廈大財(cái)政系國(guó)家稅收ppt第六講(參考版)
2024-08-15 14:52本頁(yè)面
【正文】 。 ? 稅制改革的方向不是與國(guó)際接軌，而應(yīng)當(dāng)更多地遵循合情原則。我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化以“面子”、“人情”關(guān)系為特征，在這種文化下執(zhí)法很難不被這種關(guān)系文化所左右，形成違法被處罰的預(yù)期成本很低的社會(huì)普遍心理。 我國(guó)稅制改革 ? 我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化的主要特征 ? 1. 追求經(jīng)濟(jì)利益只是作為生活的手段而非目的； ? 2. 講究“面子”導(dǎo)致從外在途徑獲得價(jià)值的表現(xiàn)方式； ? 3. 人情至上、注重關(guān)系的傳統(tǒng)使法律難以嚴(yán)格執(zhí)行。立法者、司法者、執(zhí)法者得以有效監(jiān)督。每一個(gè)人捍衛(wèi)自身利益，不講情面，就能形成民主意思、民主行動(dòng)和民主體制。以利益為中心，使西方人之間哪怕時(shí)家庭成員之間利益邊界明確，重利不重義，重理不重情。 我國(guó)稅制改革 ? 因此，西方人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求作為人生的目的而不是手段，使得西方人的人際關(guān)系比較注重共同得益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，講求社會(huì)性、信用和誠(chéng)實(shí)，重視成本觀念，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)r(jià)格信號(hào)敏感。 我國(guó)稅制改革 ? 稅制改革不僅要遵循稅收的效率、公平、適度原則，還要從中國(guó)的具體國(guó)情出發(fā)才能取得成功，不僅要求以我國(guó)還處于社會(huì)主義初級(jí)階段為前提，還要關(guān)注我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化與西方文化的差異。 ? 總之，確定主體稅種、選擇稅制結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該充分考慮本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)文化等國(guó)情因素，不能盲目照抄照搬其他國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)。 不同國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的比較 ? 2. 發(fā)展中國(guó)家更依賴(lài)于通過(guò)流轉(zhuǎn)稅實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的財(cái)政功能和效率目標(biāo) ? 發(fā)展中國(guó)家面臨發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)的歷史任務(wù)，需要雄厚的財(cái)力做后盾。 ? 三、發(fā)展中國(guó)家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制結(jié)構(gòu)的原因 ? 總的來(lái)說(shuō)，發(fā)展中國(guó)家不具備用所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅代替流轉(zhuǎn)稅的社會(huì)歷史條件。個(gè)人所得稅能起到自動(dòng)穩(wěn)定的功能作用和作為相機(jī)抉擇的工具。只有社會(huì)誠(chéng)信度高、不誠(chéng)信的代價(jià)大的社會(huì)中，個(gè)人申報(bào)和披露的信息才完整、準(zhǔn)確，個(gè)人所得稅才能有效管理。 ? 1. 推行所得稅為主體稅制結(jié)構(gòu)的客觀條件 ? 形成所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的前提是個(gè)人所得稅成為普遍征收的主體稅種，而個(gè)人所得稅要成為主體稅種，需要一系列客觀條件： ? 第一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均收入水平高；社會(huì)城市化、職工就業(yè)公司化，大部分人口在公司工作，能有效查核個(gè)人收入水平；經(jīng)濟(jì)貨幣化程度高，非貨幣所得比重不大，能準(zhǔn)確計(jì)算個(gè)人收入。 ? 一、世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的總體格局 ? 1. 發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)（ P154數(shù)據(jù)表） ? 發(fā)達(dá)國(guó)家表現(xiàn)為以所得稅為主體的特征 ? 2. 發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)（ P154數(shù)據(jù)表） ? 絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家均實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，且人均 GDP越低，流轉(zhuǎn)稅比重越高。 ? 從各種類(lèi)型的稅制結(jié)構(gòu)比較來(lái)看，各種稅制結(jié)構(gòu)有其優(yōu)劣點(diǎn)，一個(gè)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的選擇，取決于對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中公平與效率的權(quán)衡，更取決于生產(chǎn)力發(fā)展水平及與之相應(yīng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和社會(huì)文化情況。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類(lèi)型 ? 以所得稅為主體稅，輔以關(guān)稅和對(duì)煙酒等大宗稅源征收的選擇性流轉(zhuǎn)稅，其聚財(cái)功能不亞于其他稅制結(jié)構(gòu)。只要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不停止，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，所得稅的源泉就日益增長(zhǎng)。所得來(lái)源不同、表現(xiàn)形式不同，則公平原則必然要求區(qū)別對(duì)待，在操作上卻不可行。征收社會(huì)保險(xiǎn)稅，建立社會(huì)保障制度，使人民老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、難有所幫，對(duì)社會(huì)公平和社會(huì)穩(wěn)定有促進(jìn)作用。且稅率高且
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