廈大財(cái)政系國家稅收ppt第六講-文庫吧
2025-07-20 14:52 本頁面
【正文】 ? 單一所得稅從效率原則看，征收便利、征稅費(fèi)用和奉行成本低，對經(jīng)濟(jì)活動扭曲性影響小。從適度原則看，單一所得稅也能取得充足的財(cái)政收入。但不符合公平原則，因?yàn)椴荒荏w現(xiàn)按能力負(fù)擔(dān)的原則。目前這一設(shè)想在美國得到廣泛支持，并在俄羅斯等國實(shí)施。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 二、復(fù)合稅制結(jié)構(gòu) ? 1. 復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的含義 ? 復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)即多種稅同時(shí)存在且主次有序、互相配合、相輔相成的稅收體系。 ? 稅制結(jié)構(gòu)要具備一定功能，而要具備一定功能首先必須適合本國國情，符合各項(xiàng)稅收原則的要求。一個(gè)稅種不可能合乎一切稅收原則的要求，稅收原則及其各層次內(nèi)涵的貫徹實(shí)現(xiàn)，必然要求多稅種并存以兼收并蓄、互相補(bǔ)充。 ? 但是復(fù)合稅制往往征稅成本高，奉行成本更高，并且扭曲性影響比較大，造成較大的福利損失。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 2. 復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的類型 ? 稅收主要有四大類：所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。這些稅種中，有的可充當(dāng)主體稅種，有的只能充當(dāng)輔助稅種。主體稅種是普遍征收的稅種，其收入在全部稅收收入總額中占最大比重，在稅收體系中占主要地位，起主導(dǎo)作用，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能，反映稅收體系的主要矛盾，稅收體系的公平、效率和財(cái)政收入目標(biāo)主要通過主體稅種實(shí)現(xiàn)。輔助稅種是作為主體稅種某一方面的補(bǔ)充，起特殊調(diào)節(jié)作用的稅種，往往為實(shí)現(xiàn)某一特定情況下國家的社會經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)而設(shè)置。 ? 稅制發(fā)展歷史表明，只有一般財(cái)產(chǎn)稅和所得稅、全值課征的多階段周轉(zhuǎn)稅和關(guān)稅以及增值稅才能充當(dāng)主體稅種。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 在市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、生產(chǎn)力水平低下的農(nóng)業(yè)社會，主要以房屋、土地等有形不動產(chǎn)為課征對象的財(cái)產(chǎn)稅可構(gòu)成稅收收入的主要部分而成為主體稅種。在市場經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá) 的歷史時(shí)期，流轉(zhuǎn)稅（周轉(zhuǎn)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅）成為主體稅。在生產(chǎn)力進(jìn)一步提高的社會經(jīng)濟(jì)條件下，增值稅取代全值流轉(zhuǎn)稅而成為主體稅種，有的國家則形成以公司、個(gè)人所得稅為主體的稅收體系。此外，社會保險(xiǎn)稅具有個(gè)人所得稅性質(zhì)并可充當(dāng)主體稅種。 ? 主體稅種因其地位、作用的重要性而成為確定或劃分復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)類型的標(biāo)志。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 一、以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 財(cái)產(chǎn)稅是對收入的存量征稅，它以財(cái)產(chǎn)的存在為前提，以財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值為征稅對象或計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)缺點(diǎn)決定這一稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)稅是古老的稅種，隨著社會的進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)產(chǎn)稅在整個(gè)稅收體系中的地位逐漸降低。當(dāng)今世界各國一般只把財(cái)產(chǎn)稅當(dāng)輔助稅種，以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)實(shí)際上已不存在。 ? 財(cái)產(chǎn)稅的局限性 ? 從效率角度來看，財(cái)產(chǎn)稅會鼓勵個(gè)人消費(fèi)、限制財(cái)產(chǎn)積累和儲蓄，不利于資本增長。從公平角度來看，在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)而以土地所有制為主體的社會，財(cái)產(chǎn)稅能達(dá)到公平的目標(biāo)，但隨著社會的進(jìn)步，所得稅更能體現(xiàn)納稅能力原則。 ? 思考：喪失勞動能力的殘疾人或老年人，以前累積的財(cái)產(chǎn) 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 從財(cái)政收入角度看，現(xiàn)代社會的財(cái)產(chǎn)稅彈性小，不易隨財(cái)政需要的多寡、緩急籌集資金。 ? 雖然財(cái)產(chǎn)稅因其自身的缺陷而逐漸退出主體稅種，但它在某些方面對流轉(zhuǎn)稅和所得稅具有補(bǔ)充作用。以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅制已不可能成為現(xiàn)實(shí)稅制的選擇方向，財(cái)產(chǎn)稅對效率、公平、財(cái)政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都只能其輔助作用。 ? 二、以全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)
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