廈大財政系國家稅收ppt第六講(編輯修改稿)
2024-08-31 14:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 全值流轉(zhuǎn)稅是對商品或勞務(wù)的收入流量征稅，是對毛收入征稅，是就商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額全值而非其增值額征稅。 ? 主要特征：冠有一般營業(yè)稅、周轉(zhuǎn)稅、銷售稅、消費稅、關(guān)稅等名稱的稅種被作為國家稅收收入的主要籌集手段，而其他稅如所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅以及有限征稅對象的選擇性流轉(zhuǎn)稅，只起特殊調(diào)節(jié)的輔助性作用。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 稅收效率與全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 全值流轉(zhuǎn)稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額全值為征稅對象，便利簡單、征收費用低?？赏ㄟ^產(chǎn)品或行業(yè)差別稅率，實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)。但全值流轉(zhuǎn)稅受商品流轉(zhuǎn)交易次數(shù)多少的影響，因此該稅制結(jié)構(gòu)阻礙了專業(yè)化分工協(xié)作的深化。因此流轉(zhuǎn)稅改革的基本趨勢是用增值稅取代全值流轉(zhuǎn)稅的主體地位，保留選擇性流轉(zhuǎn)稅。 ? 稅收公平與全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 全值流轉(zhuǎn)稅不能體現(xiàn)納稅人的實際負(fù)擔(dān)能力。在以所有或絕大部分消費品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的消費稅制下，其稅收不公平特征更為明顯，如普遍征收的消費稅。但對奢侈品選擇性征收的消費稅則沒有這個缺陷，且有利于提高整個稅制結(jié)構(gòu)的公平程度。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 財政收入的籌集與全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 全值流轉(zhuǎn)稅以多階段、多環(huán)節(jié)普遍征收為特征，征稅對象范圍大、稅基寬，只要稅率定得合理就能籌集到足夠的稅收收入，具有取得財政收入穩(wěn)定可靠的優(yōu)點。 ? 三、以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 增值稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的增值額為課征對象，是介于全值流轉(zhuǎn)稅與所得稅之間的一個稅種。 ? 稅收效率與以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 在標(biāo)準(zhǔn)的增值稅制度下，增值稅對經(jīng)濟(jì)運行呈中性影響，特別是對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的中性影響，客觀上會促進(jìn)專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效率。但直接征稅成本高于全值流轉(zhuǎn)稅，難以按國家經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)政策要求起調(diào)節(jié)作用。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 稅收公平與以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 對于增值稅，如果不考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)是納稅人而不是負(fù)稅人，不論高收入還是低收入者，只要消費數(shù)量、價值相等，稅收負(fù)擔(dān)基本相等，因此增值稅不符合按能力負(fù)擔(dān)原則。如果采取單一稅率，對生活必需品和奢侈品同等征稅，則會使負(fù)稅能力強的人少納、負(fù)稅能力弱的人多納稅，出現(xiàn)累退現(xiàn)象。因此要差別稅率，但應(yīng)盡量簡化，避免管理復(fù)雜化。此外，還有賴于輔助稅種來提高公平性。這一稅制結(jié)構(gòu)在公平方面不如以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 財政收入籌集與以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 增值稅征收過程中會產(chǎn)生納稅人之間互相監(jiān)督、連鎖牽制的自動鉤稽效應(yīng)，能有效防止偷漏稅或隨意減免稅，對保證財政收入有利。在社會生產(chǎn)力達(dá)到一定水平的前提下，以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)可以保證國家財政的主要需要，聚財能力相對較強。 ? 總之，以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在公平和聚財方面不亞于以全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，而在效率方面能從根本上克服以全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的缺陷，是一種較好的稅制結(jié)構(gòu)。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 四、以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 所得稅就純收入課稅，普遍征收個人所得稅、企業(yè)所得稅和社會保險稅。所得稅收入占主體，社會保險稅使社會保險制度得以建立，體現(xiàn)納稅人義務(wù)與權(quán)利對等原則。所得稅有利于進(jìn)一步調(diào)節(jié)收入分配，配合其他杠桿實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)均衡。 ? 稅收
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