廈大財政系國家稅收ppt第六講-全文預(yù)覽
【正文】 為主體稅，輔以關(guān)稅和對煙酒等大宗稅源征收的選擇性流轉(zhuǎn)稅，其聚財功能不亞于其他稅制結(jié)構(gòu)。所得來源不同、表現(xiàn)形式不同，則公平原則必然要求區(qū)別對待，在操作上卻不可行。且稅率高且檔次多的所得稅會挫傷勞動者的勞動積極性和投資者的投資熱情。所得稅有利于進(jìn)一步調(diào)節(jié)收入分配，配合其他杠桿實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)均衡。在社會生產(chǎn)力達(dá)到一定水平的前提下，以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)可以保證國家財政的主要需要，聚財能力相對較強(qiáng)。因此要差別稅率，但應(yīng)盡量簡化，避免管理復(fù)雜化。 ? 稅收效率與以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 在標(biāo)準(zhǔn)的增值稅制度下，增值稅對經(jīng)濟(jì)運行呈中性影響，特別是對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的中性影響，客觀上會促進(jìn)專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效率。在以所有或絕大部分消費品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的消費稅制下，其稅收不公平特征更為明顯，如普遍征收的消費稅?？赏ㄟ^產(chǎn)品或行業(yè)差別稅率，實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)。以財產(chǎn)稅為主體的稅制已不可能成為現(xiàn)實稅制的選擇方向，財產(chǎn)稅對效率、公平、財政目標(biāo)的實現(xiàn)都只能其輔助作用。 ? 財產(chǎn)稅的局限性 ? 從效率角度來看，財產(chǎn)稅會鼓勵個人消費、限制財產(chǎn)積累和儲蓄，不利于資本增長。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 一、以財產(chǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 財產(chǎn)稅是對收入的存量征稅，它以財產(chǎn)的存在為前提，以財產(chǎn)的數(shù)量或價值為征稅對象或計稅依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá) 的歷史時期，流轉(zhuǎn)稅（周轉(zhuǎn)稅、消費稅、關(guān)稅）成為主體稅。主體稅種是普遍征收的稅種，其收入在全部稅收收入總額中占最大比重，在稅收體系中占主要地位，起主導(dǎo)作用，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能，反映稅收體系的主要矛盾，稅收體系的公平、效率和財政收入目標(biāo)主要通過主體稅種實現(xiàn)。一個稅種不可能合乎一切稅收原則的要求，稅收原則及其各層次內(nèi)涵的貫徹實現(xiàn)，必然要求多稅種并存以兼收并蓄、互相補(bǔ)充。但不符合公平原則，因為不能體現(xiàn)按能力負(fù)擔(dān)的原則。這又稱為“霍爾 —— 拉布什卡稅制”（ the HallRabushka system)。 ? 現(xiàn)代單一稅就是單一所得稅，是為解決現(xiàn)行綜合所得稅過于復(fù)雜且征稅成本高、不公平等問題而提出的。他的單一土地稅是單一地價稅，他認(rèn)為，土地私有制是貧困的根源，土地私有越趨于獨占，貧困就越嚴(yán)重，因為勞動者付出勞動生產(chǎn)的產(chǎn)品一大部分不歸其本人所有，而被土地所有者以地租形式占有。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 重農(nóng)學(xué)派認(rèn)為，土地是財富的唯一源泉，只有農(nóng)業(yè)能夠增長財富，只有農(nóng)業(yè)才能生產(chǎn)“純產(chǎn)品”，純產(chǎn)品就是土地耕種者生產(chǎn)的剩余產(chǎn)品或剩余價值，也就是當(dāng)年整個國家的財富增長額或全部純收入。 ? 一、單一稅制結(jié)構(gòu) ? 只有一個稅種的稅收體系，稅收學(xué)上通常稱之為單一稅論。 ? 以稅種多少為標(biāo)準(zhǔn)，稅制結(jié)構(gòu)可分為單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。 ? 最早的單一土地稅論是單一地租稅論，由法國重農(nóng)學(xué)派提出。 ? 近代單一土地稅論的代表人物是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家亨利 .喬治。 ? 上述關(guān)于單一稅制的設(shè)想，從效率原則看，征收便利、征稅費用和奉行成本都比較低；但從公平原則看，單一地租稅和單一土地稅征收不普遍，不能做到按能力負(fù)擔(dān)；從適度原則看，單一地租稅和單一土地稅不能取得充足的財政收入。對所有營業(yè)活動就其銷售貨物和提供勞務(wù)全部收入減除支付給員工的工資薪金、養(yǎng)老金繳款、從其他公司購買材料等投入品金額、用于廠房設(shè)備等資本投資后
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