【正文】 4 = 10900 （ 元 ） 20 五、業(yè)務(wù)核算題 1． 【答案】 年應(yīng)納稅額 =2 400+120 60=8000（元） 及應(yīng)繳稅額 =8000247。 12 6=+=（萬元） 注意：改造后的原值發(fā)生變化，因此要分段計算房產(chǎn)稅。 12 7+100（ 130%） %247。 10 000） 3＝ （萬元） （ 2）用于職工食堂和供熱用煤應(yīng)按視同銷售計算銷項稅。 應(yīng)交城建稅稅額 =（ 540000+270000+90000） 7% =63000（元） 16 應(yīng)交城建稅滯納金 =90000 7% ‰ 15 =（元） 會計分錄如下： ① 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 63000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城建稅 63000 ② 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 第八章 資源稅 一、單項選擇題： 1． B 2． D 3． A 4． C 二、多項選擇題： 1． AC 2． BC 3． BCD 4． CD 5． ACD 三、判斷題： 1．√ 2． 3． √ 4． √ 5． 6． 四、計算題 1.【答案】 應(yīng)納稅額 =300 000 8＋ 80 000 12 = 3 360 000（元） 【答案】 應(yīng)納稅額 =（ 100 000＋ 10 000＋ 20 000） =65 000(元 ) 【答案】 （ 1）自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納稅額＝ 80 30＝ 2400（萬元） （ 2）外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納稅額＝ 200 30－ 500 5＝ 3500（萬元） （ 3）銷售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納稅額＝ 300 10＝ 3000（萬元） 該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝ 2400＋ 3500＋ 3000＝ 8900（萬元） 4. 【答案】 （ 1）專門開采的天然氣征收資源稅，采煤過程中伴采的天然氣不征收資源稅。（ 1+17％） +247。（ 1+17％） ] 247。 （ 2）該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 ＝ 397800/(1+17%) 17％－ 60000 17％＝ 47600（元） （ 3）應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 12022 5％）＋（ 87000 3％）＝ 3210（元） 4. 【答案】 （ 1）貸款利息應(yīng)交 營業(yè)稅 =（ 600+8） 5%= （萬元） （ 2）金融經(jīng)紀業(yè)務(wù) 營業(yè)稅 =145%= （萬元） （ 3）金融商品轉(zhuǎn)讓 營業(yè)稅 =（ 860－ 800） 5%=3 （萬元） （ 4） 營業(yè)稅 =5000%247。 代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅 =2 000 5%=100（元） 福利彩票手續(xù)費應(yīng) 納營業(yè)稅 =2 000 5%=100（元） 照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅 =18 000 5%=900（元） 國外咨詢收入 30 000元不征營業(yè)稅。 （ 1+17％）〕 20%＋ 30 2022 =＋ 30000=（元） （ 2）分發(fā)葡萄酒應(yīng)納消費稅 葡萄酒的組成計稅價格 =〔 40000 （ 1＋ 5%）〕 247。 （ 1－ 30%）＝ 300（萬元） 進 口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅＝ 30030% ＝ 90（萬元） 進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅＝ 300l7% ＝ 5l（萬元） （ 2部門 ）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅 ＝ [290＋ 247。 (1+17%)] 20%=(萬元 ) （ 3）以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷售 : 白酒不交消費稅 ,藥酒實行從價計征消費稅。 從價應(yīng)納消費稅＝（ 2202200＋ 440000＋ 48000） 247。（ 1+17%） = 混合銷售行為增值稅銷項稅：（ 2564+） 17%= 借：現(xiàn)金 3100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 5）借：應(yīng)收賬款 —— 明天公司 12200 銀行存款 1100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 （ 6）借：在建工程 6880 貸：庫存商品 3200 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680 （ 7）借：長期股權(quán)投資 107000 貸：原材料 90000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 （ 8）借：長期股權(quán)投資 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200 借：主營業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 50000 （ 9）借：應(yīng)付 職工薪酬 —— 非貨幣性福利 58500 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫存商品 —— 抽油煙機 40000 （ 10）借：營業(yè)外支出 12040 貸：庫存商品 —— 乙產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2040 5. 【答案】 （ 1）借：應(yīng)付福利費 35100 固定資產(chǎn) 46800 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額專出） 11900 庫存商品 —— 抽油煙機 30000 —— 空調(diào)機 40000 （ 2）不得抵扣的進項稅額為 60000（ 120%） 17%=8160 元 借：待處理財產(chǎn)損益 68160 貸：庫存商品 —— 彩電 60000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（ 進項稅額專出） 8160 借：商品進銷差價 12022 貸：待處理財產(chǎn)損益 12022 （ 3）借：銀行存款 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550 （ 4）借：委托代銷商品 30000 6 貸 :庫存商品 —— A商品 30000 借：銀行存款 33600 營業(yè)費用 1500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100 （ 5）收到代銷商品： 借：委托代銷商品 —— B商品 18000 待：代銷商 品款 18000 代銷商品全部售出： 借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)付賬款 —— 代銷 18000 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：代銷商品款 18000 貸：受托代銷商品 18000 收到委托單位的增值稅專用發(fā)票： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 開具代銷手續(xù)費發(fā)票： 借：應(yīng)付賬款 貸：代購代銷收入 支付口處代銷手續(xù)費后的代銷款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 6）借：銀行存款 502022 庫存商品 202200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102022 6． 【答案】 首先，編制正確的會計分錄： （ 1）借：銀行存款（美元戶） 560000 貸：產(chǎn)品銷售收入 外銷 560000 （ 2）借：銀行存款 468000 貸：產(chǎn)品銷售收入 內(nèi)銷 400000 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000 借：銀行存款 10000 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 50000 貸：其它應(yīng)付款 包裝物押金 50000 （ 3）借：銀行存款 100000 貸： 主營業(yè)務(wù) 收入 內(nèi)銷 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 4）借：物資采購 700000 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 119000 貸：銀行存款 819000 借：原材料 700000 貸：物資采購 700000 7 （ 5）借：在建工程 24400 貸：銀行存款 24400 （ 6）借 :在建工程 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700 其次，計算增值稅 出口銷售收入 =80000 7=560000（元） 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額 =560000（ 17％ 13％） =22400（元） 會計分錄為： 借： 主營業(yè)務(wù) 成本 22400 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 22400 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =（ 68000++）－（ 119000－ 1700－ 22400） ＝－ （元） 計算免抵退稅款： 免抵退稅額 =當(dāng)期出口貨物的離岸價人民幣牌價退稅率 =80000 7 13％ =72800（元） 計算應(yīng)退稅額 當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額 應(yīng)退稅額 = 元 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =72800－ ＝ （元） 借：應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交 稅 費 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 借： 其他 應(yīng)收款 增值稅 貸：應(yīng)交 稅 費 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到出口退稅款時 借：銀行存款 貸： 其他 應(yīng)收款 增值稅 第四章 消費稅 一、單項選擇題： 1． A 2． C 3． A 4． D 5． C 6． B 7． A