廈大財(cái)政系國(guó)家稅收ppt第六講(已修改)
2025-08-16 14:52 本頁(yè)面
【正文】 第五講 內(nèi)容回顧 ?宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平的測(cè)算 ?宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)輕重的判斷方法 ?宏觀(guān)稅負(fù)與微觀(guān)稅負(fù)的差異及其原因 ?稅收增長(zhǎng)與 GDP增長(zhǎng)的相關(guān)性 第六講：稅制結(jié)構(gòu)和稅制改革 主要內(nèi)容 ?稅制結(jié)構(gòu)的類(lèi)型 ?發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)比較 ?我國(guó)的稅制改革問(wèn)題 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類(lèi)型 ? 稅制結(jié)構(gòu)指根據(jù)國(guó)情，為實(shí)現(xiàn)稅收的效率、公平、財(cái)政目標(biāo)，由若干不同性質(zhì)和作用的稅種組成的主次分明、層次得當(dāng)、長(zhǎng)短互補(bǔ)、具有一定功能的稅收體系。 ? 以稅種多少為標(biāo)準(zhǔn)，稅制結(jié)構(gòu)可分為單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。 ? 一、單一稅制結(jié)構(gòu) ? 只有一個(gè)稅種的稅收體系，稅收學(xué)上通常稱(chēng)之為單一稅論。單一稅論包括單一土地稅論、單一消費(fèi)稅論、單一財(cái)產(chǎn)稅論和單一所得稅論等。其中單一土地稅論和近 20年發(fā)展起來(lái)的單一所得稅論比較突出，理論上比較系統(tǒng)，單一所得稅還有實(shí)施方案。 ? 最早的單一土地稅論是單一地租稅論，由法國(guó)重農(nóng)學(xué)派提出。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類(lèi)型 ? 重農(nóng)學(xué)派認(rèn)為，土地是財(cái)富的唯一源泉，只有農(nóng)業(yè)能夠增長(zhǎng)財(cái)富，只有農(nóng)業(yè)才能生產(chǎn)“純產(chǎn)品”，純產(chǎn)品就是土地耕種者生產(chǎn)的剩余產(chǎn)品或剩余價(jià)值，也就是當(dāng)年整個(gè)國(guó)家的財(cái)富增長(zhǎng)額或全部純收入。 ? 單一地租稅是針對(duì)當(dāng)時(shí)法國(guó)稅制混亂、苛捐雜稅叢生、稅負(fù)沉重、民不聊生的狀況提出的，提出者認(rèn)為用單一地租稅代替一切苛捐雜稅可以解除法國(guó)的危機(jī)。法國(guó)在 1791年大革命完成后，廢除專(zhuān)制政權(quán)所設(shè)的數(shù)十種稅收而采取地租稅，行之不久財(cái)政陷于失敗，漸漸又恢復(fù)復(fù)合稅制。 ? 近代單一土地稅論的代表人物是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家亨利 .喬治。他的單一土地稅是單一地價(jià)稅，他認(rèn)為，土地私有制是貧困的根源，土地私有越趨于獨(dú)占，貧困就越嚴(yán)重，因?yàn)閯趧?dòng)者付出勞動(dòng)生產(chǎn)的產(chǎn)品一大部分不歸其本人所有，而被土地所有者以地租形式占有。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類(lèi)型 ? 因此，他認(rèn)為要消除貧困就要廢除土地私有制。但廢除土地私有制難度大，不如就土地價(jià)格征收地價(jià)稅，將地租以稅收形式收歸社會(huì)，從而實(shí)際上將土地變?yōu)樯鐣?huì)所有。 ? 上述關(guān)于單一稅制的設(shè)想，從效率原則看，征收便利、征稅費(fèi)用和奉行成本都比較低；但從公平原則看，單一地租稅和單一土地稅征收不普遍，不能做到按能力負(fù)擔(dān)；從適度原則看，單一地租稅和單一土地稅不能取得充足的財(cái)政收入。 ? 現(xiàn)代單一稅就是單一所得稅，是為解決現(xiàn)行綜合所得稅過(guò)于復(fù)雜且征稅成本高、不公平等問(wèn)題而提出的。 20世紀(jì)80年代初，美國(guó)胡佛研究所的羅伯特 .霍爾和阿爾文 .拉布什卡針對(duì)美國(guó)稅制過(guò)于復(fù)雜、奉行成本很高，以及銷(xiāo)售稅對(duì)較低收入群體稅負(fù)較高的不公平問(wèn)題等情況，提出了一種新的稅收體系。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類(lèi)型 ? 在新的稅收體系中，所有人只納一種稅，適用一個(gè)稅率。對(duì)所有營(yíng)業(yè)活動(dòng)就其銷(xiāo)售貨物和提供勞務(wù)全部收入減除支付給員工的工資薪金、養(yǎng)老金繳款、從其他公司購(gòu)買(mǎi)材料等投入品金額、用于廠(chǎng)房設(shè)備等資本投資后的凈額課征 19％的稅收；而對(duì)個(gè)人獲得的工資、定額扣除養(yǎng)老金后的余額征收 19％的稅收。這又稱(chēng)為“霍爾 —— 拉布什卡稅制”（ the HallRabushka system)。由于人們獲得的收入無(wú)非用于投資和消費(fèi)，這種單一所得稅從系統(tǒng)角度看是以扣除投資后的收入為稅基，本質(zhì)上是對(duì)消費(fèi)課征的稅收。
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