【正文】 號計算并回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算3～12月工薪收入應繳納的個人所得稅。（2）計算轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅。（3）計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。（4）計算中獎所得應繳納的個人所得稅。（5）計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。（6）計算從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505解: (1)3~12月工薪收入應繳納的個人所得稅=[（84003500）20%555]10=3250（元） (2)轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅=（）20%=（元） (3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。 (4)公益捐贈扣除限額=3000030%=9000（元）中獎所得應繳納的個人所得稅=（300009000）20%=4200（元） (5)從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000（120%）20%=9600（元） (6)從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=96007800=1800（元），其在A、B兩國設有分支機構，A 國分支機構當年應納稅所得額為600萬元，其中生產經營所得為500萬元，A國規(guī)定稅率為40％，特許權使用費所得為100萬元，A國規(guī)定稅率為20％；B國分支機構當年應稅所得額為400萬元，其中生產經營所得為250萬元，B國規(guī)定稅率為30％，租金所得為150萬元，規(guī)定稅率為10％。請計算該公司當年度境內外所得匯總繳納的所得稅額。解： 在中國應納稅額=（2000＋600＋400）25%－150－90=萬元，每條調撥價為60元的有30大箱；每條調撥價為45元的有20大箱卷煙。另外，新研制一種低焦油卷煙，提供10大箱用于展覽會樣品，并分送參觀者，這批新產品尚未確定售價，其實際成本為每大箱6000元，成本利潤率為10%。計算該廠本月應納消費稅額。解：應納消費稅＝602503045%＋602501045%＋452502030%＋（30＋20＋10）150＝202500＋＋67500＋9000＝（增值稅一般納稅人），2009年10月購銷業(yè)務情況如下： 　（l）購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、另支付運費（取得發(fā)票）3萬元；?。?）購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元；?。?）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，；?。?）銷售產品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元；?。?）將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產品倉庫工程使用；?。?）。請計算該企業(yè)當期應納增值稅額和期末留抵進項稅額。解：（1）當期進項稅額=+（37%）++[（42+）10%]（2）=（萬元）（2）當期銷項稅額=4217%=（萬元）（3）當期應納稅額==（萬元）（4）。，成交價（離岸價）折合人民幣9000萬元（包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金 50萬元）。另支付運費 180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳納證的次日起第20天才繳納稅款。假設該貨物適用的關稅稅率為100％，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為5％?！?要求：請分別計算該公司應繳增值稅。解。（1）應繳納的關稅：?、訇P稅完稅價格=離岸價裝配調試費用買方傭金+運費+保險費=90006050+180+90=9160（萬元）②關稅=關稅完稅價格關稅稅率=9160100%=9160（萬元）（2）應繳納的消費稅：　　①組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1消費稅稅率）=（9160+9160）/（15%）=（萬元）　?、谙M稅=組成計稅價格消費稅稅率=5%=（萬元）（4）應繳納增值稅：①組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=9160+9160+=（萬元）值稅=組成計稅價格增值稅率=17%=（萬元），繳納增值稅20萬元，商品銷售成本1000萬元，管理費用、財務費用和銷售費用合計50萬元，營業(yè)外收支凈額68萬元，向某民辦學校贊助10萬元，這兩項支出均已列入營業(yè)外支出項目。當年資助非企業(yè)所屬的科研機構進行新產品研究開發(fā)費用250萬元，經審核財務處理正確無誤。當年已預繳企業(yè)所得稅10萬元。2011年第一季度實際取得應納稅所得額130萬元。請計算2010年度實際應納企業(yè)所得稅和2011年第一季度應預繳企業(yè)所得稅。 解：(1)2010年度應稅所得額＝1 200－1 000－50＋68－250＝－32（萬元）(2) 2011年第一季度應預繳企業(yè)所得稅＝13025％－10＝(萬元)，生產制造和銷售小汽車。2004年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）購進生產用鋼材，專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，款未付，鋼材已入庫。（2）委托建新加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同成本為每件200元，收到的專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，每件不含稅價格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配，并已全部銷售；（3）本月制造普通小汽車150輛，其中10輛轉作固定資產自用，20輛償還貸款，其余全部銷售；（4）本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術人才。已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，成本為7萬元，小汽車的成本利潤為8％，小汽車的適用消費稅稅率為3％，汽車輪胎消費稅稅率為10％。請計算：（1）加工廠代收代繳的消費稅。（2）小汽車及汽車輪胎應納消費稅。解：（1）代收代繳的的消費稅＝〔（20020+3000）247。（110％）〕10％＝（元）。 （2）收回輪胎直接用于對外銷售，不需繳納消費稅，用于小汽車裝配的輪胎因為用于了不同的稅目，故不可以抵扣已納消費稅。 （3）銷售汽車應納消費稅＝1501200003％＝540000（元） （4）特制小汽車應納消費稅＝〔700005（1＋8％）〕/(13%)3％＝（元） （5）應納消費稅＝540000+＝（元） （以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。（2）提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（說明：藥酒的消費稅稅率為l0％，白酒的消費稅稅率為20％加 ／500克）要求：根據上述資料，按照下列序號計算并回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。 解：(1)計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=（200+50+20）247。20%+202000247。10000=（萬元）(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）247。（110%）10%=（萬元） (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800100247。1000010%=（萬元）(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。 ：（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部用于銷售。本期售出2000平方米，每平方米售價3000元，本月收到款項400萬元，其余已于2001年建房時預收。（2）酒館營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，KTV包房娛樂和餐飲收入共40萬元。（3）客房部的客房收入50萬元，接待某報社開會3天共收入8萬元，其中會議室租金3元，餐飲3萬元，住宿2萬元。（4）替甲客戶代購A材料一批，收取手續(xù)費10萬元。（5）汽車隊運營收入50萬元，另外，為本公司其他部門運送物品，正常運費為10萬元，但屬于公司內部服務，會計上未反映。（成本利潤率10％，娛樂業(yè)營業(yè)稅為20%）。計算本月應納營業(yè)稅額。解：（1）依據營業(yè)稅有關規(guī)定，納稅人自建不動產銷售，除按銷售不動產繳納營業(yè)稅外，還應按自建行為繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，其建筑業(yè)營業(yè)額按組成計稅價格確定。繳納建筑業(yè)營業(yè)稅＝2000（1＋10％）247。（1－3％）3％＝（萬元）。 =5000/10000 應納銷售不動產營業(yè)稅＝4005％＝20（萬元） （2）酒館和餐廳營業(yè)收入按照服務業(yè)繳納營業(yè)稅 。 應納營業(yè)稅＝1605％＝8（萬元） 。 KTV包房娛和餐飲收入應該按照“娛樂業(yè)”繳納營業(yè)稅 ，應納營業(yè)稅＝4020％＝8（萬元） （3）客房收入和會議收入，餐飲收入適用5％稅率，故可以一起核算（但申報營業(yè)稅時要分別申報）。 應納營業(yè)稅＝（50＋8）5％＝（萬元） （4）代購手續(xù)費按照“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅 。 105％＝（萬元） （5）（50＋10）3％＝（萬元） 本月應納營業(yè)稅＝＋20＋8＋8＋＋＋＝（萬元），銷售成本4000萬元，銷售稅金及附加40萬元；其他業(yè)務收入200萬元，其中國庫券利息收入20萬元，企業(yè)債券利息收入20萬元。 另外，發(fā)生其他費用情況如下： （1）業(yè)務招待費35萬元。 （2）直接向某革命老區(qū)捐贈50萬元，幫助老區(qū)建設。 （3）支付流轉稅稅金滯納金20萬元。（4）廣告費用1000萬元。請分析并計算該酒廠當年度應繳納所得稅稅額（該公司在我國適用25%的企業(yè)所得稅）。解：一、調整項目：國庫券利息收入20萬元，免征企業(yè)所得稅；業(yè)務招待費35萬元準予扣除金額=6000*%=30萬元，且不應超過=35*60%=21萬元，調增應納稅所得額=3521=14萬元；直接向某革命老區(qū)捐贈50萬元，不準扣除，調增應納稅所得額50萬元；支付流轉稅稅金滯納金20萬元，不準扣除，調增應納稅所得額20萬元；廣告費用1000萬元準予扣除金額=6000*15%=900萬元，調增應納稅所得額100萬元。二、所得稅應納稅所得額=6000400040+20020+14+50+20+100=2324萬元；應納所得稅=2324*25%=581萬元： （1）客房收入80萬元，卡拉OK歌舞廳收入5萬元； （2）餐廳餐飲收入50萬元，另收服務費2萬元； （3）附設小賣部（對外營業(yè)）零售收入1萬元 （4）出租柜臺銷售字畫，字畫銷售收入8萬元。要求：計算飯店本月應納流轉稅（附加稅費不考慮）。解：應納營業(yè)稅=[80+(50+2)+0．5] 5％十520％=7．625(萬元)應納增值稅=10000247。(1+4％)4％=384．62(元)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。其在外國的分支機構（該國已與我國締結避免雙重征稅協(xié)議）的所得額為200萬元，該國稅率為30%，并已實際繳納所得稅60萬元。計算該企業(yè)當年度境內外所得匯總繳納的所得稅額。解：該企業(yè)境內、外所得應納稅總額=（700+200）*25%=225（萬元）境外所得稅扣除限額= 225*200/（200+700）=50（萬元）小于實際繳納所得稅額，故按50萬元抵扣；境內所得應納稅額=700*25%=175（萬元）當年度應納稅總額=22550=175（萬元）？：（1）自制糧食白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費3萬元），另收取包裝物押金（單獨核算）；（2）以自制薯類白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出。（3）從另一酒廠購入糧食白酒800斤（），全部勾兌成低度白酒出售，數量1000斤。請計算該酒廠本月應納消費稅。（／斤，比例稅率為25％，藥酒比例稅率為10％）解： (1)銷售白酒： 從量計征消費稅＝420000．5＝4000(元)＝0．4(萬元 從價計征消費稅＝[20十0．2247。(1十17％)] 25％＝5．04(萬元) (2)以自產白酒繼續(xù)加工藥酒銷售：藥酒應納消費稅＝7．2247。(1+17％)10％＝0．62(萬元) (3)從量計征消費稅＝10000．5＝500(元)＝0．05(萬元) 從價計征消費稅＝2．525％＝0．625(萬元)(4)本月應納消費稅合計＝0．4+5．04+0．62+0．05+0．625＝6．735(萬元)，工程全部造價150萬元，自用一年后，以160萬元售出。稅務部門認為其售價偏低，由于沒有同類樓房的價格，稅務部門核定：銷售不動產的成本利潤率為20%，提供建筑勞務為10%。計算該單位出售該樓房應納的營業(yè)稅額。解：銷售不動產應納營業(yè)稅=150()5%= 提供建筑勞務應納營業(yè)稅= 150()3%=合計：（屬一般納稅人），本月購進各種零配件的價格為66000元，均已取得合法的增值稅專用發(fā)票（不含進項稅），其中6000元零配件為維修部所用，維修部當月取得不含稅修理費收入