出口貨物退(免)稅(增值稅)-全文預覽
【正文】 免）稅申報資料 （四）外貿企業(yè)出口退稅審核 進項數據的自身邏輯審核： 進項數據與專用稅票數據進行對審 出口數據的自身邏輯審核 出口數據與代理出口證明電子信息進行對審 與出口報關單電子信息進行對審 出口數據與收匯核銷單電子信息進行對審 （五）外貿企業(yè)退免稅審批及退庫 審批權限 退稅審批 退庫 （六）外貿企業(yè)相關證明的開具 代理出口貨物證明 外貿企業(yè)進料加工貿易證明 （ 1）進料加工業(yè)務的登記 （ 2） 《 進料加工貿易免稅證明 》 的出具 （ 3）進料加工業(yè)務的核銷 外貿企業(yè)來料加工免稅證明 （ 1）來料加工業(yè)務的登記 （ 2）來料加工貿易免稅證明 》 的出具 （ 3）備案管理 出口商品退運已辦結稅務證明 《 出口貨物退運已辦結稅務證明 》 的出具 三、生產企業(yè)出口貨物退（免）稅 （一）生產企業(yè)出口貨物退（免）稅認定管理 （二）生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅相關政策規(guī)定 ? 生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物和視同 自產貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅 管理辦法。 進料加工復出口業(yè)務按進口料件的國內加工方式不同，分為 作價加工 和 委托加工 兩種。此時， 對進貨數量結余部分應向主管退稅機關申請開具 《 外貿企業(yè)出口退稅進貨分批申 報單 》 ，作為下次出口退稅申報的進貨憑證。 ∑該商品的進貨數量 ＝（ 90000+210000+80000） 247。 ∑該商品的進 貨數量 出口與進貨的對應關系主要有４種： 一條出口對應一條進貨， 多條出口對應一條進貨， 一條出口對應多條進貨， 多條出口對應多條進貨。 即申報退稅的同種出口商品，其出口貨物報關單注明的出口 數量與其增值稅專用發(fā)票注明的進貨數量必須相等。 （四）出口貨物退（免）稅的基本流程 生產企業(yè)辦理免、抵、退稅的業(yè)務流程 （ 1）向商務主管部門取得進出口經營權； （ 2）取得一般納稅人資格； （ 3）報關出口； （ 4）進行納稅（預免抵）申報； （ 5）取得出口貨物報關單（出口退稅專用）； （ 6）收匯核銷； （ 7）取得出口收匯核銷單（出口退稅專用）； （ 8）單證齊全申報免、抵、退稅； （ 9）開具收入退還書、免抵稅款調庫通知書； （ 10）取得退稅款。 “ 免、抵、退 ” 稅 —— 是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，在生產銷售環(huán)節(jié)實 行免稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件等已納稅款的內銷貨物的應 納稅額中抵頂，未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅的一種退（免）稅 方式。 根據國務院關于出口退稅機制改革的 二十四 字方針， 即 “ 新賬不欠，老賬要還，完善機 制，共同負擔，推動改革，促進發(fā)展 ” ， 對出 口退稅的預算管理進行了多次改革。除另有規(guī)定者和確有 特殊原因經地市以上稅務機關批準外，逾期未申報出口退 （免）稅的貨物，企業(yè)須向主管稅務機關征稅部門進行納稅 申報并計提銷項稅額。 (近期內，國 家對退稅率有所調整，像玩具類即由 11%退稅率調 整為 14%退稅率） 具體出口貨物的退稅率按國家稅務總局制定的 《 出 口貨物退稅率文庫 》 確定。 視同內銷征稅。 ? 援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貨款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物除外）。 ? 小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物。 （ 3）出口免稅貨物 主要包括以下貨物： ? 來料加工復出口的貨物。 ? 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標中國內企業(yè)中標的機電產品。 （ 2）特準退（免）稅貨物范圍 這些貨物主要有： ? 對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物 . ? 對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物。 一 是必須是屬于增值稅、消費稅征稅的范圍的貨物。 （ 5） 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標中中標的國 內企業(yè)。這類企業(yè)主要有： （ 1） 從事對外承包工程項目的對外承包工程公司。 二是 經國家外經貿主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營 生產企業(yè)。 依據 ? 各國的出口貨物退（免）制度是基于國際貿易規(guī)則體系和 本國稅收法律、法規(guī)的框架建立的。 含義 我國的出口貨物退（免）稅 ——是指在國際 貿易業(yè)務中，對我國報送出口的貨物退還或 免征其在國內各生產和流轉環(huán)節(jié)繳納的 增值 稅 、消費稅。 企業(yè)范圍 我國現行享受出口貨物退（免）稅的出口企業(yè)主要有下列五類： 一是 經國家外經貿主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿 企業(yè)。 五是 特定退（免）稅企業(yè)。 （ 4） 在國內采購貨物并運往境外投資的企業(yè)。 貨物范圍 （ 1）一般退（免）稅貨物范圍 享受退（免）稅的一般貨物應具備以下四個條件。 四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。 ? 在國內采購并運往境外進行投資的貨物。 ? 其他特準退（免）稅的貨物。 ? 軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調撥的貨物。主要有： ? 國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等。 ? 國家規(guī)定的其他不予退（免）稅的出口貨物。 稅
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