【正文】 1 《國家稅收》第二版習(xí)題參考答案 第一章 稅收概述 一、單項選擇題： 1． D 2． B 3． C 4． B 5． C 6. C 7. B 二、多項選擇題： 1． ABC 2． CD 3． ABC 4． ABCD 5． ABCD 6． ABCD 7． ABCD 三、判斷題： 1． √ 2． 3． 4． 5． 6． 7． 8． √ 9. √ 10． 第二章 稅制要素與稅制結(jié)構(gòu) 一、單項選擇題： 1． B 2． A 3． C 4． B 5． ACD 6. A 7. C 二、多項選擇題： 1． ABC 2． BD 3． ABC 4． CD 5． ABC 6． ABD 7． AB 8． BC 9. ABD 10. AB 11. ABCD 12. ABCD 三、判斷題： 1． 2． 3． 4． 5． 6． √ 7． √ 8． √ 9. √ 10. 11. 第三章 增值稅 一、單項選擇題： 1． C 2． C 3． C 4． B 5． C 6． A 7． C 8. A 9. C 10. D 11. C 二、多項選擇題： 1． AC 2． CD 3． ABCD 4． ABC 5． ABCD 6． AB 7． ABC 8． ABCD 9． ABC 10. ABCD 三、判斷題 ： 1．√ 2． 3． 4．√ 5．√ 6． 7． 8． 9．√ 10. 11. √ 12. 13. 14. √ 15. 16. √ 17. 18. √ 19. 四、計算題 1．【答案】 進(jìn)項稅額 = 85+30 7% = （ 萬元） 銷售額 = 800 + 50 800247。 1000 = 840（ 萬元） 應(yīng)納增值稅 = 840 17% — = （ 萬元） 應(yīng)納消費稅 = 840 30% = 252 （ 萬元） 應(yīng) 納城市維護建設(shè)稅 =（ +252） 5% = （ 萬元） 應(yīng)納教育費附加 = （ +252） 3% = （ 萬元） 2． 【答案】 （ 1）應(yīng)繳關(guān)稅稅額＝（ 180＋ 10＋ 8＋ 2） 20%＝ 40（萬元） （ 2）應(yīng)繳納消費稅額＝ (200＋ 40)247。 (1－ 30%) 30%＝ 30%＝ （萬元） （ 3）應(yīng)納增值稅額＝ (200＋ 40)247。 (1－ 30%) 17%＝ 17%＝ （萬元） 2 3．【答案】 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅 =2 340247。（ 1+17%） 17%－（ 204+17） +（ 50 17%－ ） =（萬元） 4．【答案】 銷售額＝ 120220247。（ l＋ 3％）＝ （元） 應(yīng)納稅額＝ 3％＝ （元） 5．【答案】 （ 1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 100（ 17%－ 13%）＝ 4（萬元） （ 2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 200（ 17%－ 13%）－ 4＝ 4（萬元） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 100 17%－（ 34－ 4）－ 6＝－ 19（萬元） （ 4）免抵退稅額抵減額＝ 100 l3%＝ 13（萬元） （ 5）出 口貨物“免、抵、退”稅額＝ 200 13%－ 13＝ 13（萬元） （ 6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額時： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 13（萬元） 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 13－ 13＝ 0（萬元） 結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額＝ 19－ 13＝ 6（萬元） 6．【答案】 應(yīng)退增值稅稅額 =5000 000 13%=650000(元 ) 轉(zhuǎn)出增值稅額 =850000－ 65000=202200（元） 應(yīng)退消費稅稅額 =5000 000 30%=1500 000（元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1. 【答案】 （ 1）借：原材料 —— 甲材料 30000 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100 貸：銀行存款 35100 （ 2）借：原材料 —— 乙材料 13330 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2110 貸：銀行存款 15440 （ 3）借：預(yù)付賬款 —— 新華工廠 30000 貸：銀行存款 30000 借：預(yù)付賬款 —— 新華工廠 10950 貸：銀行存款 10950 借：原材料 —— 甲材料 35000 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5950 貸：銀行存款 40950 （ 4）收到發(fā)票委托付款： 借：在途材料 —— 乙材料 10000 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 將證明單交付銷貨方： 借：應(yīng)收賬款 —— 紅利工廠 11200 貸：在途材料 —— 乙材料 10000 銀行存款 1200 3 收到銷貨方代墊款和紅字增值稅專用發(fā)票： 借：銀行存款 12900 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：應(yīng)收賬款 —— 紅利工廠 11200 （ 5）借：原材料 —— 丙材料 60000 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10200 貸： 營業(yè)外收入 70200 （ 6） 借： 固定資產(chǎn) 40000 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6800 貸： 營業(yè)外收入 46800 （ 7）發(fā)出甲材料時： 借：委托 加工物資 18000 貸：原材料 —— 甲材料 18000 支付加工費和增值稅時： 借：委托加工物資 3600 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 612 貸：銀行存款 4212 用銀行存款支付往返運雜費： 借：委托加工物資 359 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項稅額） 21 貸：銀行存款 380 （ 8）借：其他業(yè)務(wù)支出 —— 汽車配件 1000 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170 貸：現(xiàn)金 1170 （ 9）借：制造費用 9500 管理費用 2500 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交 增值稅（進(jìn)項稅額） 1560 貸：銀行存款 13560 2．【答案】 （ 1）借：原材料 —— 鋼材 10530 貸：銀行存款 10530 （ 2）借：包裝物 3000 貸：銀行存款 3000 （ 3）借：應(yīng)收賬款 —— 華達(dá)工廠 21200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 4）借：銀行存款 15900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增 值稅 3. 【答案】 （ 1）商品購入時： 借：物資采購 20220 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400 4 驗收入庫： 借：庫存商品 20220 貸 ：物資采購 20220 實際付款時： 借：應(yīng)付賬款 23400 貸：銀行存款 23400 （ 2）支付貨款時： 借：物資采購 3202200 貸：銀行存款 —— 美元戶（ USD400000*8） 3202200 支付進(jìn)口貨物增值稅 和關(guān)稅時： 借： 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 816000 物資采購 1600000 貸：銀行存款 2416000 支付國內(nèi)運雜費時： 借：營業(yè)費用 2260 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 140 貸：銀行存款 2400 結(jié)轉(zhuǎn)商品采購成本時： 借：庫存商品 4800000 貸：物資采購 4800000 （ 3）支付貨款時： 借：物資采購 80040 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11960 貸：現(xiàn)金 92022 驗收入庫時： 借：庫存商品 —— 毛茶 81416 貸：物資采購 81416 （ 4）企業(yè)付款時： 借： 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17000 物資采購 100000 貸：銀行存款 117000 借：庫存商品 —— DVD 156000 貸：物資采購 —— DVD 100000 商品進(jìn)銷差價 56000 4．【答案】 （ 1）借：在建工程 122850 貸：原材料 —— 鋼材 105000 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項稅額專出）