【正文】 三、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票一次超過30萬元的要實(shí)地核實(shí)問題 ? 這個問題的起因是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用防偽稅控系統(tǒng)代開發(fā)票專用發(fā)票后，最高開票限額的設(shè)定問題所引發(fā)的，總局 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票上沒有明確開票限額，文件下發(fā)后我們討論時認(rèn)為，限額設(shè)定太高基層代開崗位人員風(fēng)險太大，一張票如果不設(shè)定可以開到幾個億、幾十個億，出于保護(hù)大家，規(guī)定了最高限額；還有一個原因就是小規(guī)模納稅人開發(fā)票，除了一些特別產(chǎn)（商）品價值比較高的外，也基本夠 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 用了，如果再設(shè)定高，一張發(fā)票就超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)了。至于核實(shí)問題，主要是防止虛開發(fā)票，除了特殊企業(yè)（兩頭在外）大部份當(dāng)?shù)仄髽I(yè)是可以核實(shí)的，對于兩頭在外的企業(yè)則通過購銷合同、資金流向進(jìn)行審核。 ? 四、關(guān)于一般納稅人變更是否需要重新認(rèn)定問題 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 區(qū)局桂國稅函 [2023]1044號已明確： ? （一）企業(yè)法人變更。企業(yè)法人變更不涉及企業(yè)實(shí)質(zhì)的變化（即投資者不發(fā)生變化，如：法人退休、調(diào)到其他單位等），不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，可由企業(yè)提供新的法人身份證（及復(fù)印件），就法人變更進(jìn)行變更登記即可；法人變更涉及實(shí)質(zhì)變化（即投資者發(fā)生變化，如： 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 合資者增加、整體轉(zhuǎn)讓、改制等等），則需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 ? （二）企業(yè)經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變化。企業(yè)經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變化在同區(qū)域（如從某市的一個區(qū)轉(zhuǎn)到另一個區(qū)），不涉及行政區(qū)碼變化（即稅務(wù)登記證號不發(fā)生變化）的，不需要重新辦理一般納 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 稅人認(rèn)定手續(xù)，可由原認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定資料向新的管理機(jī)關(guān)進(jìn)行移交，并由企業(yè)提供新的生產(chǎn)經(jīng)營地、場所的產(chǎn)權(quán)證書或房屋租賃協(xié)議書及復(fù)印件，就經(jīng)營地點(diǎn)變更進(jìn)行變更登記即可；企業(yè)經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變化在不同市、縣，行政區(qū)碼發(fā)生變化的，需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? （三）企業(yè)更名、企業(yè)會計和開戶行變更等不涉及企業(yè)實(shí)質(zhì)變化的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，只就變更內(nèi)容要求納稅人重新提供資料，就相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行變更登記即可。 ? 五、關(guān)于“新辦”的掌握問題 ? 納稅人在辦理稅務(wù)登記后，經(jīng)營規(guī)模較小，沒有在辦理稅務(wù)登記的同時申請認(rèn)定一般納稅人，此后隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大， 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 要求認(rèn)定，還是否算新辦？在總局沒有新的規(guī)定之前，我區(qū)按一年內(nèi)（連續(xù) 12個月掌握）。 ? 六、國稅明電 [2023]62號文第一條規(guī)定的把握問題 ? “《緊急通知》第一條第（一）項所稱新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào) 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 批發(fā)企業(yè)。由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進(jìn)行正常經(jīng)營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過一定時間的實(shí)際經(jīng)營才能審核認(rèn)定。但對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物 購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額可達(dá)到 180萬元以上的新辦商 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理?！? ? 對于這條規(guī)定的掌握，應(yīng)與前面的國稅明電 [2023]37號聯(lián)系起來看， 37號下發(fā)后執(zhí)行起來比較困難，才下發(fā)了這個文件， 62號比 37號是松了，實(shí)際上是又恢復(fù)到預(yù)計年銷售額可達(dá)到 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 180萬元以上，但又比原來規(guī)定緊了，這段話不能抽其中的一條進(jìn)行解釋，如：“具有一定經(jīng)營規(guī)?！?、“擁有固定的經(jīng)營場所”怎樣解釋？應(yīng)聯(lián)系起來綜合考慮。 ? 七、商業(yè)一般納稅人發(fā)生整體轉(zhuǎn)讓（企業(yè)名稱和稅號都不變），能否重新進(jìn)入輔導(dǎo)期？ 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 首先是要重新認(rèn)定一般納稅人，對需要進(jìn)入輔導(dǎo)期管理的要進(jìn)入輔導(dǎo)期管理。其次是在相關(guān)系統(tǒng)如何處理問題，一是在防偽稅控系統(tǒng)和稽核系統(tǒng)的處理，在系統(tǒng)中刪除該戶一般納稅人檔案信息，重新錄入即可；二是在征管系統(tǒng)的處理，此問題已和有關(guān)處室協(xié)調(diào)過，先在本月（應(yīng)在 10日申報期后）取消一般納稅人資格，下個月 1日起認(rèn)定，系統(tǒng)就有個選擇：是否進(jìn)入輔導(dǎo)期管理？ 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 如果要進(jìn)行操作，在時間上要銜接好，最好先與征管處陳煒琰聯(lián)系。 ? 八、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不申請認(rèn)定一般納稅人，按適用稅率征稅后，在征管系統(tǒng)的處理問題 ? 首先，要對納稅人履行告知程序，在沒有新規(guī)定之前，統(tǒng)一使用涉稅事項通知書，內(nèi)容包括：從什么時間起達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)的文件、要求多長時間到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)、不 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 認(rèn)定則從什么時間起按適用稅率征稅、不得抵扣稅款、不得使用專用發(fā)票等；二是在綜合征管軟件中具體操作統(tǒng)一是：在綜合征管軟件的稅種登記中將納稅人征收品目對應(yīng)的征收率調(diào)整為應(yīng)征稅率。 《 廣西 國稅 征管信息網(wǎng) 》 2023123， 《 小 規(guī) 模 納稅 人到達(dá) 一般 納稅 人 資 格后的操作 》 。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 九、新辦小型商貿(mào)企業(yè)半年輔導(dǎo)期滿后，應(yīng)稅銷售收入達(dá)不到 180萬元，能否再延長？ ? 國稅明電 [2023]37號第四條規(guī)定：“納稅輔導(dǎo)期達(dá)到 6個月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審核，對同時符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 納稅評估的結(jié)論正常。 ? 約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。 ? 企業(yè)申報、繳納稅款正常。 ? 企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項稅額抵扣憑證。 ? 凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)， 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格?！? ? 因此，光銷售額一項達(dá)不到 180萬元，不能作為取消一般納稅人資格的依據(jù)，要綜合考慮，如果稅負(fù)不正常、或者銷售收入起幅比較大，可再延長輔導(dǎo)期，這里因總局沒有明確延長的時限。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 十、關(guān)于大型和小型商貿(mào)企業(yè)的劃分問題 ? 國稅明電 [2023]37號第一條第（二）項規(guī)定：“對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在 500萬元以上、人員在 50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人 ， 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 按照正常的一般納稅人管理。 ? 對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。” ? 文件前一段劃分還是比較清楚的，也進(jìn)入輔導(dǎo)期管理，風(fēng)險相對??；比較難把握的是后一段不實(shí)行輔導(dǎo)期管理的，盡可能少批類似企業(yè)。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 29, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 18:10:2218:10:2218:103/29/2023 6:10:22 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :10:2218:10Mar2329Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 18:10:2218:10:2218:10Wednesday, March 29, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :10:2218:10:22March 29, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 29日星期三 下午 6時 10分 22秒 18:10: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 下午 6時 10分 :10March 29, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 29日星期三 6時 10分 22秒 18:10:2229 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 6時 10分 22秒 下午 6時 10分 18:10: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 29, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 18:10:2218:10:2218:103/29/2023 6:10:22 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :10:2218:10Mar2329Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 18:10:2218:10:2218:10Wednesday, March 29, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :10:2218:10:22March 29, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 29日星期三 下午 6時 10分 22秒 18:10: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 下午 6時 10分 :10March 29, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 29日星期三 6時 10分 22秒 18:10:2229 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 6時 10分 22秒 下午 6時 10分 18:10: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 29, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 18:10:2218:10:2218:103/29/2023 6:10:22 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :10:2218:10Mar2329Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 18:10:2218:10:2218:10Wednesday, March 29, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :10:2218:10:22March 29, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 29日星期三 下午 6時 10分 22秒 18:10: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 6時 10分 :10March 29, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 29日星期三 6時 10分 22秒 18:10:2229 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 6時 10分 22秒 下午 6時 10分 18:10: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴