【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、各文件之間又相互矛盾的情況下，為了規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，一些必要的、納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)未向稅 2023/3/29 54 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 務(wù)機(jī)關(guān)提供過(guò)的材料，還是要求納稅人提供。如會(huì)計(jì)人員身份和會(huì)計(jì)證。 ? 新的《認(rèn)定辦法》分別對(duì)“應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的”和“依申請(qǐng)認(rèn)定的”進(jìn)行了規(guī)定：對(duì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的，將原有的申請(qǐng)、審批程序改為告知、確認(rèn)程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行必要的告知程序后直接予 2023/3/29 55 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 以認(rèn)定，納稅人只需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《認(rèn)定表》；對(duì)依申請(qǐng)認(rèn)定的，納稅人在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表》，并提供下列資料 : ? （一）《稅務(wù)登記證》副本； ? （二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份 2023/3/29 56 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 證明和復(fù)印件； ? （三）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議和復(fù)印件； ? （四）納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明和復(fù)印件； 2023/3/29 57 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? （五）國(guó)家稅務(wù)總局要求提供的其他有關(guān)資料。 ? 刪除了原規(guī)定中的“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”，對(duì)原規(guī)定中“應(yīng)報(bào)送的證件資料”進(jìn)行了重新整理。主要是考慮 ∶ ? 的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此，凡辦理稅務(wù) 2023/3/29 58 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 登記之前已提供的證件、資料（比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照等），在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，可不再要求提供。以簡(jiǎn)化辦事程序，方便納稅人。 ? ，仍要求提供《稅務(wù)登記證》副本，這一方面是基于稅務(wù)登記是一般納稅人認(rèn)定的 2023/3/29 59 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 前提，不能提供《稅務(wù)登記證》副本的，不能認(rèn)定為一般納稅人 (但可以按適用稅率征稅 )；另方面，提供《稅務(wù)登記證證》副本，便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)，與 CTAIS中的有關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)。 ? 2023/3/29 60 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 納稅人認(rèn)定程序有關(guān)的證件資料，屬于其他管理事項(xiàng)應(yīng)報(bào)送的證件資料，在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)沒(méi)有必要報(bào)送。 ? 需要說(shuō)明的是，我們目前對(duì)一般納稅人的認(rèn)定，所使用的就一種表《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，新辦 2023/3/29 61 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 法對(duì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的使用《增值稅一般納稅人認(rèn)定確認(rèn)表》，依申請(qǐng)認(rèn)定的使用的是《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表》，表內(nèi)增加了“法人身份證及號(hào)碼、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證及號(hào)碼、辦稅人員身份證及號(hào)碼、注冊(cè)資金”等內(nèi)容。 2023/3/29 62 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 63 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 ? 原 《 認(rèn)定辦法 》 在認(rèn)定程序上沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定，我區(qū)的認(rèn)定辦法雖然也比較粗，但比總局的還是詳細(xì)一些，一般程序是：“申請(qǐng)、受理、案頭審核、實(shí)地查驗(yàn)（含約談）、審批”，但在受理時(shí)納稅人材料是否齊全和要求納稅人補(bǔ)充材料、納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 64 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 ? 納稅人需要認(rèn)定告知，以及認(rèn)定結(jié)果的告知等環(huán)節(jié)沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定，大部分市局有針對(duì)性的制定了一些認(rèn)定管理辦法，（比如南寧市局），也是按程序進(jìn)行操作的，區(qū)局在兩、三年前也想對(duì)認(rèn)定辦法進(jìn)行修改，此項(xiàng)工作一直未進(jìn)行，主要考慮是總局在對(duì)原辦 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 65 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 ? 法進(jìn)行修改，此項(xiàng)工作一直未進(jìn)行，主要考慮是總局在對(duì)原辦法進(jìn)行修改，我們剛下文新辦法到了又要改，政策變動(dòng)大，不利于管理。 總局這次修改，也是參照各地經(jīng)驗(yàn)，和對(duì)原來(lái)一些認(rèn)定程序方面的規(guī)定進(jìn)行了整理。 ? 一、參照 《 行政許可法 》 等有關(guān)法律規(guī)定，增加“受理”程序，同時(shí)增 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 66 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 ? 加受理文書，如《增值稅一般納稅人認(rèn)定表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》等。 ? 二、參照國(guó)稅發(fā)明電〔 2023〕 37號(hào)文件規(guī)定，對(duì)依申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，要求對(duì)照認(rèn)定條件進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告，由雙方簽字（簽章），以明確責(zé)任，加強(qiáng)審核管理。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 67 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 ? 至于約談的內(nèi)容實(shí)際上已包含在實(shí)地查驗(yàn)過(guò)程之中，沒(méi)有必要單列約談程序。 ? 三、現(xiàn)行規(guī)定中，一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)； 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十八條規(guī)定，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者一般納稅人的 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 68 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 審批權(quán)限在省一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。鑒于縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)是一級(jí)獨(dú)立的執(zhí)法主體，設(shè)縣的市、省級(jí)機(jī)關(guān)等是縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)，主要應(yīng)當(dāng)行使行政層級(jí)監(jiān)督的職能，而不是直接行使執(zhí)法職能。一般納稅人認(rèn)定管理，本應(yīng)屬于縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)執(zhí)法的范圍，也是縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 69 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。而且，縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)納稅人的情況最為了解，由縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批認(rèn)定，有利于提高行政效率。目前由省、市一級(jí)審批往往只是走走形式，不能真正起到加強(qiáng)管理的作用。因此，修改意見中，將認(rèn)定權(quán)限修改為“一般納稅人認(rèn)定管理權(quán)限，在縣 (市、區(qū) )國(guó)家稅務(wù)局 (分局 )” 。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 70 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 四、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的時(shí)間規(guī)定在 30日內(nèi)，也就是一個(gè)月的時(shí)間。一方面，規(guī)定一個(gè)時(shí)間界限可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事拖沓，有利于提高工作效率；另一方面，30日，一般情況下是可以完成審批工作的，符合實(shí)際情況。我區(qū)已按此執(zhí)行。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 71 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 一、原規(guī)定中對(duì)“新開業(yè)增值稅納稅人”或“已開業(yè)的小規(guī)模納稅人”在認(rèn)定一般納稅人后，從何時(shí)開始按一般納稅人計(jì)稅，沒(méi)有做出規(guī)定。新《辦法》明確了按一般納稅人計(jì)稅的時(shí)間。 ? ，在辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 72 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作并送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 告知納稅人，納稅人收到告知后 30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 增值稅一般納稅人認(rèn)定表 》 ，按滿期計(jì)算，就有 2個(gè)月的期限。在這兩個(gè)月期限內(nèi)，如按小規(guī)模納稅人計(jì)稅，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定，但是對(duì)納稅人而言， 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 73 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 會(huì)有損納稅人的利益，也給納稅人納稅帶來(lái)不便；如按一般納稅人計(jì)稅，又不符合稅法規(guī)定，特別是在批準(zhǔn)認(rèn)定為一般納稅人之前，就有可能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，顯然不符合取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的規(guī)定，同時(shí)也不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的規(guī)定。在實(shí)踐中，新開業(yè)的納稅人認(rèn)定一 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 一般納稅人的，納稅人往往是推遲取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)間，銷售貨物也是推遲開具發(fā)票。新《辦法》對(duì)新開業(yè)的納稅人按一般納稅人計(jì)稅的開始時(shí)間規(guī)定為自審核認(rèn)定的當(dāng)月起，盡最大限度地實(shí)現(xiàn)計(jì)稅時(shí)間的無(wú)縫鏈接。 ? ， 2023/3/29 74 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 由于沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的期限 (納稅人隨時(shí)可以提出申請(qǐng) )，僅就審批認(rèn)定規(guī)定了一個(gè)月的期限。對(duì)依申請(qǐng)認(rèn)定的新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按一般納稅人計(jì)稅，應(yīng)當(dāng)是可以理解和接受的，也是可行的。 2023/3/29 75 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 按小規(guī)模納稅人計(jì)稅，認(rèn)定之后按一般納稅人計(jì)稅，在操作上問(wèn)題不大。所以規(guī)定已開業(yè)的小規(guī)模納稅人從認(rèn)定為一般納稅人的次月起按一般納稅人計(jì)稅應(yīng)該是可行的。 ? 二、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 2023/3/29 76 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 第二十九條及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅 [2023]165號(hào)）均規(guī)定，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，在新《辦法》中仍保留了這一規(guī)定。但為加強(qiáng)管理，引入了“降級(jí)”的機(jī)制，對(duì)發(fā)生特定行為的納稅人，重新納入輔導(dǎo)期管理。 2023/3/29 77 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 一般納稅人具有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。 ? （一）利用增值稅專用發(fā)票或者其他用于抵扣稅款的憑證，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在 1萬(wàn)元以上的； 2023/3/29 78 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? （二）騙取出口退稅的； ?（三）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開其他用于抵扣稅款的憑證的； ? （四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ? 另外，總局還將原名稱“增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法”，修改為“增 2023/3/29 79 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法”、增加了《辦法》的制定依據(jù)、將“適用范圍”表述為：“一般納稅人的認(rèn)定及認(rèn)定后的資格管理，適用本辦法”、將原來(lái)的認(rèn)定地點(diǎn)“企業(yè)所在地”改為“機(jī)構(gòu)所在地”，與《增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定保持一致。還有保留了輔導(dǎo)期管理制度，但在 2023/3/29 80 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 認(rèn)定辦法中未作具體規(guī)定。 2023/3/29 81 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 82 第八章 關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系 今年的黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議上，總局和區(qū)局將增值稅一般納稅人認(rèn)定作為國(guó)稅部門黨風(fēng)廉政建設(shè)的監(jiān)控點(diǎn)和切入點(diǎn)之一，我認(rèn)為，不但今年是監(jiān)控點(diǎn)，只要我們國(guó)家增值稅稅制不變，將永遠(yuǎn)是監(jiān)控點(diǎn)。同時(shí)，我還認(rèn)為，只將“認(rèn)定”作為監(jiān)控點(diǎn)還不準(zhǔn)確，準(zhǔn)確的說(shuō)法應(yīng)該是“一般納稅人認(rèn)定、管理”，或者 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)