廈大財(cái)政系國(guó)家稅收ppt第六講-wenkub.com
2025-08-01 14:52 本頁(yè)面
【正文】 合情原則不僅要求以我國(guó)還處在社會(huì)主義初級(jí)階段為基本出發(fā)點(diǎn)，而且要求關(guān)注我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化，尋求在我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化中能夠有效運(yùn)行的稅收制度及管理辦法，使得制度設(shè)計(jì)本身就能體現(xiàn)效率和公平的思想。 ? 人情就是與人相處之道。以法律為準(zhǔn)繩，法律成為規(guī)范人與人之間關(guān)系的最基本原則。這種傳統(tǒng)帶到政治法律領(lǐng)域，就變成注重精確和確定，按法律做事情，考慮細(xì)節(jié)、思考深入、規(guī)定具體。優(yōu)良的稅制結(jié)構(gòu)首先要建立在可行性基礎(chǔ)上。 ? 1. 發(fā)展中國(guó)家沒(méi)有普遍征收個(gè)人所得稅的基本條件 ? 總體來(lái)看，低收入國(guó)家人均收入水平低，且經(jīng)濟(jì)的商品化、社會(huì)化、貨幣化程度很低，存在大量的自給自足、分散經(jīng)營(yíng)和實(shí)物經(jīng)濟(jì)。 不同國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的比較 ? 第三、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)。 不同國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的比較 ? 二、發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行以所得稅為主體稅制結(jié)構(gòu)的原因 ? 所得稅 18世紀(jì)出現(xiàn)， 20世紀(jì)上半葉成為西方發(fā)達(dá)國(guó)家主體稅種。 ? 總之，以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的聚財(cái)功能是很強(qiáng)的，可以足額、穩(wěn)定地達(dá)到財(cái)政收入目標(biāo)，而在實(shí)現(xiàn)公平和效率目標(biāo)方面存在矛盾，矛盾的關(guān)鍵在于所得稅稅率結(jié)構(gòu)的選擇。 ? 財(cái)政收入籌集與以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 所得的增加反映社會(huì)凈財(cái)富的增加。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類(lèi)型 ? 稅收公平與以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 所得是一個(gè)好的測(cè)度納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)，且不易轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人比較一致，能較好的實(shí)現(xiàn)按能力征稅。 ? 稅收效率與以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 所得稅作了必要的扣除和照顧，理論上不影響社會(huì)再生產(chǎn)。 ? 總之，以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在公平和聚財(cái)方面不亞于以全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，而在效率方面能從根本上克服以全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的缺陷，是一種較好的稅制結(jié)構(gòu)。此外，還有賴(lài)于輔助稅種來(lái)提高公平性。但直接征稅成本高于全值流轉(zhuǎn)稅，難以按國(guó)家經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)政策要求起調(diào)節(jié)作用。但對(duì)奢侈品選擇性征收的消費(fèi)稅則沒(méi)有這個(gè)缺陷，且有利于提高整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的公平程度。但全值流轉(zhuǎn)稅受商品流轉(zhuǎn)交易次數(shù)多少的影響，因此該稅制結(jié)構(gòu)阻礙了專(zhuān)業(yè)化分工協(xié)作的深化。 ? 二、以全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 全值流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品或勞務(wù)的收入流量征稅，是對(duì)毛收入征稅，是就商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額全值而非其增值額征稅。從公平角度來(lái)看，在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)而以土地所有制為主體的社會(huì)，財(cái)產(chǎn)稅能達(dá)到公平的目標(biāo)，但隨著社會(huì)的進(jìn)步，所得稅更能體現(xiàn)納稅能力原則。財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)缺點(diǎn)決定這一稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)。在生產(chǎn)力進(jìn)一步提高的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，增值稅取代全值流轉(zhuǎn)稅而成為主體稅種，有的國(guó)家則形成以公司、個(gè)人所得稅為主體的稅收體系。輔助稅種是作為主體稅種某一方面的補(bǔ)充，起特殊調(diào)節(jié)作用的稅種，往往為實(shí)現(xiàn)某一特定情況下國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)而設(shè)置。 ? 但是復(fù)合稅制往往征稅成本高，奉行成本更高，并且扭曲性影響比較大，造成較大的福利損失。目前這一設(shè)想在美國(guó)得到廣泛支持，并在俄羅斯等國(guó)實(shí)施。由于人們獲得的收入無(wú)非用于投資和消費(fèi)，這種單一所得稅從系統(tǒng)角度看是以扣除投資后的收入為稅基，本質(zhì)上是對(duì)消費(fèi)課征的稅收。 20世紀(jì)80年代初，美國(guó)胡佛研究所的羅伯特 .霍爾和阿爾文 .拉布什卡針對(duì)美國(guó)稅制過(guò)于復(fù)雜、奉行成本很高，以及銷(xiāo)售稅對(duì)較低收入群體稅負(fù)較高的不公平問(wèn)題等情況，提出了一種新的稅收體系。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類(lèi)型 ? 因此
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