【導(dǎo)讀】，采取的是（）原則。，表述正確的是（）。A、稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志。B、稅率是衡量稅負輕重的重要標志。，其增值稅納稅義務(wù)時間為（）。C委托加工的貨物發(fā)給職工個人D購進的貨物用于免稅項目。13%低稅率范圍的是（）。，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是()。般納稅人認定手續(xù),其分支機構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（）。年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。售，取得含稅銷售額萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)。應(yīng)繳納的消費稅額為（）。，下面各種說法不正確的是（）。（1噸＝1388升汽油,消費稅。融機構(gòu)此項業(yè)務(wù)營業(yè)稅為（）。當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)核定組成計稅價格（）。采取以舊換新方式銷售某型號電視機，機每臺折價120元，共收回100臺。37．應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。，收取包裝物押金而逾期未收回包裝物的，得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。52．以下稅法錯誤的有（）。

　　

【正文】 、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛使用稅等。 。屬于中央政府和地方政府的共同收入。如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、資源稅、印花稅等。 增值稅 出口貨物退（免）稅的具體政 策是什么？ 答：我國目前的出口貨物增值稅的退（免）稅政策有三個：一是出口免稅并且退稅，適用于生產(chǎn)性自營出口或委托外貿(mào)代理出口的自產(chǎn)貨物出口業(yè)務(wù)。二是出口免稅但不予退稅的政策。第三是出口不免稅也不予退稅的政策。 ？怎樣分類？分別承擔什么納稅義務(wù)？ 答：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所 設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ？申報期限是什么時候？ 答：以下納稅義務(wù)人需要自行申報納稅： （ 1）年所得 12萬元以上； （ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國境外取得所得的； （ 4）取得應(yīng)稅 所得，沒有扣繳義務(wù)人的； （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 申報期限為納稅年度終了后的 3 個月內(nèi)。也就是說每年公歷 1 月 1 日至 3月 31日期間的任何一天可以納稅申報。 6. 簡述 我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用 的 原產(chǎn)地標準 。 我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了 “ 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準 ” 、 “ 實質(zhì)性加工標準 ” 兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準是指進口貨物 “ 完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造 ” ，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。 實質(zhì)性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、 制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。 7. 契稅的征稅對象包括 哪些？ 答：契稅的征稅對象包括： （ 1） 國有土地使用權(quán)出讓； （ 2） 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移； （ 3） 房屋買賣； （ 4） 房屋贈與； （ 5） 房屋交換 ； （ 6） 視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅 的 行為 。 ？ 答：稅款優(yōu)先原則是確定納稅人在納稅人支付各種款項和償還債務(wù)時的順序。（ 1）稅收優(yōu)先于無 擔保債權(quán)。（ 2）納稅人發(fā)生欠稅在前的稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。（ 3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。 。 答：一般程序下，稅務(wù)機關(guān)在做出處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調(diào)查取證（有的案件還要舉行聽證）、審查、決定、執(zhí)行程序。適用一般程序的案件是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件。 簡易程序下，稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員對違反稅法征收管理秩序的行為，當場做出稅務(wù)行政處罰決定。其所適用的條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當給與處罰的 違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以 50 元以下和對法人或者其他組織處以 1000元以下的罰款的違法案件。 。 答：稅務(wù)行政賠償是稅務(wù)機關(guān)作為履行國家賠償義務(wù)的機關(guān)，對本機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當事人的合法權(quán)益造成的損害，代表國家予以賠償?shù)闹贫取? 稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件包括： 一是稅務(wù)機關(guān)或者工作人員的而植物違法行為； 二是存在對納稅人和其他稅務(wù)當事人合法權(quán)益造成損害的事實； 三是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實發(fā) 生的損害事實存在因果關(guān)系。 。 答：稅務(wù)代理有四個基本原則： 一是自愿委托代理； 二是依法代理原則； 三是獨立、公正原則； 四是維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。 五、計算題。 （共 20 題） 2020 年 9 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。銷售給 A 貨物 1000 件，單價 1500；銷售給 B 同類貨物 2020 件，單價 1400；銷售給 C 同類貨物 500 件，單價500；將同類貨物 100 件用于換取生活資料。當月生產(chǎn)一種新產(chǎn)品 500 件，生產(chǎn)成本每件 2020 元，全部發(fā)放職工福利和贈送客戶使用。確定企業(yè) 當月的銷售額和銷項稅金。 答案： （ 1）當月銷售額＝ 1000 1500＋ 2020 1400＋ (500＋ 100) (1000 1500＋ 2020 1400)/ (1000＋ 2020)＋ 500 2020 (1＋ 10%)＝ 1500000＋2800000＋ 860000＋ 1100000＝ 62600000(元 ) （ 2）銷項稅金 =62600000 17%=10642020（元） 2020 年 8 月經(jīng)營情況如下，試確定其允許抵扣的進項稅額。 （ 1）外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款 100 萬元， 稅額 17萬元； （ 2）進口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納稅額 25萬元； （ 3）用以物易物的方式換入一批原材料，經(jīng)核算，價值為 50 萬元，并分別開具合法的票據(jù)增值稅專用發(fā)票； （ 4）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價款 100 萬元和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 10 萬元；另外支付運費 5 萬元、保險費 5 萬元、建設(shè)基金 2 萬元 ,取得運輸發(fā)票； （ 5）將貨物運往外省銷售，支付運輸費用 50萬元 ,取得運輸發(fā)票； （ 6）從廢舊物資經(jīng)營單位購回一批廢舊物資，支付價款 15 萬元 ,并取得合規(guī)廢舊物資發(fā)票； （ 7）上月尚有未抵扣完的進項稅余額 2 萬元。假設(shè)發(fā)票 均申請抵扣 。 答案 ： 上述 7 項業(yè)務(wù)均可抵扣進項稅額。 允許抵扣的進項稅額＝ 17＋ 25＋ 50 17%＋（ 100＋ 10） 13%+15 10%＋（ 5＋ 2） 7%＋ 50 7%＋ 2＝ （萬元） 2020 年 10 月外購水果 10000 公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為 10000 元和 1300 元（每公斤 元）。在運輸途中因管理不善腐爛 1000 公斤。水果運回后，用于發(fā)放職工福利 200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所 800 公斤。其余全部加工成果醬 400 公斤（ 20公斤水果加工成 1 公斤 果醬）。其中 300 公斤全部銷售，單價 20 元； 50公斤因管理不善被盜； 50 公斤用于廠辦三產(chǎn)招待所。確定當月該廠允許抵扣的進項稅額。 答案 ： 允許低扣的進項稅額＝ 1300－ [1000（腐爛） ＋ 200（福利） ＋ 800（招待所） ＋ 50（被盜） 20 ]＝ 910（元） 2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)購進并入庫原材料一批，取得防偽增值稅專用發(fā)票，進項稅額為 12 萬元； (2)支付入庫貨物運輸費，運輸費金額 2 萬元，取得發(fā)票且當月認證； (3)銷售產(chǎn)品 已開具增值稅專用發(fā)票，貨物金額為 800萬元； (4)以舊換新方式向消費者銷售產(chǎn)品，收入 30 萬元（已扣除收購舊貨 萬元）； (5)購進廣告性禮品，取得稅控專用發(fā)票注明價款 10 萬元，增值稅 萬元，已分送客戶； 要求：請計算企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅稅額（假設(shè)防偽稅控發(fā)票當期都已認證）。 答案： (1)材料進項稅額 =12萬元 (2)運輸費進項稅額 =2 7%= 萬元 （ 3）銷項稅金 =800 17%=136 萬元 （ 4）以舊換新銷項稅金 =（ 30+）247。（ 1+17%） 17%= 萬元 （ 5）贈送客 戶銷項稅金 =10（ 1+10%） 17%= 萬元 且可抵扣進項稅額 = （ 6 ） 當 期 應(yīng) 交 稅 金 =136++ = ， 2020 年 5 月有關(guān)會計資料如下，請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅： （ 1）采用交款提貨方式銷售貨物 200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票； （ 2）以折扣方式銷售貨物銷售額為 120 萬元，另開具紅字專用發(fā)票折扣 20萬元； （ 3）當月采購取得的稅控專用發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，貨款已付，但當月沒有認證； （ 4）當月企業(yè)為裝修多功能廳購進一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價款 20萬元，增值稅款為 ，支付該項采購運輸費 ； （ 5）從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品棉花，作為本企業(yè)的原料，支付價款 11 萬元、運輸費 1 萬元 (有發(fā)票且當月認證 )； （ 6）從國外購進一臺機器，價款為 5 萬美元，海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅7 萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證。 答案： （ 1）銷項稅金 =200 17%=34 萬元； （ 2）銷項稅金 =120 17%= 萬元； （ 3）沒有認證，當期不得抵扣； （ 4）購 進貨物用于非應(yīng)稅項目，不得抵扣； （ 5）農(nóng)產(chǎn)品扣稅 =11 13%= 萬元； 運費抵扣 = 1 7%= 萬元 （ 6）固定資產(chǎn)不得抵扣； （ 7）當期應(yīng)交稅金 =34+（ +） = 萬元 ：某會計制度健全的大型百貨商店于 2020 年 8 月購進一批貨物，含稅進價為 1350 萬元。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶，取得含稅銷售收入 1250 萬元和 250 萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入 310萬元。 要求：分別 計算百貨商店和個體零售戶當月要繳納的增值稅。 解答： 百貨商店應(yīng)納增值稅額＝（ 1250＋ 250）247。（ 1＋ 17%） 17% － 1350247。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元） 個體戶應(yīng)納增值稅額＝ 310247。（ 1＋ 4%） 4%＝ （萬元） ，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。 2020 年 1 月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶反映銷售糧食白酒 60 000 斤，取得不含銷售額 105 000元；銷售啤酒 150噸，每噸不含稅售價 2900 元。在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費 4680 元； “ 其他 應(yīng)付款 ” 賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9360 元，銷售啤酒收取包裝物押金 1170 元。計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額。 答案：糧食白酒應(yīng)納消費稅 =60000 +105000 20%+4680247。 20%+9360247。 20%=53400 元，啤酒應(yīng)納消費稅 =150 220=33000 元，該酒廠應(yīng)納消費稅稅額 =53400+33000=86400 元。 ， 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為 35000 元，代墊輔助材料 2020 元（不含稅），發(fā)生加 工支出 4000 元（不含稅）；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為 340 元。煙絲的成本利潤率為 5%。計算甲企業(yè)的組成計稅價格、當期應(yīng)納增值稅稅額和應(yīng)納消費稅稅額。 答案： 應(yīng)稅消費品的組價 =（ 35000+2020+4000）（ 1+5%）247。（ 130%） =61500（元） 應(yīng)納增值稅 =61500 17%340=10115（元） 應(yīng)納消費稅 =61500 30%=18450（元）。 2020 年 1 月 1 日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當年收入情況如下： （ 1）門票收入 220萬元，歌舞廳收入 400萬元，游戲廳收入 100 萬元； （ 2）派出 5 名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入 70萬元； （ 3）經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費 10萬元 ； （ 4）非獨立核算的小賣部銷售收入 60萬元（分別核算了收入； （ 5）餐飲收入 600 萬元（其中包括銷售自制的 180 噸啤酒所取得的收入）； （注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地省政府規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為 20%，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為 5%，啤酒的消費稅為 250元 /噸） 要求：按下列順序回答問題： （ 1）計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 2）計算 娛樂公司當年應(yīng)繳納的消費稅 。 解答： （ 1）①門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅： 220 20%＝ 44（萬元） 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅： 400 20%＝ 80（萬元） 游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅： 100 20%＝ 20（萬元） ②境外勞務(wù)，無營業(yè)稅 ③代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅： 10 5%＝ （萬元） ④非獨立核算小賣部是兼營行為，不繳納營業(yè)稅，繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅： 60/（ 1+6％） 6%＝ （萬元） ⑤餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅： 600 5%＝ 30（萬元） （ 2）該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納 的消費稅＝ 180 250/10000＝ （萬元） 10. 甲建筑公司以 16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以 7000 萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值 4000 萬元的兩幢普通