【正文】 2500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1560 貸：銀行存款 13560 2．【答案】 （ 1）借：原材料 —— 鋼材 10530 貸：銀行存款 10530 （ 2）借：包裝物 3000 貸：銀行存款 3000 （ 3）借：應(yīng)收賬款 —— 華達(dá)工廠 21200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 4）借：銀行存款 15900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增 值稅 3. 【答案】 （ 1）商品購入時(shí)： 借：物資采購 20220 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400 4 驗(yàn)收入庫： 借：庫存商品 20220 貸 ：物資采購 20220 實(shí)際付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 23400 貸：銀行存款 23400 （ 2）支付貨款時(shí)： 借：物資采購 3202200 貸：銀行存款 —— 美元戶（ USD400000*8） 3202200 支付進(jìn)口貨物增值稅 和關(guān)稅時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816000 物資采購 1600000 貸：銀行存款 2416000 支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2260 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140 貸：銀行存款 2400 結(jié)轉(zhuǎn)商品采購成本時(shí)： 借：庫存商品 4800000 貸：物資采購 4800000 （ 3）支付貨款時(shí)： 借：物資采購 80040 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11960 貸：現(xiàn)金 92022 驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：庫存商品 —— 毛茶 81416 貸：物資采購 81416 （ 4）企業(yè)付款時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 物資采購 100000 貸：銀行存款 117000 借：庫存商品 —— DVD 156000 貸：物資采購 —— DVD 100000 商品進(jìn)銷差價(jià) 56000 4．【答案】 （ 1）借：在建工程 122850 貸：原材料 —— 鋼材 105000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額專出） 17850 （ 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（農(nóng)用薄膜） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額專出） （ 3）借：應(yīng)收賬款 —— 光明廠 141400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400 銀行存款 1000 （ 4）所售產(chǎn)品不含稅價(jià)： 3000247。80000 ＝ 3840000247。 （ 1－ 36%） 17% ＝ 714000（元） 8 2．【答案】 （ 1）對(duì)外購糧食和薯類、糠等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅。 (1+17%) 10%=(萬元 ) （ 4）外購白酒勾兌低度酒銷售 ,外購白酒已納消費(fèi)稅不得扣除 .低度白酒按糧食白酒征收消費(fèi)稅 . 從量計(jì)征消費(fèi)稅 =1000 =500(元 )=(萬元 ) 從價(jià)計(jì)征消費(fèi)的白酒 = 20%=(萬元 ) （ 5）視同銷售的白酒 : 從量計(jì)征的消費(fèi) =2022 2 =2022(元 )=(萬元 ) 從價(jià)計(jì)征的消費(fèi) =15 2022 (1+10%)247。 （ 1＋ l7%） ]30% － 9080% ＝ （萬元） 4. 〔答案〕 就 , （ 1）根據(jù)規(guī)定酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金一律并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。（ 130%） 30%=32143 借：待口稅金 32143 貸：銀行存款 32143 委托加工的煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 75000 貸：委托加工物資 75000 第五章 關(guān)稅 一、單項(xiàng)選擇題： B B B C D C D 二、多項(xiàng)選擇題： ABCD AC ABCD BCD AB1D ABCD ACD CD 三、判斷題： √ √ 7. 8. √ 四、計(jì)算 題 【答案】 （ 1） 應(yīng)繳納的關(guān)稅 關(guān)稅完稅價(jià)格 =90006050+180+90=9160（萬元） 關(guān)稅 =916010%=916 （萬元） （ 2） 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅滯納金 滯納金 =916 ‰ （ 2015） =（萬元） （ 3） 組成 計(jì) 稅價(jià)格 =（ 9160+916） /（ 15%） =（萬元） 應(yīng)納 消費(fèi)稅 =5%= （萬元） 應(yīng)納 增值稅 =17%= （萬元） 【答案】 (1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅 =（ 120+10+2+18） 40%＝ 150 40%=60（萬元） 進(jìn)口散裝化妝口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 150+60）247。 3. 【答案】 （ 1）該商品從事增值稅應(yīng)稅貨物銷售的同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，由于其分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，所以，應(yīng)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。1225%=2 （萬元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 收入現(xiàn)實(shí)時(shí)： 借：銀行存款 1650000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)付賬款 100000 其他業(yè)務(wù)收入 150000 公司應(yīng)交營(yíng)業(yè) 稅時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 48000 其他業(yè)務(wù)支出 4500 13 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 52500 代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 3000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3000 將款項(xiàng)劃給工程隊(duì)： 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 97000 貸：銀行存款 97000 2. 【答案】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 260700 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 260700 3．【答案】 收到預(yù)收款時(shí)： 借：銀行存款 12022000 貸：預(yù)收賬款 12022000 按預(yù)售款上交營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600000 貸：銀行存款 600000 交付商品房，其銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 20220000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 20220000 計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1000000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000000 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款及清繳尚欠營(yíng)業(yè)稅： 借：預(yù)收賬款 12022000 銀行存款 8000000 貸：應(yīng)收賬款 20220000 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 400000 貸：銀行存款 400000 4．【答案】 月末，收到委托貸款利息 借：銀行存款 36000 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付委托貸款利息 36000 代扣營(yíng)業(yè)稅： 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付委托貸款利息 2160 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2160 付款給 A企業(yè)，上交營(yíng)業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2160 應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付委托貸款利息 33840 貸：銀行存款 36000 5．【答案】 門票收入營(yíng)業(yè)稅額 =6000 3%=180（元） 14 歌舞廳收入營(yíng)業(yè)稅額 =10000 13%=1300（元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1480 貸 : 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1480 【答案】 借：銀行存款 2022000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100000