出口貨物退(免)稅(增值稅)-展示頁
2025-06-04 03:41本頁面
【正文】 售給國外航空公司的航空食品。 （ 2）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍 這些貨物主要有： ? 對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物 . ? 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物。 三是必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。 一 是必須是屬于增值稅、消費稅征稅的范圍的貨物。 （ 7） 其他特定退（免）稅企業(yè)。 （ 5） 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中中標(biāo)的國 內(nèi)企業(yè)。 （ 3） 外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司、國內(nèi)航空供應(yīng)公司。這類企業(yè)主要有： （ 1） 從事對外承包工程項目的對外承包工程公司。 四是 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)和其他企業(yè)。 二是 經(jīng)國家外經(jīng)貿(mào)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營 生產(chǎn)企業(yè)。 基本原則 第一、國際慣例原則 第二、屬地管理原則 第三、零稅率原則 第四、宏觀調(diào)控原則 特點 ? 出口貨物退（免）稅是一種收入退付行為 ? 出口貨物退（免）稅具有調(diào)節(jié)職能的單一性 ? 出口貨物退（免）稅是間接稅范疇的一項國際慣例 意義 ? 鼓勵本國貨物參與國際競爭 ? 是國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要經(jīng)濟手段 ? 促進我國對外貿(mào)易的發(fā)展 ? 配合外貿(mào)體制改革，促進出口企業(yè)提高經(jīng)濟效益 （二）出口貨物退（免）稅的基本要素 退（免）稅范圍（企業(yè)范圍、貨物范圍）； 稅種； 稅率； 計稅依據(jù)； 期限、地點； 預(yù)算級次等。 依據(jù) ? 各國的出口貨物退（免）制度是基于國際貿(mào)易規(guī)則體系和 本國稅收法律、法規(guī)的框架建立的。出口貨物退（免）稅 （增值稅） 一、 出口貨物退（免）稅概述 （一）出口貨物退（免）稅的基本概念 含義； 依據(jù)； 基本原則； 特點； 意義。 含義 我國的出口貨物退（免）稅 ——是指在國際 貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報送出口的貨物退還或 免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的 增值 稅 、消費稅。 ? 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第二條第三款規(guī)定： 納稅人出口貨物，稅率為零； ? 《 現(xiàn)行的 《 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 》 規(guī) 定： “ 出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可 在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報送所在 地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征增值稅 ” 。 企業(yè)范圍 我國現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口企業(yè)主要有下列五類： 一是 經(jīng)國家外經(jīng)貿(mào)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào) 企業(yè)。 三是 外商投資企業(yè)。 五是 特定退（免）稅企業(yè)。 （ 2） 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)。 （ 4） 在國內(nèi)采購貨物并運往境外投資的企業(yè)。 （ 6） 境外帶料加工企業(yè)。 貨物范圍 （ 1）一般退（免）稅貨物范圍 享受退（免）稅的一般貨物應(yīng)具備以下四個條件。 二是必須是報送離境的貨物。 四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。 ? 外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取處匯的貨物。 ? 在國內(nèi)采購并運往境外進行投資的貨物。 ? 境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。 ? 其他特準(zhǔn)退（免）稅的貨物。 ? 避孕藥品利用具，古舊圖書。 ? 軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物。 ? 國家規(guī)定的其他免稅貨物 ——如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等。主要有： ? 國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等。 ? 有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家免稅出口卷煙計劃外的卷煙。 ? 國家規(guī)定的其他不予退（免）稅的出口貨物。 （ 1）國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物； （ 2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的出口貨物，包括出口企 業(yè)辦理退稅認定前出口且未按規(guī)定進行退（免）稅申報的出口貨物； （ 3）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有 關(guān)申報憑證的出口貨物； （ 4）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨 物； （ 5）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物； （ 6）出口企業(yè)申報出口數(shù)量小于海關(guān)報關(guān)單出口數(shù)量的出口貨物； （ 7）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提供合法、有效備案單證的出口貨物。 稅率 增值稅退稅率： 我國現(xiàn)行對增值稅實行不完全退稅政策，目前退稅 率有 17％、 13％、 11%、 9%、 5％五檔。 計稅依據(jù) ? 目前對外貿(mào)企業(yè)出口貨物計算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購進金額作為計稅依據(jù)； ? 對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物 離岸價 作為計稅依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)出口貨 物一般應(yīng)按月申報退（免）稅，在貨物報關(guān)出口之日（以出 口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90日內(nèi)，向退稅機 關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 退（免）稅地點 ——是指出口企業(yè)按規(guī)定申報退（免）稅的 所在地。 預(yù)算級次 出口退稅的預(yù)算級次 ——是指出口退稅款的 財政負擔(dān)級次。 （三）出口貨物退（免）稅的方式 出口貨物退（免）稅方式 主要有 “ 免、退稅 ” 、 “ 免、抵、退稅 ” 、 “ 免稅 ” 。 “ 免、退稅 ” 方式主要適用
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