【正文】 目前，外貿(mào)企業(yè)和部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。什么是視同自產(chǎn)產(chǎn)品？具體范圍是什么？生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是自產(chǎn)貨物，但對(duì)于部分外購(gòu)貨物出口，如果符合國(guó)家規(guī)定條件的，可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品允許退（免）稅。一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅的貨物，必須同時(shí)具備以上四個(gè)條件。第一篇：出口貨物退(免)稅辦稅問答(政策篇、認(rèn)定篇)出口貨物退（免）稅辦稅問答（政策篇、認(rèn)定篇）發(fā)布時(shí)間：20091027 10:55 部門： 作者:字體大小 [大] [中] [小]訪問次數(shù):413出口貨物退（免）稅政策篇（免）稅的出口貨物范圍是什么? 對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件是什么? 享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。但是，生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)）申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件：即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物。生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下：（1）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；（2）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（3）收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；（4）委托加工收回的產(chǎn)品出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有三種：（1）“免、抵、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。（2）“免、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。（3）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅；生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，如取得征稅部門出具的“出口貨物已納消費(fèi)稅未抵扣證明”，準(zhǔn)予辦理消費(fèi)稅退稅。要想準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率，要以國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)下發(fā)的出口商品代碼對(duì)應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)，企業(yè)可到國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查尋。外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅出口退稅率以從工廠購(gòu)進(jìn)時(shí)適用的征稅稅率（包括從價(jià)定率和從量定額）為準(zhǔn)?！懊?、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅。F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間做銷售收入？出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬。出口貨物的退稅申報(bào)時(shí)限是如何規(guī)定的？生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起９０日后的第一個(gè)免、抵、退稅申報(bào)期內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起９０日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于特殊原因：（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；（二）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（三）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。其中必須重點(diǎn)核對(duì)的項(xiàng)目有：海關(guān)編號(hào)（報(bào)關(guān)單號(hào)）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營(yíng)單位編碼、備案號(hào)、貿(mào)易方式、運(yùn)抵國(guó)（貿(mào)易國(guó)別）、批準(zhǔn)文號(hào)（收匯核銷單號(hào)）、成交方式、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、商品編號(hào)、商品名稱、第一數(shù)量、第一計(jì)量單位、第二數(shù)量、第二計(jì)量單位、成交數(shù)量及計(jì)量單位、總價(jià)、幣制。1出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅？ 出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額退稅稅率水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。1從事進(jìn)料加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)如何辦理進(jìn)料加工手冊(cè)登記、申報(bào)、核銷手續(xù)？ 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。1生產(chǎn)企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)的政策是如何規(guī)定的？（1）出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；③出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。對(duì)無出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通性公司經(jīng)營(yíng)的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。委托方以《代理出口貨物證明》代替出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）申請(qǐng)退稅。1哪些行為不得申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅？凡自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅： （1）出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的；（2）出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；（3）出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人