國(guó)家稅收個(gè)人所得稅(參考版)
2025-05-17 20:37本頁(yè)面
【正文】 ?不含稅所得超過(guò) 3360元的： 應(yīng)稅所得額 =（不含稅所得 速算扣除數(shù)） 247。 分析計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅（要分類說(shuō)明） 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 納稅人取得的不含稅所得，單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)當(dāng)先將納稅人取得的不含稅所得換算為應(yīng)稅所得額，再計(jì)算應(yīng)納稅額 ?工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)稅所得額的換算公式： 應(yīng)稅所得額 =（不含稅所得 — 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) — 速算扣除數(shù)）247。 （ 4）因購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，取得獎(jiǎng)金 80000元，其中 20210元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給某貧困地區(qū)。 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 中國(guó)公民李某 04年 10月收入如下： （ 1）取得當(dāng)月工資收入 1500元 （ 2）當(dāng)月發(fā)表一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，獲稿酬 20210元， 該小說(shuō)在月末獲國(guó)家級(jí)文學(xué)獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)金 6000元。 注意： 在進(jìn)行定額減除 800元時(shí)，不適用附加減除費(fèi)用 3200元，附加減除費(fèi)用只適用于工資、薪金所得 納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育附加，可持繳款憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。當(dāng)月天數(shù) （ 4）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，凡在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一個(gè)月個(gè)人，其工資薪金所得的征稅問(wèn)題 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅額的計(jì)征 — 分月預(yù)繳，年終匯算清繳 ，分為 核算征收 和 核定征收 ?應(yīng)稅所得額的確定 以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、損失、稅金以后的余額作為應(yīng)稅所得額 ?應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅所得額適用稅率 — 速算扣除數(shù) 幾點(diǎn)說(shuō)明 …… ?定率征收 應(yīng)納稅額 =收入總額應(yīng)稅所得率適用稅率 — 速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額 =成本費(fèi)用總額247。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資薪金所得不足 2021元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與 2021元的差額”后的余額，作為應(yīng)稅所得額，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額 例如：李某為中國(guó)公民， 2021年 12月取得工資 1500元（ 700元），還取得全年獎(jiǎng)金 6000元，則其 12月應(yīng)納稅額為 …… （ 2）一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅的征稅問(wèn)題 待續(xù) …… 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅，可實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的辦法，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 2021元的費(fèi)用后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并預(yù)繳稅款，年終領(lǐng)取效益收入后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按 12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款 全年應(yīng)納稅額 ={（全年基本收入和效益收入247。而后，納稅人應(yīng)持兩處支付單位提供的的原始明細(xì)工資薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資薪金收入，匯算清繳其工資薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。 （二） 納稅人分類及相關(guān)規(guī)定 二、納稅人 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 納稅人及其納稅義務(wù) 非居民納稅人：負(fù)有限 納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源 于中國(guó)境內(nèi)的所得，向 中國(guó)繳納個(gè)人所得稅 居民納稅人：負(fù)無(wú)限納 稅義務(wù)，應(yīng)就其來(lái)源于中 國(guó)境內(nèi)外所得，向中國(guó) 繳納個(gè)人所得稅 在中國(guó)境內(nèi)有住所 （因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì) 利益關(guān)系而在中國(guó)境 內(nèi)習(xí)慣性居?。┑膫€(gè)人
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