元） （2）酒館和餐廳營(yíng)業(yè)收入按照服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅 。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1605％＝8（萬(wàn)元） 。 KTV包房娛和餐飲收入應(yīng)該按照“娛樂(lè)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅 ，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝4020％＝8（萬(wàn)元） （3）客房收入和會(huì)議收入，餐飲收入適用5％稅率，故可以一起核算（但申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí)要分別申報(bào)）。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（50＋8）5％＝（萬(wàn)元） （4）代購(gòu)手續(xù)費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅 。 105％＝（萬(wàn)元） （5）（50＋10）3％＝（萬(wàn)元） 本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝＋20＋8＋8＋＋＋＝（萬(wàn)元），銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加40萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入20萬(wàn)元。 另外，發(fā)生其他費(fèi)用情況如下： （1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元。 （2）直接向某革命老區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，幫助老區(qū)建設(shè)。 （3）支付流轉(zhuǎn)稅稅金滯納金20萬(wàn)元。（4）廣告費(fèi)用1000萬(wàn)元。請(qǐng)分析并計(jì)算該酒廠當(dāng)年度應(yīng)繳納所得稅稅額（該公司在我國(guó)適用25%的企業(yè)所得稅）。解：一、調(diào)整項(xiàng)目：國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅；業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除金額=6000*%=30萬(wàn)元，且不應(yīng)超過(guò)=35*60%=21萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3521=14萬(wàn)元；直接向某革命老區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，不準(zhǔn)扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元；支付流轉(zhuǎn)稅稅金滯納金20萬(wàn)元，不準(zhǔn)扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元；廣告費(fèi)用1000萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除金額=6000*15%=900萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。二、所得稅應(yīng)納稅所得額=6000400040+20020+14+50+20+100=2324萬(wàn)元；應(yīng)納所得稅=2324*25%=581萬(wàn)元： （1）客房收入80萬(wàn)元，卡拉OK歌舞廳收入5萬(wàn)元； （2）餐廳餐飲收入50萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元； （3）附設(shè)小賣(mài)部（對(duì)外營(yíng)業(yè)）零售收入1萬(wàn)元 （4）出租柜臺(tái)銷(xiāo)售字畫(huà)，字畫(huà)銷(xiāo)售收入8萬(wàn)元。要求：計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅（附加稅費(fèi)不考慮）。解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[80+(50+2)+0．5] 5％十520％=7．625(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=10000247。(1+4％)4％=384．62(元)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。其在外國(guó)的分支機(jī)構(gòu)（該國(guó)已與我國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)議）的所得額為200萬(wàn)元，該國(guó)稅率為30%，并已實(shí)際繳納所得稅60萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。解：該企業(yè)境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額=（700+200）*25%=225（萬(wàn)元）境外所得稅扣除限額= 225*200/（200+700）=50（萬(wàn)元）小于實(shí)際繳納所得稅額，故按50萬(wàn)元抵扣；境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=700*25%=175（萬(wàn)元）當(dāng)年度應(yīng)納稅總額=22550=175（萬(wàn)元）？：（1）自制糧食白酒5噸，對(duì)外售出4噸，收到不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元（含包裝費(fèi)3萬(wàn)元），另收取包裝物押金（單獨(dú)核算）；（2）以自制薯類白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出。（3）從另一酒廠購(gòu)入糧食白酒800斤（），全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤。請(qǐng)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅。（／斤，比例稅率為25％，藥酒比例稅率為10％）解： (1)銷(xiāo)售白酒： 從量計(jì)征消費(fèi)稅＝420000．5＝4000(元)＝0．4(萬(wàn)元 從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅＝[20十0．2247。(1十17％)] 25％＝5．04(萬(wàn)元) (2)以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷(xiāo)售：藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝7．2247。(1+17％)10％＝0．62(萬(wàn)元) (3)從量計(jì)征消費(fèi)稅＝10000．5＝500(元)＝0．05(萬(wàn)元) 從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅＝2．525％＝0．625(萬(wàn)元)(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝0．4+5．04+0．62+0．05+0．625＝6．735(萬(wàn)元)，工程全部造價(jià)150萬(wàn)元，自用一年后，以160萬(wàn)元售出。稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其售價(jià)偏低，由于沒(méi)有同類樓房的價(jià)格，稅務(wù)部門(mén)核定：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的成本利潤(rùn)率為20%，提供建筑勞務(wù)為10%。計(jì)算該單位出售該樓房應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。解：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=150()5%= 提供建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= 150()3%=合計(jì)：（屬一般納稅人），本月購(gòu)進(jìn)各種零配件的價(jià)格為66000元，均已取得合法的增值稅專用發(fā)票（不含進(jìn)項(xiàng)稅），其中6000元零配件為維修部所用，維修部當(dāng)月取得不含稅修理費(fèi)收入