【正文】 9800 貸：代購代銷收入 —— 手續(xù)費(fèi) 9800 收到委托單位付來的稅款及手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 39800 貸：應(yīng)收賬款 39800 第六章 營業(yè)稅 一、 單項(xiàng)選擇題： 1． A 2． C 3． D 4． B 5． B 10 C 1 A 1 C 二、多項(xiàng)選擇題： 1． BCD 2． ABD 3． ABCD 4． ABC 5． CD 6． BD 7． ABCD 8. BCD 9. ACD 10. ABC 1 AD 1 AC 1 ACD 12 三、判斷題： 1．√ 2．√ 3． √ 4．√ 5． 6． 7 8 9√ 10. √ 11. √ 四、計(jì)算題 1．【答案】 收取的團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi) 20 000 元、個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi) 8 000 元免征營業(yè)稅。 (120%) 20%=8250(元 )=(萬元 ) 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅＝ ++++++++＝ (萬元 ) 3. 【答案】 (1）進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 150＋ 15040% ） 247。8000 0＝ 48（元） 每條價(jià)格小于 50 元，所以適用 36%的稅率。 (1－ 30%) 30%＝ 30%＝ （萬元） （ 3）應(yīng)納增值稅額＝ (200＋ 40)247。（ l＋ 3％）＝ （元） 應(yīng)納稅額＝ 3％＝ （元） 5．【答案】 （ 1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 100（ 17%－ 13%）＝ 4（萬元） （ 2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 200（ 17%－ 13%）－ 4＝ 4（萬元） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 100 17%－（ 34－ 4）－ 6＝－ 19（萬元） （ 4）免抵退稅額抵減額＝ 100 l3%＝ 13（萬元） （ 5）出 口貨物“免、抵、退”稅額＝ 200 13%－ 13＝ 13（萬元） （ 6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 13（萬元） 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 13－ 13＝ 0（萬元） 結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額＝ 19－ 13＝ 6（萬元） 6．【答案】 應(yīng)退增值稅稅額 =5000 000 13%=650000(元 ) 轉(zhuǎn)出增值稅額 =850000－ 65000=202200（元） 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額 =5000 000 30%=1500 000（元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1. 【答案】 （ 1）借：原材料 —— 甲材料 30000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：銀行存款 35100 （ 2）借：原材料 —— 乙材料 13330 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2110 貸：銀行存款 15440 （ 3）借：預(yù)付賬款 —— 新華工廠 30000 貸：銀行存款 30000 借：預(yù)付賬款 —— 新華工廠 10950 貸：銀行存款 10950 借：原材料 —— 甲材料 35000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5950 貸：銀行存款 40950 （ 4）收到發(fā)票委托付款： 借：在途材料 —— 乙材料 10000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 將證明單交付銷貨方： 借：應(yīng)收賬款 —— 紅利工廠 11200 貸：在途材料 —— 乙材料 10000 銀行存款 1200 3 收到銷貨方代墊款和紅字增值稅專用發(fā)票： 借：銀行存款 12900 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)收賬款 —— 紅利工廠 11200 （ 5）借：原材料 —— 丙材料 60000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸： 營業(yè)外收入 70200 （ 6） 借： 固定資產(chǎn) 40000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸： 營業(yè)外收入 46800 （ 7）發(fā)出甲材料時(shí)： 借：委托 加工物資 18000 貸：原材料 —— 甲材料 18000 支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)： 借：委托加工物資 3600 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 612 貸：銀行存款 4212 用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)： 借：委托加工物資 359 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 貸：銀行存款 380 （ 8）借：其他業(yè)務(wù)支出 —— 汽車配件 1000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：現(xiàn)金 1170 （ 9）借：制造費(fèi)用 9500 管理費(fèi)用 2500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1560 貸：銀行存款 13560 2．【答案】 （ 1）借：原材料 —— 鋼材 10530 貸：銀行存款 10530 （ 2）借：包裝物 3000 貸：銀行存款 3000 （ 3）借：應(yīng)收賬款 —— 華達(dá)工廠 21200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 4）借：銀行存款 15900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增 值稅 3. 【答案】 （ 1）商品購入時(shí)： 借：物資采購 20220 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400 4 驗(yàn)收入庫： 借：庫存商品 20220 貸 ：物資采購 20220 實(shí)際付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 23400 貸：銀行存款 23400 （ 2）支付貨款時(shí)： 借：物資采購 3202200 貸：銀行存款 —— 美元戶（ USD400000*8） 3202200 支付進(jìn)口貨物增值稅 和關(guān)稅時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816000 物資采購 1600000 貸：銀行存款 2416000 支付國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)時(shí)： 借：營業(yè)費(fèi)用 2260 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140 貸：銀行存款 2400 結(jié)轉(zhuǎn)商品采購成本時(shí)： 借：庫存商品 4800000 貸：物資采購 4800000 （ 3）支付貨款時(shí)： 借：物資采購 80040 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11960 貸：現(xiàn)金 92022 驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：庫存商品 —— 毛茶 81416 貸：物資采購 81416 （ 4）企業(yè)付款時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 物資采購 100000 貸：銀行存款 117000 借：庫存商品 —— DVD 156000 貸：物資采購 —— DVD 100000 商品進(jìn)銷差價(jià) 56000 4．【答案】 （ 1）借：在建工程 122850 貸：原材料 —— 鋼材 105000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額專出） 17850 （ 2）借：主營業(yè)務(wù)成本（農(nóng)用薄膜） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額專出） （ 3）借：應(yīng)收賬款 —— 光明廠 141400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400 銀行存款 1000 （ 4）所售產(chǎn)品不含稅價(jià)： 3000247。 （ 1－ 36%） 17% ＝ 714000（元） 8 2．【答案】 （ 1）對(duì)外購糧食和薯類、糠等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅。 （ 1＋ l7%） ]30% － 9080% ＝ （萬元） 4. 〔答案〕 就 , （ 1）根據(jù)規(guī)定酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金一律并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。 3. 【答案】 （ 1）該商品從事增值稅應(yīng)稅貨物銷售的同時(shí)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，由于其分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額，所以，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。（ 1+17％） +247。 煤應(yīng)繳納的資源稅＝（ 280＋ 90247。 （ 4）老車間改造應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =300（ 130%） %2