【文章內(nèi)容簡介】 整錯(cuò)誤的，應(yīng)調(diào)整錄入正確數(shù)據(jù)。B、換匯成本（XXX）高于合理上限，錯(cuò)誤級(jí)別為“W”。概述：出口美元值為0且出口進(jìn)貨成本中，從價(jià)定率征稅不為0或從量定額征稅不為0，或者出口進(jìn)貨成本/出口美元值大于換匯成本的合理上限。 產(chǎn)生的主要原因：（1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，將不同價(jià)值、不同規(guī)格的出口商品混合使用統(tǒng)一商品代碼核算；（2）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，出口或進(jìn)貨數(shù)量、金額及商品代碼填報(bào)錯(cuò)誤；（3）出口商品的出口或進(jìn)貨價(jià)格異常；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)整出口企業(yè)出口申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，調(diào)整錯(cuò)誤；（5）其他原因。調(diào)整方法：（1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，將不同價(jià)值、不同規(guī)格的出口商品混合使用統(tǒng)一商品代碼核算的，經(jīng)核實(shí)無誤，可以人工挑過，也可分別列入不同關(guān)聯(lián)號(hào)下重新申報(bào)；（2）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，出口或進(jìn)貨數(shù)量、金額及商品代碼填報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)調(diào)整錄入正確數(shù)據(jù)；（3）出口商品的出口或進(jìn)貨價(jià)格異常的，經(jīng)核實(shí)無誤，人工挑過；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)整出口企業(yè)出口申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，調(diào)整錯(cuò)誤的，應(yīng)調(diào)整錄入正確數(shù)據(jù)。第四講外貿(mào)企業(yè)收集退稅單證注意事項(xiàng)一、發(fā)生出口業(yè)務(wù)后的一些事項(xiàng)購買出口發(fā)票憑國稅稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購薄及出口退稅認(rèn)定表等資料到各國稅辦稅大廳申請購買。下載安裝出口退稅申報(bào)軟件（由中介機(jī)構(gòu)代理出口退稅申報(bào)的企業(yè)不須進(jìn)行此項(xiàng)工作）安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)并進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù), 可到《中國出口退稅咨詢網(wǎng)》或《浙江省進(jìn)出口網(wǎng)上退免稅申報(bào)服務(wù)》網(wǎng)站下載最新版的申報(bào)軟件及操作說明，并請仔細(xì)閱讀操作說明，進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)。出口企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)帳號(hào)的開通外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)后，網(wǎng)上申報(bào)帳號(hào)即時(shí)開通。電子口岸操作在取得紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，及時(shí)進(jìn)入《口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)》，確認(rèn)遞交報(bào)關(guān)單信息, 確保操作及時(shí)和準(zhǔn)確性。二、收集退稅單證注意事項(xiàng)出口業(yè)務(wù)發(fā)生之后要做到“六個(gè)及時(shí)”。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，應(yīng)從供貨企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票和出口貨物專用繳款書（消費(fèi)稅專用稅票）；外貿(mào)企業(yè)取得出口貨物增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)最好自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單；出口企業(yè)取得出口貨物報(bào)關(guān)單后，應(yīng)及時(shí)通過海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單予以確認(rèn)；貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù)；退稅單證收集齊全后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)。三、規(guī)范外貿(mào)經(jīng)營秩序的相關(guān)規(guī)定《國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)[2006]24號(hào)）規(guī)定，為確保我國外貿(mào)出口的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，嚴(yán)禁出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)，嚴(yán)格出口貨物退（免）稅管理，防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動(dòng)，凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅：出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的；出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的；出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。四、外貿(mào)業(yè)務(wù)員管理 （一）外貿(mào)公司與業(yè)務(wù)員應(yīng)存在真實(shí)的勞動(dòng)雇傭關(guān)系。外貿(mào)業(yè)務(wù)員必須與企業(yè)簽訂書面勞動(dòng)合同，并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。外貿(mào)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)員的管理，業(yè)務(wù)員應(yīng)在公司法定的固定經(jīng)營場所辦公。（二）杜絕業(yè)務(wù)員掛靠凡出口業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)員自行完成，并由業(yè)務(wù)員自行承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)，出口貿(mào)易的收益由業(yè)務(wù)員享有，外貿(mào)公司僅收取管理費(fèi)等形式各種費(fèi)用的，不得申報(bào)辦理退稅。（三）外貿(mào)業(yè)務(wù)員網(wǎng)上備案出口企業(yè)在外貿(mào)業(yè)務(wù)員從事出口經(jīng)營活動(dòng)前必須將其有關(guān)情況通過《浙江省進(jìn)出口網(wǎng)上退免稅申報(bào)服務(wù)》網(wǎng)站向退稅機(jī)關(guān)申請備案（時(shí)間以該業(yè)務(wù)員從事的第一筆貨物出口日期為準(zhǔn)）。備案內(nèi)容為外貿(mào)業(yè)務(wù)員基本情況，是否簽訂書面勞動(dòng)合同和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，主要出口貨物的名稱、主要貨源地和出口的國家（或地區(qū)）等。備案后，如果外貿(mào)業(yè)務(wù)員發(fā)生增減變化的，應(yīng)將有關(guān)情況在發(fā)生變化的次月十日前向退稅機(jī)關(guān)重新備案。五、外貿(mào)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定（一）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定取得合法的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，在取得發(fā)票時(shí)，不得自行要求變更品名、金額和增值稅稅額。取得的發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。外貿(mào)公司不得向收款方收取單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致、填寫項(xiàng)目不齊全、涂改、轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)讓代開、虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)虛開、票物不符、擴(kuò)大增值稅發(fā)票開具范圍以及票、物、票面金額與實(shí)際收取金額不相符等未按規(guī)定開具的發(fā)票。（二）關(guān)于增值稅專用發(fā)票取得的時(shí)間目前部分外貿(mào)企業(yè)沒有按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，從而造成報(bào)關(guān)出口時(shí)間在前，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得在后，在時(shí)間邏輯上倒置。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，除采用賒銷和分期收款方式銷售貨物的，按合同約定收款日期的當(dāng)天為銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間外，采用其他銷售方式的，均為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，除采用賒銷和分期收款方式銷售貨物的，原則上要求進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得在前，相應(yīng)產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口在后。（三）關(guān)于報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票的出口商品名稱、計(jì)量單位等出口貨物供貨企業(yè)在開具發(fā)票時(shí)，必須按照實(shí)際出口貨物名稱開具發(fā)票，不能隨意改變貨物名稱。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回的出口貨物，企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)提供工藝流程、加工成本等資料向退稅機(jī)關(guān)說明具體加工環(huán)節(jié)相關(guān)情況。外貿(mào)公司報(bào)關(guān)單上的出口商品名稱應(yīng)根據(jù)出口商品的實(shí)際名稱申報(bào)填寫，且不得隨意改變貨物的海關(guān)商品碼。外貿(mào)公司報(bào)關(guān)出口時(shí)，應(yīng)按實(shí)際出口貨物的計(jì)量單位申報(bào)，或在報(bào)關(guān)單上的第二計(jì)量單位中注明與供貨企業(yè)增值稅發(fā)票上一致的計(jì)量單位。（四）退稅機(jī)關(guān)管理措施若出口退稅部門在審核外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的紙質(zhì)出口退稅單證時(shí)：（1）發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是在報(bào)關(guān)后當(dāng)月內(nèi)取得的，應(yīng)從嚴(yán)審單，并要求企業(yè)說明原因，核實(shí)無誤后按正常程序辦理退稅；（2）若發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是在報(bào)關(guān)一個(gè)月以后取得的，外貿(mào)企業(yè)必須就此業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行舉證，如提供銷貨方蓋章該票業(yè)務(wù)的出口庫單或?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)證明及外貿(mào)公司自身的入庫單等相關(guān)證明資料，并建議稅源管理部門對(duì)滯后開具（取得）增值稅專用發(fā)票予以處罰，對(duì)于舉證材料審核無誤的辦理退稅。有疑點(diǎn)的將發(fā)函調(diào)查或暫不辦理退稅，待回函無誤或提供相關(guān)資料后才辦理退稅；（3）對(duì)于涉嫌騙取出口退稅的，直接移送稽查部門進(jìn)行稽查。六、出口退稅單證備案出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅單證后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。合同；外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；出口貨物明細(xì)單；企業(yè)的內(nèi)部單據(jù),要求一個(gè)企業(yè)盡量統(tǒng)一。在出口交易中，企業(yè)對(duì)國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。第五講外貿(mào)企業(yè)加工貿(mào)易退（免）稅相關(guān)知識(shí)及計(jì)算一、進(jìn)料加工復(fù)出口進(jìn)料加工是指企業(yè)從國外購進(jìn)原材料，加工成品后復(fù)出口的貿(mào)易方式。其退稅辦法與一般貿(mào)易退稅方式基本上一致，但由于進(jìn)口料件存有不同程度的減免稅，在計(jì)算退稅時(shí)就應(yīng)將進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅款作扣減，以免造成多退稅的現(xiàn)象。出口企業(yè)開展“進(jìn)料加工”復(fù)出口業(yè)務(wù)的，出口企業(yè)在向海關(guān)辦理進(jìn)料加工登記之前，須先持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件和《進(jìn)料加工登記手冊》，送主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。主管退稅機(jī)關(guān)逐筆登記并復(fù)印件留存?zhèn)洳椋ｊP(guān)憑蓋有主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的外經(jīng)貿(mào)主管部門批件，方能辦理進(jìn)口料件的《進(jìn)料加工登記手冊》。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件作價(jià)加工方式外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口料件銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，① 開具銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定征稅稅率計(jì)算注明銷項(xiàng)稅額），② 再填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》（外貿(mào)企業(yè)用），報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，將退稅機(jī)關(guān)簽發(fā)的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。③ 主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷售這部分料件的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫，而由主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定稅率計(jì)算銷售進(jìn)口料件的應(yīng)扣稅額，于出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在應(yīng)退稅額中扣回。時(shí)限要求外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在于進(jìn)口料件作價(jià)調(diào)撥給加工企業(yè)并開具增值稅專有發(fā)票的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》 外貿(mào)企業(yè)采用作價(jià)加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理“進(jìn)料加工免稅證明”的